(延邊大學(xué) 吉林 延吉 133000)

中國(guó)移動(dòng)J市分公司內(nèi)部控制體系對(duì)策研究

曹乃方

(延邊大學(xué)吉林延吉133000)

近年我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了前所未有的飛速發(fā)展，同時(shí)加大力度完善上市公司的內(nèi)部監(jiān)控體系建設(shè)，各行業(yè)相關(guān)部門(mén)也頒布了內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。中國(guó)移動(dòng)響應(yīng)國(guó)家號(hào)召于2005年建立了內(nèi)部控制體系，并在逐步的完善過(guò)程中。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的通訊行業(yè)中，為了爭(zhēng)得有利的市場(chǎng)，中國(guó)移動(dòng)必須要比其他通訊行業(yè)更加重視內(nèi)部控制體系的完善。

內(nèi)部控制；中國(guó)移動(dòng)；內(nèi)部環(huán)境體系完善

一、背景

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速的發(fā)展，形成了良好的發(fā)展趨勢(shì)。但仍有大量的暗流在國(guó)家與企業(yè)的角落涌動(dòng)，各個(gè)企業(yè)內(nèi)部都會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部環(huán)節(jié)或人員管理不當(dāng)?shù)陌咐?，?jīng)濟(jì)案例也屢見(jiàn)不鮮，常常會(huì)有大企業(yè)員工被檢察院等相關(guān)部門(mén)調(diào)查。而導(dǎo)致這一現(xiàn)象的原因除了不盡相同的個(gè)人道德與法律問(wèn)題以外，企業(yè)的疏忽也是造成這些問(wèn)題的關(guān)鍵。盡管絕大多數(shù)企業(yè)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但是并沒(méi)有完全實(shí)時(shí)進(jìn)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與控制，由此可見(jiàn)內(nèi)部控制的完善與實(shí)施對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

二、內(nèi)部控制的起源

內(nèi)部控制屬于審計(jì)學(xué)的范疇，是審計(jì)的一種需求，在當(dāng)今企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中孕育而生。內(nèi)部控制理論與實(shí)踐相結(jié)合，由內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制整合框架與風(fēng)險(xiǎn)管理框架這五個(gè)階段組合而成，是企業(yè)對(duì)于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的有效方式。1972年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)為內(nèi)部控制所提出的定義為：內(nèi)部控制是在某些特定環(huán)境中，企業(yè)為了提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率、使各類(lèi)資源充分有效地為企業(yè)所用，完成或達(dá)到相應(yīng)目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種調(diào)控和約束的相關(guān)部門(mén)、計(jì)劃、程序和方法。

內(nèi)部控制在我國(guó)古代就得以實(shí)施。早在秦朝就形成了嚴(yán)格的上計(jì)制度和御史監(jiān)察體系。而到了宋代，通判聯(lián)署與各地知府便形成了內(nèi)部控制體系。由于我國(guó)兩千多年的中央集權(quán)式封建制度的發(fā)展，古代內(nèi)部控制絕大多數(shù)是由中央或者各地政府共同完成。其主要的方式是由不同的職務(wù)來(lái)互相進(jìn)行權(quán)力的牽制，但是由于權(quán)力的交叉控制，我國(guó)古代的內(nèi)部控制并不能稱(chēng)之為真正意義上的內(nèi)部控制。

到今天，我國(guó)的內(nèi)部控制已經(jīng)得到相對(duì)很大的完善，無(wú)論是權(quán)力機(jī)構(gòu)還是各類(lèi)企業(yè)都有了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等多個(gè)部門(mén)于2010年連同頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，進(jìn)一步完善了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系。

三、電信業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)用

電信業(yè)也稱(chēng)為移動(dòng)通訊行業(yè)，是以中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通與中國(guó)電信為龍頭企業(yè)的行業(yè)體系。其行業(yè)中企業(yè)的內(nèi)部控制主要為五大類(lèi)，內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。其五大類(lèi)相互獨(dú)立又相互影響，共同作用于移動(dòng)通訊業(yè)的內(nèi)部控制。雖然內(nèi)部控制體系已經(jīng)相對(duì)完善，但仍然存在很多問(wèn)題。

四、中國(guó)移動(dòng)J市分公司內(nèi)部控制體系問(wèn)題分析

(一)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)良好順利的發(fā)展離不開(kāi)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于制約企業(yè)各個(gè)層級(jí)在完成相應(yīng)任務(wù)時(shí)可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤。如：管理層對(duì)職權(quán)的濫用、不同部門(mén)之間的不良影響、利用崗位便利進(jìn)行的一系列職務(wù)犯罪、各項(xiàng)政策實(shí)施時(shí)或?qū)嵤┖蟪霈F(xiàn)的不良后果。而J市分公司并沒(méi)有良好的運(yùn)用其內(nèi)部控制體系，明顯表現(xiàn)出內(nèi)部控制環(huán)境的不足。

(二)獎(jiǎng)懲機(jī)制的不完善

臨時(shí)工轉(zhuǎn)正在過(guò)去的時(shí)間里要進(jìn)行一系列的考核預(yù)審查，這也是對(duì)相應(yīng)員工的一種保障與獎(jiǎng)勵(lì)。大量的轉(zhuǎn)正會(huì)使為得到轉(zhuǎn)正的臨時(shí)工失去對(duì)企業(yè)的信心與期望，也會(huì)對(duì)公司的決定產(chǎn)生質(zhì)疑，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)斐蓡T工流失的后果。這便是獎(jiǎng)懲機(jī)制失效所帶來(lái)的相應(yīng)結(jié)果。

