(遼寧大學(xué)商學(xué)院 遼寧 沈陽(yáng) 110000)

事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建中的困難與阻礙

李晨雨

(遼寧大學(xué)商學(xué)院遼寧沈陽(yáng)110000)

事業(yè)單位作為我國(guó)政府機(jī)構(gòu)中重要的一個(gè)部分，其對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)更加重視。內(nèi)部控制得以發(fā)揮作用，事業(yè)單位的工作效率才能大大提高，并使得我國(guó)整個(gè)事業(yè)單位體系更加規(guī)范化，同時(shí)確保國(guó)家資產(chǎn)的安全，保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，避免徇私舞弊、濫用職權(quán)等行為的發(fā)生。

事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制意識(shí)

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷，職員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在我國(guó)新中國(guó)建立之后，傳統(tǒng)的事業(yè)單位體系仍根深蒂固。所以，對(duì)于內(nèi)部控制這方面的問題，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及其職工并沒有給予過(guò)多的關(guān)注，大家也都沒有想多可以通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)改變一些現(xiàn)狀、糾正工作環(huán)節(jié)的漏洞甚至糾正一些不當(dāng)之風(fēng)。此外，很多事業(yè)單位并沒有營(yíng)造一種內(nèi)部控制的氛圍，很多工作的辦公程序都是“得過(guò)且過(guò)”，領(lǐng)導(dǎo)班子未能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，也沒有想過(guò)可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)提高辦公速率。從而使得，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)忽視單位內(nèi)部控制的管理，職工也沒有建立內(nèi)部控制的意識(shí)。

2.我國(guó)內(nèi)部控制起步晚，并未成熟發(fā)展

內(nèi)部控制在我國(guó)起步較晚，我國(guó)目前有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)還不算完善，在制度規(guī)定上不能全方位的對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行有效的規(guī)范。相比于發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)特殊的國(guó)情更需要特定的內(nèi)部控制體系。然而，對(duì)于我國(guó)的現(xiàn)狀，目前并沒有一個(gè)特別完善或者是特別適合的內(nèi)部控制體系。細(xì)化到事業(yè)單位來(lái)，本身我國(guó)內(nèi)部控制大框架就不是特別的完善，針對(duì)事業(yè)單位這樣一個(gè)特殊性質(zhì)的集體來(lái)說(shuō)，沒有一個(gè)特定的標(biāo)準(zhǔn)可以依靠，從而建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，也沒有國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)可以完全借鑒或者是復(fù)制，從而順利組織內(nèi)部控制的工作。

3.信息傳達(dá)存在缺陷，沒有充分的溝通

信息傳達(dá)與溝通存在一定的缺陷，致使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展有了極大的障礙。在事業(yè)單位，沒有一個(gè)完善的信息傳達(dá)體系，從而使得許多信息不能及時(shí)、有效的得到傳遞，除了相關(guān)的會(huì)計(jì)人員和工作人員，其他很少職工能了解到具體的情況，而領(lǐng)導(dǎo)層也是只知其一不知其二，得過(guò)且過(guò)，只要不違背規(guī)定，有些事情的發(fā)生就睜一只眼閉一只眼。在這樣信息不透明的情況下，上下級(jí)也不能有效的對(duì)特別事項(xiàng)進(jìn)行溝通，所以，內(nèi)部控制也就無(wú)法實(shí)施。

4.審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部控制失效

內(nèi)部控制審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制不健全，使得內(nèi)部控制沒有得以發(fā)揮出作用。我國(guó)事業(yè)單位中，很少有足夠重視內(nèi)部控制監(jiān)督這方面工作的展開，換句話說(shuō)，就是我國(guó)內(nèi)部控制缺乏一個(gè)完善的監(jiān)督體系來(lái)檢查他們的工作。在缺乏監(jiān)督的情況下，很難使得內(nèi)部控制規(guī)范化，每個(gè)事業(yè)單位都有自己的內(nèi)部控制體系，每個(gè)事業(yè)單位都有自己執(zhí)行內(nèi)部控制的方法與手段，而這些方法與手段是否符合法律法規(guī)？是否符合各自單位的要求與需求？并沒有人知道，而對(duì)于也只能靠著“清者自清”這樣的方式來(lái)評(píng)價(jià)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行的情況。這樣一來(lái)，即使內(nèi)部控制實(shí)施，也很難對(duì)其效果進(jìn)行一個(gè)高效的測(cè)評(píng)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題解決方案

