翁亞蘭

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試論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)

翁亞蘭

國(guó)家新聞出版廣電總局五五二臺(tái)

伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，為了適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的實(shí)施是國(guó)家加強(qiáng)有效管理的重要舉措之一。該文針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的發(fā)展趨勢(shì)，從內(nèi)控制度面臨的問(wèn)題出發(fā)，分析并探討了建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制度亟需解決的主要戰(zhàn)略問(wèn)題與策略。

行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 加強(qiáng)意識(shí) 廉政建設(shè)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，行政事業(yè)單位要想適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展和社會(huì)的變遷，就必須改革，其改革思路不能因循守舊，必須是緊跟社會(huì)發(fā)展步伐的新思路。這一新思路的核心是加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度。在政府對(duì)各種重點(diǎn)項(xiàng)目加大財(cái)政投入的今天，行政事業(yè)單位的社會(huì)職能也逐漸強(qiáng)化，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的作用越發(fā)顯著。但是與一些企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度還比較落后，沒(méi)有對(duì)單位的相關(guān)工作起到指導(dǎo)性作用。為此，構(gòu)建一套完整并且切合實(shí)際的內(nèi)部控制制度不僅為事業(yè)單位的財(cái)政工作起到了指明燈的作用，也在一定程度上杜絕了各種貪污腐敗行為的滋生。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)不夠

有些單位領(lǐng)導(dǎo)喜歡做表面文章，愛(ài)做“面子工程”。只注重外部發(fā)展，對(duì)內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)明顯不足。一些單位領(lǐng)導(dǎo)因循守舊，不能認(rèn)識(shí)到新機(jī)制的重要作用，長(zhǎng)期習(xí)慣了預(yù)算，審批“一支筆”，從內(nèi)心深處抵觸內(nèi)控制度的建立。一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控制度弊端多，一旦建立起來(lái)就像枷鎖一樣，捆住了自己的手腳，會(huì)分散自己手中掌握的“財(cái)政大權(quán)”；有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控制度程序繁瑣，不能對(duì)單位的財(cái)政起到良好的輔助作用，反而會(huì)使財(cái)政工作復(fù)雜化，所以索性拒絕在單位內(nèi)部建立內(nèi)控制度。這些現(xiàn)象都使得內(nèi)控制度缺乏良好的生存和發(fā)展環(huán)境。

1.2 內(nèi)部人力資源相對(duì)缺乏，基礎(chǔ)薄弱

現(xiàn)如今，一些單位會(huì)計(jì)人才緊缺。行政事業(yè)單位屬于高門檻單位，一些沒(méi)有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生往往望而卻步，這使得行政事業(yè)單位缺少新生力量和新鮮血液。年齡相對(duì)比較大的財(cái)務(wù)人員，雖然擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)于比較新奇的事物，其接受能力相對(duì)于年輕人而言比較差，比如互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用和計(jì)算機(jī)的操作等。這導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平參差不齊，而素質(zhì)低下、管理工作秩序混亂則為個(gè)別人員的公款私用、貪污腐敗等違法犯罪行為創(chuàng)造了條件。

1.3 內(nèi)控制度體系不完善

在財(cái)政部2012年11月發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》之后，各行政事業(yè)單位開(kāi)始逐步建立起有關(guān)內(nèi)控制度的相關(guān)體系。盡管如此，大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度仍不完善，相對(duì)于企業(yè)而言十分落后。一方面，長(zhǎng)期以來(lái)，很多單位都存在“第一把交椅”“一支筆”現(xiàn)象，對(duì)于財(cái)政審批界限不明，很多單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大，這嚴(yán)重影響到內(nèi)控制度的實(shí)施，很容易使其流于形式。另一方面，一些單位沒(méi)有長(zhǎng)期有效的監(jiān)督制約機(jī)制和考核標(biāo)準(zhǔn)，很多工作人員工作作風(fēng)渙散，認(rèn)為“吃皇糧是鐵飯碗”“干與不干工資都照樣發(fā)”。這種風(fēng)氣的存在，嚴(yán)重影響了員工的工作熱情度和積極性，使內(nèi)控制度建設(shè)不能有效開(kāi)展。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)控制措施

2.1 轉(zhuǎn)變管理層的觀念意識(shí)

