林超媚

摘 要 本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題出發(fā)，對(duì)解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)問(wèn)題的主要措施進(jìn)行了探討分析，并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)獨(dú)立性

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠

一些行政單位認(rèn)為自身并不以營(yíng)利為目的，不涉及成本核算等相關(guān)的工作內(nèi)容，只是簡(jiǎn)單地記錄單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的支出和收入，并對(duì)國(guó)家審計(jì)、政府集中采購(gòu)制度、國(guó)庫(kù)集中支付制度、財(cái)政預(yù)算外收支兩條線管理進(jìn)行監(jiān)督和制約；再由于工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)獨(dú)立性較差，審計(jì)的效果和質(zhì)量也得不到良好的實(shí)現(xiàn)。從內(nèi)審自查的結(jié)果來(lái)看，一些行政單位在資產(chǎn)的披露、處置、計(jì)量、確認(rèn)等財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面依然存在著大量的問(wèn)題和漏洞。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不到位

具有獨(dú)立性的審計(jì)工作與會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督有著本質(zhì)的區(qū)別，也就是說(shuō)，審計(jì)工作若不具備一定的獨(dú)立性，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。很多行政事業(yè)單位并沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，大多只是掛靠在財(cái)務(wù)管理部門或者其他部門，使得審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性。甚至有些單位的審計(jì)人員由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)充當(dāng)，自己審自己缺乏公允性。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)既分管財(cái)會(huì)工作，又分管審計(jì)工作。還有經(jīng)濟(jì)不獨(dú)立，行政事業(yè)單位內(nèi)審人員編制、工資福利等均受本單位制約，在實(shí)際工作中既要充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用，又要維護(hù)本部門自身利益，一身二任，難免顧此失彼，審計(jì)獨(dú)立性較差。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容過(guò)于單一，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求

行政事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展的條件下，對(duì)各項(xiàng)職能的內(nèi)容進(jìn)行了一定的增加，但從當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)看，大部分的工作內(nèi)容還只是限于對(duì)財(cái)務(wù)收支的審查和記錄和糾正違規(guī)事項(xiàng)，并只進(jìn)行審計(jì)的事后監(jiān)督管理，缺乏主動(dòng)性，這明顯并不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)該具有法律、企業(yè)管理、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、工程、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)、線性規(guī)劃、概率等各方面的專業(yè)知識(shí)，才能使自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到最大程度的保證。就以我們水利系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，我們的內(nèi)審人員基本是從機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)科和所屬二級(jí)單位從事會(huì)計(jì)工作的人員中抽調(diào)，這些人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)觀念和工作手段落后，缺少?gòu)?fù)合性審計(jì)人員，絕大部分都是傳統(tǒng)的手工查賬，計(jì)算機(jī)審計(jì)無(wú)從談起。再加上是兼職審計(jì)工作，往往還有大量的本職工作需要處理，且獨(dú)立性不強(qiáng)，使審計(jì)工作流于形式，變成了“走馬觀花”。

（五）資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題

固定資產(chǎn)管理不規(guī)范：根據(jù)上級(jí)單位固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位及下屬企業(yè)應(yīng)定期實(shí)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分被審計(jì)單位不能每年或定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，存在漏登、少登固定資產(chǎn)的混亂現(xiàn)象。有的被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓后的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

（一）不斷提高內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)

要搞好內(nèi)部審計(jì)工作，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是單位領(lǐng)導(dǎo)首要的職責(zé)。在這種認(rèn)識(shí)的支撐下引導(dǎo)和支持內(nèi)審人員開(kāi)展工作，努力營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審員的積極性，并利用內(nèi)審參謀與助手作用的發(fā)揮，促使內(nèi)部審計(jì)成為各種行政和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要組成部分，以促進(jìn)監(jiān)督活動(dòng)的正常開(kāi)展。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把內(nèi)審工作作為觀察單位財(cái)務(wù)收支運(yùn)行的窗口，科學(xué)民主決策的依據(jù)，加強(qiáng)宏觀管理的手段，促進(jìn)反腐倡廉的堤壩，積極支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)依法依規(guī)獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，解決審計(jì)工作中遇到的各種困難，提升內(nèi)審人員的政治待遇，保證審計(jì)工作的人力、物力需求，為內(nèi)審工作開(kāi)展創(chuàng)造良好寬松的環(huán)境。

