龔建宇

【摘 要】 預(yù)算是數(shù)字化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。實(shí)行預(yù)算管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切需要，是企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者管理企業(yè)的重要手段，是提高企業(yè)效益的有效途徑。我作為一名財(cái)務(wù)管理人員，將就預(yù)算管理工作中遇到的問(wèn)題和解決方式作必要的闡述。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算；管理；指導(dǎo)

預(yù)算管理是大型企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的必然選擇，富臨集團(tuán)作為四川省大型民營(yíng)，產(chǎn)業(yè)覆蓋的地域較大，對(duì)各公司實(shí)行有效地管理控制就顯得非常重要。預(yù)算管理作為大型企業(yè)集團(tuán)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體進(jìn)行管控的一個(gè)有效和必要的手段，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)就顯得舉足輕重。

一、預(yù)算管理的定義和意義

1.預(yù)算管理定義。

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.預(yù)算管理意義。

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃的數(shù)量化，可以使企業(yè)管理者明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略計(jì)劃來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)；可以協(xié)調(diào)各部門之間的配合，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)全部的力量完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；預(yù)算執(zhí)行情況是考核企業(yè)管理層和各部門的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，可以幫助管理者找出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的差異，使企業(yè)管理者可以根據(jù)差異情況和差異原因?qū)崟r(shí)調(diào)整工作重心。

二、預(yù)算管理工作中遇到的問(wèn)題

1.企業(yè)各部門對(duì)預(yù)算管理的參與程度不足，沒(méi)有達(dá)到全員參與的程度

每年年底編制下一年的預(yù)算時(shí)，公司主要由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)此項(xiàng)工作，其他部門主要上報(bào)下一年的《資本性投資計(jì)劃》，對(duì)于本部門在預(yù)算中應(yīng)該扮演的角色不夠明晰，在實(shí)際工作中隨意性較強(qiáng)，沒(méi)有時(shí)時(shí)用預(yù)算指導(dǎo)工作的意識(shí)。同時(shí)一線部門和一線員工中造成被動(dòng)執(zhí)行預(yù)算的氛圍，不利于預(yù)算管理工作的深入，不利于公司管理層及時(shí)了解掌握公司預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，無(wú)法防微杜漸。

2.企業(yè)各部門在預(yù)算管理工作中體現(xiàn)出了本位主義思想

在預(yù)算管理中各部門一般都表現(xiàn)出了不同程度的本位主義思想。例如：各部門在上報(bào)資本性投資計(jì)劃時(shí)，往往缺乏成本效益的意識(shí)，在生產(chǎn)性資產(chǎn)和辦公用固定資產(chǎn)的購(gòu)置申請(qǐng)過(guò)程中，喜歡貪大求洋，不切實(shí)際。各經(jīng)營(yíng)單位在上報(bào)本單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算時(shí)，往往有意低估收入、高估成本，導(dǎo)致本單位利潤(rùn)低估。這樣的預(yù)算上報(bào)匯總后，往往會(huì)影響整個(gè)公司預(yù)算的質(zhì)量。這些現(xiàn)象都違背了預(yù)算制定時(shí)應(yīng)遵循的客觀、公正、可靠的原則，無(wú)法為經(jīng)營(yíng)管理提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

3. 只重視靜態(tài)預(yù)算的管理，忽視動(dòng)態(tài)預(yù)算的管理

企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)就是公司的考核指標(biāo)，都是采用固定預(yù)算的模式，其中收入、回款、利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流原則上不得更改，資本性投資、招待費(fèi)等一般可以中期預(yù)算調(diào)整。這種方式有利于年終考核程序的簡(jiǎn)化，但是對(duì)于大型企業(yè)越來(lái)越表現(xiàn)出盲目性、滯后性和彈性的缺乏。

三、預(yù)算管理的新理念

1.在預(yù)算管理得過(guò)程中強(qiáng)化“以人為本”理念

“以人為本”是富臨集團(tuán)的核心價(jià)值觀，在預(yù)算管理工作中更應(yīng)該堅(jiān)持這一理念。人是企業(yè)最為寶貴的財(cái)富，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體，更是預(yù)算的制定者、執(zhí)行者和被考核者，也是預(yù)算信息的利用者。是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果的決定性因素。預(yù)算工作離開(kāi)了人的參與，就會(huì)成為紙上談兵，成為空洞的理論。

所以，應(yīng)在預(yù)算管理工樹(shù)立“以人為本”的理念，在制定《預(yù)算考核實(shí)施細(xì)則》時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持以“獎(jiǎng)勵(lì)為主，處罰為輔”的原則，采用精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的方式整體推進(jìn)，建立預(yù)算考核成果的利益分享機(jī)制。逐步將中層管理人員和骨干員工納入預(yù)算管理的范圍。同時(shí)，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到最小單位，使整個(gè)企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)分解成每個(gè)員工的工作任務(wù)。使員工心中真實(shí)的感受到“我是企業(yè)的主人，企業(yè)的興衰得失與自己息息相關(guān)”，在企業(yè)內(nèi)部形成“這是我的成本，這是我的預(yù)算”的良好主人翁氛圍。更能使每一位員工積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，時(shí)時(shí)關(guān)心企業(yè)預(yù)算指標(biāo)完成情況。

2.對(duì)預(yù)算加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理

在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的大環(huán)境下，企業(yè)會(huì)遇到各種不確定的內(nèi)部和外部影響因素。固定預(yù)算一般只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析制定，對(duì)不確定因素?zé)o法有效準(zhǔn)確估計(jì)，這也是導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法有效為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)的重要原因。

解決這一問(wèn)題主要還是應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。采用概率預(yù)算的方式，對(duì)在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計(jì)：估計(jì)它們可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率，再通過(guò)加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)的期望值。對(duì)下一年企業(yè)可能遇到的影響因素進(jìn)行假設(shè)，在不確定的環(huán)境中提高預(yù)算的可靠性和準(zhǔn)確性，降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立預(yù)算管理的追蹤控制體系

預(yù)算管理指標(biāo)經(jīng)過(guò)各級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)和各級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)辦公室下達(dá)到各部門后，各部門應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算管理指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)及崗位，以預(yù)算管理考核機(jī)制為依托，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

每月反饋預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)在于找出預(yù)算執(zhí)行完成情況與預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差異原因。對(duì)差異原因進(jìn)行分析，及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)總結(jié)經(jīng)營(yíng)管理死角。及時(shí)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中反映出來(lái)的問(wèn)題適時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)和各種經(jīng)營(yíng)政策。

四、結(jié)語(yǔ)

從企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看看，如何在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)取到我們的一席之地，除了不斷發(fā)展新業(yè)務(wù)，尋找企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)外，加強(qiáng)內(nèi)部管理，進(jìn)一步挖掘經(jīng)營(yíng)潛力成為與向外發(fā)展一樣重要的手段。對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)，加強(qiáng)預(yù)算科學(xué)性，增強(qiáng)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)作用就顯得日益重要。