何灣

摘要：2011年煙臺(tái)銀行支行行長劉維寧攜款潛逃揭開了煙臺(tái)銀行高管窩案的丑聞。該銀行高層管理人員曾多次利用銀行承兌匯票挪用資金進(jìn)行賬外經(jīng)營、購買內(nèi)部股獲利等活動(dòng)。本文通過分析煙臺(tái)銀行的經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況和具體違規(guī)手法從內(nèi)部控制角度試查找出煙臺(tái)銀行違法違規(guī)屢犯不止的原因和治理缺陷。

關(guān)鍵詞：煙臺(tái)銀行；內(nèi)部控制；五要素

中圖分類號(hào)：F832.33 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）004-000283-01

為滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，刺激地方經(jīng)濟(jì)高速增長，煙臺(tái)銀行經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)于1997年11月由地方性股份制商業(yè)銀行成立。在十多年的發(fā)展過程中，煙臺(tái)銀行不斷發(fā)展壯大。與此同時(shí)，煙臺(tái)銀行成功引入多個(gè)集團(tuán)作為戰(zhàn)略投資伙伴借以增強(qiáng)銀行其核心競爭力和國際影響力，其中包括中國華電集團(tuán)、香港恒生銀行和永隆銀行。由起初的總資產(chǎn)45億元上升至275.7億元，相比成立經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大6倍，躋身為最具影響力大型商行之一。然而2012年初，按照監(jiān)管的要求，煙臺(tái)銀行組織對(duì)該支行行長進(jìn)行強(qiáng)制性崗位交流。崗位交接時(shí)發(fā)現(xiàn)劉維寧已不知去向，經(jīng)票據(jù)核對(duì)大量資金與賬目不符隨即報(bào)案，震驚業(yè)界的煙臺(tái)銀行高管窩案由此拉開序幕。此后，又爆出煙臺(tái)銀行法定代表人、董事長莊永輝因私自動(dòng)用銀行內(nèi)部資金購買內(nèi)部股獲利、數(shù)次利用銀票據(jù)套利，涉嫌內(nèi)幕交易已被協(xié)助調(diào)查的丑聞。觀察2010年煙臺(tái)銀行年報(bào)發(fā)現(xiàn)，僅莊永輝一人持有煙臺(tái)銀行股份已高達(dá)30萬股。這個(gè)擁有總資產(chǎn)規(guī)模約348億元人民幣的山東省本土銀行此時(shí)面臨著空前的信譽(yù)危機(jī)。

一、內(nèi)部控制流于形式，授權(quán)審批不合規(guī)定

金融案件的發(fā)生很大程度上源于沒有嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，控制活動(dòng)流于形式。授權(quán)審批是商業(yè)銀行控制活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)之一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生前必須經(jīng)過相關(guān)部門的授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。劉維寧攜4.36億巨款潛逃與通過票據(jù)貼現(xiàn)進(jìn)行非法獲利有直接關(guān)系。按照承兌匯票開出的工作流程需要多個(gè)部門嚴(yán)格審核，特別是在票據(jù)中心受理銀行承兌匯票過程中。然而，缺少全國統(tǒng)一查詢系統(tǒng)，特別是城市性商業(yè)銀行票據(jù)隨意性很大，處理票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)對(duì)其真?zhèn)文芰缀鯙榱悖瑸殂y行埋下不安因素。

二、績效考評(píng)走過場，環(huán)節(jié)落實(shí)不到位

煙臺(tái)銀行實(shí)行的年終評(píng)比已經(jīng)說明其內(nèi)部已經(jīng)建立完善相關(guān)考評(píng)指標(biāo)和和指標(biāo)相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。案發(fā)前，劉維寧任勝利路支行行長一職。8年在任期間，他狂熱于獲利巨大的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，對(duì)銀行日常業(yè)務(wù)不管不問，在每年年末排名時(shí)多項(xiàng)指標(biāo)均位于倒數(shù)。然而，劉維寧憑借著自己與煙臺(tái)銀行董事長莊永輝緊密的私人關(guān)系和在煙臺(tái)銀行內(nèi)部工作十幾年的工作經(jīng)歷，他在銀行內(nèi)部的地位早已根深蒂固。直到2011年底，多家支行行長對(duì)于劉維寧在搞特殊化的行為產(chǎn)生強(qiáng)烈反響，煙臺(tái)銀行遂決定免去其支行行長之職，恰恰是在崗位交接之際才暴露出一個(gè)小小支行所發(fā)生的驚天內(nèi)幕?？冃Э荚u(píng)走過場，環(huán)節(jié)落實(shí)不到位直接造成獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制無法調(diào)動(dòng)銀行內(nèi)部員工積極性從而銀行業(yè)績下滑；懲罰力度不足更是導(dǎo)致煙臺(tái)銀行內(nèi)部高調(diào)違規(guī)操作產(chǎn)生的誘因。

