朱偉國

摘要：財(cái)務(wù)分析是銀行審批授信業(yè)務(wù)過程中非常重要的一環(huán)，財(cái)務(wù)分析既能對企業(yè)的情況進(jìn)行較為清楚地揭示，又可以為較好的對該筆授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。隨著我國宏觀經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，行業(yè)的發(fā)展也受到了一定的影響，銀行在審批授信業(yè)務(wù)時(shí)，除了對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析之外，還需要對企業(yè)所處的行業(yè)有一個(gè)整體的把控，通過設(shè)置一定的準(zhǔn)入門檻，可以對銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、客戶分布行業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，以保證在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢下保持增長。

關(guān)鍵詞：授信業(yè)務(wù)；行業(yè)分析；財(cái)務(wù)分析

一、引言

財(cái)務(wù)分析是銀行授信業(yè)務(wù)報(bào)告中非常重要的部分，也是信貸審批人員在決定是否審批一批業(yè)務(wù)時(shí)要重點(diǎn)考察的內(nèi)容。自從全球金融危機(jī)之后，各國的經(jīng)濟(jì)都受到了很大的影響。我國的銀行業(yè)在這波金融危機(jī)的影響下，不良率不斷攀升。因而很多銀行為了控制風(fēng)險(xiǎn)，在授信企業(yè)的行業(yè)準(zhǔn)入方面，亮起了紅燈，在財(cái)務(wù)分析上也日趨謹(jǐn)慎。以至于現(xiàn)在很多行業(yè)里需要用錢的企業(yè)求告資金無門，而很多整體情況較為優(yōu)質(zhì)的企業(yè)在授信額度批出之后，卻遲遲不提款，因?yàn)槠髽I(yè)資金充裕。面對這種形式，銀行授信業(yè)務(wù)在審批過程中需要合理的考察企業(yè)所處的行業(yè)與財(cái)務(wù)狀況，不能因?yàn)樾袠I(yè)準(zhǔn)入而單純的對企業(yè)一票否決，才能使得批出的授信業(yè)務(wù)都能為銀行帶來利潤。

二、銀行授信業(yè)務(wù)中行業(yè)及財(cái)務(wù)分析存在的問題

（一）行業(yè)準(zhǔn)入多采取禁入制

國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整不僅是從政府的政策、稅收層面進(jìn)行，銀行在國家的政策導(dǎo)向下也對一些高耗能、增長乏力的企業(yè)縮減授信，有的銀行直接對相關(guān)行業(yè)如鋼鐵貿(mào)易、光伏行業(yè)的企業(yè)實(shí)行禁入。然而任何一個(gè)行業(yè)都存在好企業(yè)與壞企業(yè)，這種行業(yè)禁入制度將好企業(yè)和壞企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)拒之門外，雖然一定程度上降低了風(fēng)險(xiǎn)，可是不利于銀行與客戶之間關(guān)系的維護(hù)。過去幾年里的好行業(yè)，如房地產(chǎn)行業(yè)如今已經(jīng)變成了燙手的山芋，現(xiàn)在如果銀行全面采取禁入制度，不但會(huì)影響過去幾年里辛苦培養(yǎng)的客戶關(guān)系，還會(huì)對國家的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢產(chǎn)生劇烈的影響。

（二）企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性影響財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性

一些規(guī)模較大、本身經(jīng)營較為規(guī)范的企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料的可信度與真實(shí)性較高，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，其結(jié)果對授信業(yè)務(wù)的審批幫助較大。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性問題主要存在于中小企業(yè)的授信業(yè)務(wù)中。大型企業(yè)以及上市公司因?yàn)槊磕甑呢?cái)務(wù)報(bào)表都需要經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，所以其可靠程度較高。然而中小型企業(yè)雖然單筆授信額度較小，卻因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)的定價(jià)較高，是銀行利潤的主要組成部分。在銀行的授信業(yè)務(wù)中，能拿到的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性都不能完全作為授信的依據(jù)，因?yàn)槠湔鎸?shí)性是值得懷疑的。