（二）抓好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)

一是建立一把手直接領(lǐng)導(dǎo)制。直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別越高，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作權(quán)威性就越高，獨(dú)立性就越強(qiáng)。同時(shí)，一把手領(lǐng)導(dǎo)也使被審計(jì)單位能對(duì)審計(jì)報(bào)告作出迅速的反應(yīng)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門的建議及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)審建設(shè)性作用的發(fā)揮。二是從行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度上確立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性的最低要求就是保證內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，不隸屬于單位的任何一個(gè)職能部門，確保內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門沒(méi)有利益關(guān)系，為了保證內(nèi)部審計(jì)工作作用的充分發(fā)揮，必須要從制度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的地位進(jìn)行描述，明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位責(zé)任與法律責(zé)任，通過(guò)制度來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

行政事業(yè)單位的職能跟過(guò)去相比，已經(jīng)有了很多變化，內(nèi)部的審計(jì)工作也應(yīng)該隨之逐漸往多元化發(fā)展。審計(jì)工作不能再固守著單一化的工作模式，必須要進(jìn)行相應(yīng)地拓展，增加關(guān)于決策、績(jī)效，還有關(guān)于經(jīng)濟(jì)合同方面的審計(jì)工作，嚴(yán)格把好行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的審計(jì)關(guān)，使其成為領(lǐng)導(dǎo)決策的精確依據(jù)。每一項(xiàng)由行政事業(yè)單位主導(dǎo)并展開(kāi)的工作，往往都與國(guó)計(jì)民生相關(guān)，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，等于間接作用于社會(huì)?？梢?jiàn)，其已經(jīng)不僅僅是管理上的要求，而是背負(fù)著社會(huì)各界對(duì)行政事業(yè)單位的一種期望。

（四）建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

這是規(guī)范內(nèi)審行為、保證實(shí)施的硬性約束，想要確保行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有據(jù)可依，就必須要建立健全單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度以及配套制度，從而保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性與準(zhǔn)確性建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況以及內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際進(jìn)展，建立起相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，如內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展時(shí)間、開(kāi)展流程與程序、從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員數(shù)量與比例、組織內(nèi)部審計(jì)工作的培訓(xùn)制度、內(nèi)部審計(jì)工作的建立檔案制度等，執(zhí)行情況要實(shí)行決定執(zhí)行追究制，行政事業(yè)單位要賦予內(nèi)部審計(jì)部門一定的權(quán)力，對(duì)執(zhí)行不力，或者不按期執(zhí)行的責(zé)任進(jìn)行追究。最終實(shí)現(xiàn)部門逐漸接受內(nèi)部審計(jì)，讓內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)入一個(gè)良性的循環(huán)。通過(guò)這些制度與規(guī)范的提出，能夠令各行政事業(yè)單位在從事內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中按照規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，既能夠減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及一些舞弊事件的發(fā)生，同時(shí)也有利于各單位內(nèi)部審計(jì)工作的溝通與交流。

（五）提升內(nèi)審人員素質(zhì)

由于內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性、政策性都很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)單位人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能否順利、有效開(kāi)展的關(guān)鍵，它不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)方面要精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)狀況，也表現(xiàn)在政治思想方面要作風(fēng)正派，敢于堅(jiān)持原則，能夠同單位內(nèi)部的違紀(jì)違法及腐敗行為作斗爭(zhēng)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須同時(shí)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)。從業(yè)務(wù)素質(zhì)看，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備良好的財(cái)會(huì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)，還要具備較強(qiáng)的財(cái)會(huì)工作、審計(jì)工作的操作能力，并且要具備較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。因此單位要重視內(nèi)部審計(jì)人員的錄用，經(jīng)常進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使整個(gè)內(nèi)審隊(duì)伍思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精，從而提高內(nèi)審質(zhì)量。

（作者單位為麗水市甌江生態(tài)旅游景區(qū)管委會(huì)）

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