三、審計(jì)側(cè)重專項(xiàng)，日常監(jiān)督重視不足

劉維寧從2011年4月至2012年1月17日，分276次取走銀行庫存銀行承兌匯票，用途不明，票面金額總計(jì)4.3億元。根據(jù)煙臺(tái)銀行規(guī)定，總行每季度末都必須定期審查支行相關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)，同時(shí)在全年采取多次不定期抽查，年末對(duì)每筆相關(guān)業(yè)務(wù)必須全面還原、核實(shí)。如果銀行能夠?qū)ζ睋?jù)日常監(jiān)督的執(zhí)行認(rèn)真落實(shí)，就根本不可能讓劉得逞。煙臺(tái)銀行各分支機(jī)構(gòu)沒有各自獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門，只是單純通過設(shè)立及和崗位來代替內(nèi)部監(jiān)督，其薪酬高低有行長決定，所發(fā)現(xiàn)問題上報(bào)給行長，這就使得內(nèi)部監(jiān)督缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。

四、對(duì)于煙臺(tái)銀行內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

第一，制定常規(guī)授權(quán)審批制度，并嚴(yán)格控制特別事項(xiàng)的授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任。制定內(nèi)部崗位責(zé)任制，明確授權(quán)審批過程中責(zé)任歸屬和承擔(dān)問題，使各級(jí)人員對(duì)自己行為負(fù)責(zé)。針對(duì)銀行內(nèi)部重大事項(xiàng)和業(yè)務(wù)的實(shí)施，進(jìn)行集體決策審批或聯(lián)簽制度，個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。特別是在銀行業(yè)務(wù)操作層面上，嚴(yán)格控制各環(huán)節(jié)授權(quán)審批，在票據(jù)中心、信貸中心建立統(tǒng)一的授信審查機(jī)制，保障擔(dān)保管理的有效進(jìn)行，規(guī)范業(yè)務(wù)流程控制活動(dòng)。

第二，健全考評(píng)機(jī)制，落實(shí)關(guān)鍵環(huán)節(jié)考評(píng)，加強(qiáng)對(duì)人的約束力度。以各支行行長為內(nèi)部控制執(zhí)行的主要負(fù)責(zé)人，及時(shí)將上級(jí)內(nèi)控制度的具體措施向下貫徹落實(shí)，并保證內(nèi)控制度執(zhí)行情況。對(duì)基層員工工作情況進(jìn)行定期考評(píng)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部績效考評(píng)制度，落實(shí)考評(píng)環(huán)節(jié)以明確其崗位職責(zé)。此外，對(duì)內(nèi)控落實(shí)情況加大監(jiān)督檢查力度，完善內(nèi)部處罰機(jī)制，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)違規(guī)行為要進(jìn)行處罰，避免類似情況再次發(fā)生。

第三，加強(qiáng)審計(jì)力度，重視日常持續(xù)監(jiān)督，應(yīng)強(qiáng)化銀行內(nèi)部日常監(jiān)控。開展全面、系統(tǒng)的監(jiān)督工作，將其貫穿于銀行整體流程之中，從而進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督檢查。除了對(duì)經(jīng)營過程中重大變化進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督之外，更應(yīng)將重點(diǎn)放在對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查上，落實(shí)對(duì)其的持續(xù)跟蹤，保障銀行內(nèi)部健康有效運(yùn)營。

地方性商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應(yīng)落實(shí)在其運(yùn)行工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制全面有效運(yùn)行將有利于銀行商業(yè)信譽(yù)的維護(hù)，資產(chǎn)完整性和安全性的保護(hù)，從而推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。綜合國內(nèi)外內(nèi)部控制理論的研究來發(fā)現(xiàn)，我國商業(yè)銀行己經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部控制理論構(gòu)架。然而，內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，業(yè)務(wù)日趨廣泛化和操作方式日趨復(fù)雜化，內(nèi)部控制框架無法滿足需求造成案件頻發(fā)。對(duì)此，我們必須組不完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制使其貫穿于商業(yè)銀行的每一個(gè)環(huán)節(jié)，保證我國地方經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)發(fā)展。