（三）資料來源有限，無法全面了解授信客戶的情況

我國的銀行間競爭日趨激烈，各家銀行為了爭取客戶也提出了各種各樣的創(chuàng)新之舉?，F(xiàn)在申請貸款的手續(xù)越來越便捷，有的只需要提供企業(yè)的基本資料即可。雖然可以通過征信系統(tǒng)查詢一些企業(yè)的信息，在資料來源有限的前提下，授信審批人員甄別客戶的難度大大提升，增加了銀行授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行信貸人員與審計(jì)人員等其他專業(yè)的財(cái)務(wù)人員相比，在資料獲取上存在一定的困難。從客戶經(jīng)理的角度出發(fā)向客戶要資料的難度較大，如果客戶較為配合還好，如果遇到一些不配合的客戶，輕則冷眼相對，重則可能直接會(huì)拒絕提供資料，進(jìn)而導(dǎo)致業(yè)務(wù)流產(chǎn)。在資料來源有效的前提背景下，銀行授信業(yè)務(wù)的開展面臨的重重困難。

三、針對銀行授信業(yè)務(wù)中行業(yè)及財(cái)務(wù)分析存在的問題的一些解決措施

（一）放開行業(yè)禁入限制，根據(jù)企業(yè)狀況具體判斷

現(xiàn)有的行業(yè)禁入限制對銀行授信業(yè)務(wù)的審批是非常不利的，銀行有可能因?yàn)檫@種禁入而錯(cuò)失了一個(gè)好客戶。在一輪行業(yè)大洗牌之后，還能存活下來的企業(yè)，都已經(jīng)是經(jīng)歷過重重困難的企業(yè)，給這樣的企業(yè)授信，無異于雪中送炭，既能提升客戶的忠誠度，也可以為后續(xù)的長久合作做好鋪墊。而針對那些好行業(yè)里的企業(yè)，好行業(yè)里也有經(jīng)營情況較差的公司，如果在行業(yè)準(zhǔn)入方面，完全一刀切，在績效考核的壓力下銀行業(yè)有可能為了完成指標(biāo)而放寬對好行業(yè)里公司的審批要求，這樣將會(huì)增加銀行的風(fēng)險(xiǎn)暴露。通過放開行業(yè)禁入限制，根據(jù)企業(yè)狀況具體判斷，才能甄選出優(yōu)質(zhì)企業(yè)。

沒有永遠(yuǎn)的好行業(yè)，也沒有永遠(yuǎn)的壞行業(yè)，行業(yè)會(huì)有景氣與不景氣的周期性變化，而處于行業(yè)中的公司則會(huì)在這種周期性變化中不斷地經(jīng)受考驗(yàn)。只有飽經(jīng)考驗(yàn)的企業(yè)才可以在長期實(shí)現(xiàn)存活于發(fā)展，銀行方面應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況，綜合考量之后，做出是否授信的決定才是科學(xué)合理的，而單純的根據(jù)行業(yè)來判斷是否授信，必將讓銀行錯(cuò)失很多的本可以成為優(yōu)質(zhì)客戶的好企業(yè)。

（二）財(cái)務(wù)分析時(shí)關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目，從整體上理解企業(yè)財(cái)務(wù)情況

