李新宇

摘要：醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院現(xiàn)代化管理的重要組成部分，也是對醫(yī)院資金安全運(yùn)行的保障。完整施行內(nèi)部控制制度，要運(yùn)用綜合的全面的管理手段，結(jié)合多領(lǐng)域的管理方式，才能進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，提高其運(yùn)行效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；存在問題；完善措施

內(nèi)部控制制度作為醫(yī)院內(nèi)部自我檢查、調(diào)整和制約的控制系統(tǒng)，對醫(yī)院資金安全的維護(hù)、正當(dāng)收支的保證、經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和良好經(jīng)濟(jì)效益的形成起到了重要的作用。建立健全醫(yī)院住院病人費(fèi)用方面的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要，而目前內(nèi)部控制制度各方面因素的局限性，大大制約了其運(yùn)行的效率，這也成為了現(xiàn)下亟待解決的問題。

一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制客觀環(huán)境松懈

目前大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在管理上使用的是最傳統(tǒng)的方式，部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)主導(dǎo)者對于內(nèi)部控制制度沒有給予足夠的重視，以致在住院病人費(fèi)用方面尚未轉(zhuǎn)型建立完善的內(nèi)部控制制度。其主要原因在于醫(yī)院主導(dǎo)者對于內(nèi)部控制制度的了解不夠深入，在松懈的客觀環(huán)境下，直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)的薄弱，從而使得尚不健全的內(nèi)部控制制度在工作中碰到了具體問題時，難以高效地操作運(yùn)行，也無法完全發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，進(jìn)而造成了醫(yī)療機(jī)構(gòu)資金方面的損失。

（二）運(yùn)行內(nèi)部控制制度的資金無法迎合現(xiàn)實(shí)需求

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運(yùn)行需要建立嚴(yán)格的控制程序，而這些程序的執(zhí)行毫無疑問地都需要一定的資金的支持。此外，內(nèi)部控制制度自身所設(shè)置的環(huán)節(jié)對其運(yùn)行效果起到了重要的影響，運(yùn)行效果的好壞、運(yùn)行效率的高低在很大程度上均取決于其自身設(shè)置環(huán)節(jié)的數(shù)量。而與此同時，就意味著對于投入成本的需求也隨之增大。然而，在我國部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)中卻存在著這樣的現(xiàn)象：一些機(jī)構(gòu)的主導(dǎo)者沒有基于長遠(yuǎn)的考慮，不愿意在內(nèi)部控制制度的建立健全上投入過多的精力，進(jìn)而導(dǎo)致了建立健全該制度的成本需求無法得到滿足，大大制約了該制度的運(yùn)行效果的發(fā)揮。對住院病人費(fèi)用方面的控制不能達(dá)到最優(yōu)化效果，無法達(dá)到保障資金安全的目的。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行人員素質(zhì)不高

作為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行人員，其自身職業(yè)素養(yǎng)水平的高低直接影響到了制度的實(shí)施效果。就目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的情況來看，存在整體綜合素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，其中存在一部分還未取得相關(guān)專業(yè)憑證的人員。此外，部分機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員缺乏定期的發(fā)展培訓(xùn)，使得其自身專業(yè)知識和操作水平無法得到及時的更新，不利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。精通專業(yè)性知識人才的匱乏、職責(zé)操縱意識的薄弱、工作中主動性和思想上責(zé)任性的缺失等問題無法迎合內(nèi)部控制制度對于高素質(zhì)人才的需要，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)行，同時，也更加不利于內(nèi)部控制制度的與時俱進(jìn)。內(nèi)部控制制度更新的滯后，導(dǎo)致面對新問題新情況時，無法及時做出應(yīng)有的調(diào)整，一定程度上造成了內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

（四）內(nèi)部控制制度缺少評價反饋機(jī)制

目前，醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的評價反饋機(jī)制沒有得到很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，導(dǎo)致對于內(nèi)部控制制度的檢查和反饋都只是流于形式。評價反饋機(jī)制的建立健全，將有利于形成對相關(guān)決策層的約束，對于醫(yī)療機(jī)構(gòu)中各個職位的人員也起到了一定的制衡作用，能夠有效地將不相容職務(wù)相互分離制約，從而能夠提高內(nèi)部控制制度發(fā)生作用的效率。由此可見，反饋機(jī)制的建立健全，對于進(jìn)一步嚴(yán)密內(nèi)部控制制度保證資金安全有著極其重要的作用，因此反饋機(jī)制的建立也是刻不容緩的。

二、健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施

（一）改善醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部環(huán)境

給予內(nèi)部控制制度一個優(yōu)良的客觀環(huán)境是內(nèi)部控制制度順利運(yùn)行的前提。首先，醫(yī)院主導(dǎo)者應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的重視，加大投入成本，在住院病人費(fèi)用方面進(jìn)一步明晰化。其次，相關(guān)執(zhí)行人員的專業(yè)知識和操作能力等素養(yǎng)方面的提升對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行起到了很大的促進(jìn)作用，此外，可以倡導(dǎo)“以良為鑒”的學(xué)習(xí)理念，多多增加同行間相互交流相互借鑒的機(jī)會，促進(jìn)相關(guān)人員在專業(yè)知識和職業(yè)技能的提升，從而能夠?qū)τ趦?nèi)部控制制度的不足之處進(jìn)行反思，并為其進(jìn)一步完善出謀劃策。最后，應(yīng)當(dāng)重視社會審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)視職能，充分發(fā)揮對內(nèi)部控制制度的檢查和反饋?zhàn)饔?，進(jìn)一步健全該制度。為內(nèi)部控制制度建立一個良好的環(huán)境是必要的，能夠使該制度得以更好的發(fā)揮效用，以防其形同虛設(shè)。