1.營(yíng)造良好內(nèi)部壞境，提高內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制可以規(guī)范事業(yè)單位工作程序，提高事業(yè)單位工作效率。內(nèi)部控制的實(shí)施需要單位全員的參與，內(nèi)控氛圍是內(nèi)控建設(shè)與有效實(shí)施的重要保障。因此，作為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)，并深入了解國(guó)際內(nèi)部控制以及國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，從而對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行整改，創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。除了領(lǐng)導(dǎo)層，各職工也要正視自己的工作態(tài)度，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立做出自己的貢獻(xiàn)。作為事業(yè)單位的一份子，每個(gè)職工應(yīng)逐步了解內(nèi)部控制的重要性，深入學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的綱領(lǐng)，并有意識(shí)的認(rèn)真貫徹各自事業(yè)單位有關(guān)內(nèi)部控制的制度并積極參與到內(nèi)部控制工作中去。

2.建立內(nèi)部控制法律法規(guī)，加強(qiáng)法律約束力

由于，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的發(fā)展起步較晚，所以，與國(guó)際上相比，我國(guó)內(nèi)部控制沒有一個(gè)完善的法律法規(guī)來(lái)規(guī)定內(nèi)部控制的順利展開。目前，我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)法律規(guī)章制度只有“一個(gè)基本規(guī)范，三個(gè)配套指引”，而且，是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立所指定的，但是，事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，和普通企業(yè)還是有區(qū)別?？梢姡覈?guó)還沒有針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制建立一個(gè)依據(jù)。在這種情況下，國(guó)家應(yīng)該充分結(jié)合國(guó)家現(xiàn)狀來(lái)加速創(chuàng)立一個(gè)有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，這樣使得內(nèi)部控制做到有法可依。此外，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該根據(jù)自身的特殊情況，制定一系列全面的規(guī)章制度，不僅規(guī)范內(nèi)部控制的運(yùn)作，也使得事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展有依據(jù)，有條理。

3.創(chuàng)立完善信息傳達(dá)體系，促進(jìn)各職員溝通

在企業(yè)內(nèi)部控制中，信息與溝通是必不可少的環(huán)節(jié)，而對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制也是如此，內(nèi)部控制在實(shí)施中信息如果得以有效的傳達(dá)，各部門各員工之間有著及時(shí)的溝通，那么，很多細(xì)節(jié)的問題就很容易暴露出來(lái)。這樣一來(lái)，每一個(gè)工作都是透明化的，職工與職工之間、部門與部門之間、領(lǐng)導(dǎo)與下級(jí)之間，都不存在任何可公開但是非公開的信息以及事務(wù)。這樣一來(lái)，更有利于內(nèi)部控制的實(shí)施以及完善。

4.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管，使得內(nèi)部控制有效進(jìn)行

內(nèi)部控制的監(jiān)督其實(shí)就是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的再管理。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，來(lái)建立一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)。不僅對(duì)日常內(nèi)部控制的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，也要定時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。而事業(yè)單位內(nèi)部控制部門以及領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)根據(jù)每次寫評(píng)價(jià)結(jié)果結(jié)合實(shí)際來(lái)改進(jìn)內(nèi)部控制體系，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制真正起到作用。只有事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的完善，其整體才具有規(guī)范性，這樣一來(lái)，每個(gè)錯(cuò)誤的發(fā)生都能找到根本原因。此外，外部監(jiān)督對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)也是必不可少的。政府應(yīng)該加大對(duì)事業(yè)單位監(jiān)督的力度。

綜上所訴，通過(guò)分析事業(yè)單位外部環(huán)境和內(nèi)部現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系仍存在許多問題。作為政府機(jī)關(guān)的核心，事業(yè)單位必須依據(jù)其所存在的問題，對(duì)癥下藥，做出相應(yīng)的解決措施，從而使得內(nèi)部控制高效進(jìn)行，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的管理。

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李晨雨(1994-)，女，漢，河南洛陽(yáng)人，碩士研究生，先就讀于遼寧大學(xué)商學(xué)院審計(jì)學(xué)專業(yè)，研究方向?yàn)楣局卫?、企業(yè)內(nèi)部控制。