財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及的數(shù)據(jù)較多，因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模不同，所以通常采用比率分析來對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析。在眾多比率中，銀行作為債權(quán)人重點(diǎn)關(guān)注的比率數(shù)目不多，主要集中在資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等比率，這些比率是財(cái)務(wù)分析時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目。一般企業(yè)為了獲取授信，會(huì)對報(bào)表進(jìn)行一定程度的美化，如虛增收入和資產(chǎn)，同時(shí)對企業(yè)的負(fù)債和成本進(jìn)行一定的會(huì)計(jì)處理，使數(shù)字降低。因而授信審批人員在針對報(bào)表上的一些敏感數(shù)據(jù)的時(shí)候要格外提高警惕，對一些重點(diǎn)科目要給予高度的關(guān)注。例如在對小企業(yè)的授信業(yè)務(wù)審批時(shí)，要針對銀行流水中的超過一定金額的大額支出的來源和去向做好審查工作，這樣可以一定程度的降低企業(yè)的經(jīng)營者通過公司的平臺(tái)來獲取民間借貸，進(jìn)行融資。在進(jìn)行比率分析時(shí)，如果條件允許的話，既要做好公司的縱向分析，也要與同行業(yè)相比較，進(jìn)行橫向分析。通過這樣橫向分析與縱向分析相結(jié)合，可以大致確定企業(yè)在行業(yè)中所處的位置，對企業(yè)的一些經(jīng)營情況也可以有大致的把握。銀行在審批授信業(yè)務(wù)時(shí)，一般都要求企業(yè)提供近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表與科目明晰，通過對企業(yè)三年間的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，可以從整體上了解企業(yè)的發(fā)展歷程，對企業(yè)發(fā)展中存在的以及將要面對的風(fēng)險(xiǎn)，銀行可以通過授信前審批及時(shí)了解清楚，在計(jì)提損失撥備金的時(shí)候，也能做到心中有數(shù)。

（三）多方收集資料，全面了解授信客戶情況

針對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通常使用的比率分析效果不會(huì)很好，授信業(yè)務(wù)審批人員要培養(yǎng)整體意識(shí)，從報(bào)表的主要科目來對企業(yè)進(jìn)行了解。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表在規(guī)范性上可能存在問題，這個(gè)時(shí)候銀行的工作人員通過與企業(yè)的經(jīng)營者進(jìn)行交談、實(shí)際走訪，多方面的了解企業(yè)的情況，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表上的情況，抓住主要矛盾與企業(yè)進(jìn)行溝通，爭取挖掘出隱藏在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之下的企業(yè)的真實(shí)情況。而針對大中型企業(yè)，雖然其提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性較高，可是也不能放松審核，仍然要對一些容易暴露風(fēng)險(xiǎn)的點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)核查。只有這樣，才可以為授信業(yè)務(wù)的申報(bào)、審批提供更多的支持。銀行方面，在風(fēng)險(xiǎn)把控上也會(huì)掌握更多的主動(dòng)權(quán)。

有些中小企業(yè)的報(bào)表數(shù)據(jù)存在明顯的錯(cuò)誤，不過并不是企業(yè)經(jīng)營者主觀存在惡意欺騙，而是因?yàn)槠渥陨硪?guī)模較小，在會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性方面還有待提升。這個(gè)時(shí)候銀行的信貸人員就需要通過對這樣的企業(yè)進(jìn)行合理的甄別，方能發(fā)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)企業(yè)，為其授予信貸額度，既可以為企業(yè)解決資金的需求問題，也能為銀行帶來較為穩(wěn)定的客戶。通過對企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場走訪，對財(cái)務(wù)情況進(jìn)行“數(shù)據(jù)還原”，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，才具有說服力與可信性。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)是其利潤的主要來源，雖然利率市場化以后，銀行的貸款利率逐步走低，可是授信業(yè)務(wù)作為銀行的主營業(yè)務(wù)，仍然是銀行盈利的根本。目前銀行授信業(yè)務(wù)在行業(yè)和財(cái)務(wù)分析方面存在的諸多問題，是可以通過一些措施予以解決的。銀行通過放開行業(yè)禁入限制，根據(jù)企業(yè)狀況具體判斷，可以篩選出行業(yè)中值得合作的客戶。而在財(cái)務(wù)分析時(shí)關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目，從整體上理解企業(yè)財(cái)務(wù)情況，則可以從財(cái)務(wù)分析的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。最后多方收集資料，全面了解授信客戶情況，方能確保在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的大環(huán)境下，保證銀行的風(fēng)險(xiǎn)可控。

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（作者單位：浙江蕭山農(nóng)村商業(yè)銀行）