（二）對內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的評價和反饋

對于內(nèi)部控制制度的有效評價和反饋，是推動內(nèi)部控制制度不斷適應(yīng)現(xiàn)實(shí)狀況的必要手段，因此，要從多個方面來進(jìn)行。第一，要評定內(nèi)部控制制度建立是否健全，是否設(shè)置了各個需要的環(huán)節(jié)，是否采取應(yīng)有的控制措施，是否建立了必要的檢查機(jī)制；第二，要和實(shí)際情況相結(jié)合，評定內(nèi)部控制制度是否符合醫(yī)療機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)狀況，如果是不切實(shí)際地生搬硬套，固定模式，必然會對內(nèi)部控制制度的實(shí)施有所影響，反之，具有實(shí)用性的切合實(shí)際的內(nèi)部控制制度則會更大程度上發(fā)揮其作用；第三，要評定內(nèi)部控制制度自身各環(huán)節(jié)的工作是否相互配套、緊密協(xié)作，內(nèi)部控制制度和該單位的總體目標(biāo)是否一致，只有協(xié)調(diào)一致才能保證高效工作；第四，要評定內(nèi)部控制制度是否遵循本錢效益原則。內(nèi)部控制制度是建立在一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的，為了保證內(nèi)部控制制度的高效運(yùn)行，需要相關(guān)醫(yī)療機(jī)構(gòu)投入充足的人力、物力、財力，所以尤為注意的就是其經(jīng)濟(jì)性。如果內(nèi)部控制制度帶來的實(shí)際效益大于投入成本，那么該制度就是可行的，反之，就應(yīng)當(dāng)就行反思整改，進(jìn)一步完善該制度。需要留意的是，不能只考慮經(jīng)濟(jì)效益而不顧及內(nèi)部控制制度的建立是否健全，兩者應(yīng)當(dāng)兼顧才能發(fā)揮內(nèi)部控制制度的真正作用。

（三）提高執(zhí)行人員素質(zhì)

內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效率和效果都有賴于執(zhí)行的部分和職員，因此這對執(zhí)行人員的各方面素養(yǎng)都提出了要求。在實(shí)際工作中，一是在用人方面要嚴(yán)格篩選，尤其是在內(nèi)部控制制度中占據(jù)重要地位的工作崗位，其相關(guān)工作人員的選擇要有一定的素質(zhì)保證；二是要制定完善的在職人員生涯發(fā)展培訓(xùn)計劃，不斷提高在職人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，保持在職人員自身素質(zhì)可持續(xù)發(fā)展的良好狀態(tài)；三是注重在職人員的職業(yè)道德方面的教育，培養(yǎng)在職人員的踏實(shí)敬業(yè)品質(zhì)作為內(nèi)部控制制度的主要力量，執(zhí)行人員只有形成了良好的控制意識，時刻意識到內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，并且能夠嚴(yán)格律己，才是對落實(shí)內(nèi)部控制制度的有力保證。

（四）建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺少具有獨(dú)立性的審計機(jī)構(gòu)，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行力低下的主要原因，因此，在機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立一個具有相對獨(dú)立性的審計機(jī)構(gòu)就顯得尤為重要，監(jiān)視權(quán)的有效行使，將保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。除此之外，還要把握住內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)，在時間上要將審計重點(diǎn)放在事中、事前審計而非事后審計；在內(nèi)容上要將審計重點(diǎn)放在內(nèi)部控制審計和績效審計而非一味查處違規(guī)違紀(jì)審計，要學(xué)會理順資金運(yùn)行機(jī)制，更好地保障資金的安全。同時，還要注重對審計職員行使職能的保護(hù)，確保信息的真實(shí)性、可靠性，強(qiáng)調(diào)單位領(lǐng)導(dǎo)人的相關(guān)法律責(zé)任。對于違反相關(guān)審計法的主體，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的相關(guān)程序，做出相應(yīng)的處罰，以達(dá)到保證審計資料真實(shí)性、完整性的目的。

三、總結(jié)

建立健全醫(yī)院住院病人費(fèi)用內(nèi)部控制制度，要綜合運(yùn)用全方位、多層次的管理方法，同時，也需要各種主客觀因素的支撐，包括醫(yī)療機(jī)構(gòu)主導(dǎo)者的在人力、物力、財力方面的支持，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行人員的高度配合，審計機(jī)構(gòu)的成立以及監(jiān)視評價機(jī)制的完善等等。只有建立健全住院病人費(fèi)用的內(nèi)部控制制度，并且積極維護(hù)內(nèi)部控制制度的良好運(yùn)行，充分發(fā)揮該制度的效果，才能夠保障內(nèi)部資金運(yùn)行的安全。

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（作者單位：吉林省結(jié)核病醫(yī)院）