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化管理者的責(zé)任意識(shí)，讓領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)財(cái)政工作所起到的指導(dǎo)性作用。內(nèi)控建設(shè)不僅能保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全，在一定程度上對(duì)防止挪用公款、以公徇私也能起到不可忽視的作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控制度不是一個(gè)束縛人手腳的牢籠，而是一項(xiàng)有利于財(cái)政工作的積極措施，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該把內(nèi)控制度當(dāng)作一項(xiàng)日常工作來(lái)抓。應(yīng)該把內(nèi)控制度落實(shí)到日常工作中與日?？己藪煦^，讓內(nèi)控制度也成為考察領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)與能力的指標(biāo)之一。

2.2 提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

在財(cái)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)人員的重要性不言而喻。一方面，掌握財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)知識(shí)十分必要。對(duì)于一些有豐富工作經(jīng)驗(yàn)但是未取得相應(yīng)證書(shū)的在崗財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該定期開(kāi)展會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)以及互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用和計(jì)算機(jī)操作等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，積極督促其考取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，做到持證上崗。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”。因此，對(duì)于一些剛畢業(yè)的大學(xué)生，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)就是進(jìn)入行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門工作的敲門磚，這個(gè)硬性規(guī)定必不可少。另一方面，會(huì)計(jì)人員的道德水準(zhǔn)和職業(yè)操守也極為重要。這也就要求單位定期開(kāi)展思想教育宣傳工作，加強(qiáng)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)和職業(yè)道德建設(shè)。因此，入門過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)和后期的思想教育尤為關(guān)鍵，它在一定程度上提高了會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量，也為建設(shè)內(nèi)控制度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3 建立健全內(nèi)控制度體系

在財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中，雖說(shuō)行政事業(yè)單位也在其規(guī)劃的范疇之內(nèi)，但是一些可行性規(guī)范大多比較貼合企業(yè)的發(fā)展，為此行政事業(yè)單位需要根據(jù)實(shí)際情況制定切合自身特點(diǎn)的制度。一方面，制定一套完善的人事制度勢(shì)在必行。劃分責(zé)任到個(gè)人，明確自己的工作，進(jìn)行合理化分工，切實(shí)做到每個(gè)人都有事做，每件事都有人管，避免“踢皮球”“滾雪球”現(xiàn)象的發(fā)生，使工作人員之間起到相互監(jiān)督和制約的作用，避免出現(xiàn)權(quán)力濫用的問(wèn)題。另一方面，預(yù)算審批與預(yù)算控制機(jī)制的完善也迫在眉睫。各個(gè)單位應(yīng)該建立一套有關(guān)預(yù)算的相關(guān)制度，這樣在工作中才可以做到有據(jù)可循。第一，要擴(kuò)大財(cái)政預(yù)算的范圍，將各個(gè)部門的財(cái)政預(yù)算都列入這個(gè)大的系統(tǒng)里，并將內(nèi)外部財(cái)政預(yù)算相結(jié)合，并加以嚴(yán)格管理。第二，強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算審批制度，使財(cái)政預(yù)算正規(guī)化和程序化，減少財(cái)政預(yù)算的隨意性和可操作性。第三，制定詳細(xì)的收入與支出明細(xì)，對(duì)每一筆費(fèi)用的去處都應(yīng)有詳細(xì)的記錄，使每一筆費(fèi)用都用在實(shí)處，這樣也可以改善財(cái)政賬目的管理。

2.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門的配合聯(lián)系

如果說(shuō)財(cái)務(wù)部門是一個(gè)單位的血管，那么審計(jì)部門就是流淌在血管里面的血液。審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)部門的支撐是財(cái)務(wù)部門正常運(yùn)作的必要保證。在建立健全內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)該相互配合，發(fā)揮協(xié)同作用。

3 結(jié)語(yǔ)

總而言之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施需要內(nèi)外各部門的共同配合，有關(guān)部門的共同管理，為內(nèi)部控制體系的建立營(yíng)造良好的生存和發(fā)展環(huán)境，各單位管理者應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變觀念，增加責(zé)任意識(shí)，全體工作人員努力投身于內(nèi)控制度的建設(shè)中去，真正提升行政事業(yè)單位的管理水平，增強(qiáng)辦事效率，保持高效運(yùn)作。內(nèi)部控制制度的相互制約，相互監(jiān)督機(jī)制也為改善領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)起到了關(guān)鍵作用，在一定程度上加強(qiáng)了廉政建設(shè)。

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