(三)內(nèi)部控制人員缺失

在這次重大數(shù)量人員工作性質(zhì)調(diào)動(dòng)的安排中沒(méi)有看到內(nèi)部控制的介入，足以說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制人員的缺失同時(shí)缺乏相關(guān)人才審查機(jī)制，企業(yè)不能只關(guān)注在財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售方面的內(nèi)部控制，也要關(guān)注人力部門(mén)管理的內(nèi)部控制。人才是一個(gè)企業(yè)較為關(guān)鍵的部分，人力資源管理的失調(diào)足夠?qū)ζ髽I(yè)造成不可逆轉(zhuǎn)的損失。

五、對(duì)中國(guó)移動(dòng)J市分公司內(nèi)部控制體系的完善對(duì)策

(一)營(yíng)造良好的控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是所有企業(yè)都應(yīng)該重視的一部分，它是一家企業(yè)從采購(gòu)到生產(chǎn)、銷(xiāo)售乃至售后可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基石。缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在整個(gè)企業(yè)價(jià)值鏈中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)或過(guò)失，都會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)價(jià)值鏈帶來(lái)一定的影響。為了避免這種負(fù)面的影響，首先要建立獨(dú)立的相關(guān)內(nèi)部控制部門(mén)，即在內(nèi)部控制部門(mén)職務(wù)之外，不能與其他部門(mén)有相互聯(lián)系，不能兼任其他部門(mén)職務(wù)，要做到專(zhuān)業(yè)專(zhuān)職。其次要對(duì)整個(gè)企業(yè)的員工與管理層灌輸內(nèi)部控制理念，讓其可以切身體會(huì)到企業(yè)內(nèi)部控制的存在。最后加強(qiáng)控制部門(mén)的執(zhí)行能力，執(zhí)行能力的提升會(huì)使企業(yè)員工更加約束自身的行為，有利于企業(yè)管理與相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展，其中最為重要的是與事實(shí)相結(jié)合，有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。

(二)激勵(lì)與約束并存

企業(yè)只有良好的內(nèi)部控制環(huán)境是不夠的。內(nèi)部控制環(huán)境的不完善會(huì)在某種程度上扼殺員工的創(chuàng)新思維與激進(jìn)心理，員工在完成工作任務(wù)時(shí)會(huì)變得畏首畏尾，承受不住內(nèi)部控制所帶來(lái)的壓力。沒(méi)有創(chuàng)新與激進(jìn)并不符合當(dāng)代強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新型思維的基調(diào)，所以有懲罰就必須有獎(jiǎng)勵(lì)，與內(nèi)部控制相對(duì)應(yīng)的就是要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)于勇于創(chuàng)新、勇于冒險(xiǎn)的員工，企業(yè)需對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)。但是在這個(gè)創(chuàng)新與冒險(xiǎn)的過(guò)程中，控制部門(mén)又能使員工感到相應(yīng)的壓力，會(huì)使員工在企業(yè)容許的范圍內(nèi)進(jìn)行創(chuàng)新。

(三)健全內(nèi)部控制人才和對(duì)人才管理的監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)建立人力資源控制的相關(guān)內(nèi)部控制小組，明確人力資源部門(mén)與內(nèi)部控制部門(mén)的權(quán)責(zé)界限。21世紀(jì)企業(yè)最缺乏的便是人才，但是不能一味地為了尋求人才而使企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重，進(jìn)而使人才引進(jìn)得到阻礙。對(duì)于人才的進(jìn)步培訓(xùn)也是至關(guān)重要的，而培訓(xùn)之后的后續(xù)教育中，內(nèi)部控制部門(mén)也在其中起了至關(guān)重要的作用。所以要完善內(nèi)部控制人才引進(jìn)，也要完善對(duì)于人才引進(jìn)的監(jiān)督與后續(xù)教育。

六、結(jié)語(yǔ)

中國(guó)移動(dòng)訊近年來(lái)承受了過(guò)多的輿論壓力，消費(fèi)者對(duì)于相關(guān)費(fèi)用產(chǎn)生諸多質(zhì)疑。在這個(gè)大環(huán)境的壓力下，中國(guó)移動(dòng)企業(yè)一定不能在企業(yè)內(nèi)部控制上在出現(xiàn)任何問(wèn)題。如果產(chǎn)生相應(yīng)問(wèn)題，對(duì)品牌形象的破壞會(huì)到達(dá)全所未有的程度。所以中國(guó)移動(dòng)作為移動(dòng)通訊行業(yè)中的龍頭企業(yè)，一定要在逐步完善內(nèi)部控制體系，從而得到持續(xù)的發(fā)展與進(jìn)步。

[1]李秀玉,王學(xué)遠(yuǎn).電信企業(yè)建立COSO內(nèi)控體系的設(shè)想[J].內(nèi)部控制,2005(2)

[2]華家.中國(guó)移動(dòng)吉林公司內(nèi)部控制體系的研究.吉林大學(xué)，2013

[3]張希超.淺談采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)[J].中國(guó)科技信息,2005(20)

曹乃方(1994.8-)，女，漢族，吉林省吉林市，延邊大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院。