江常玉

摘 要：本文在國家深化預(yù)算管理改革、事業(yè)單位改革背景下，剖析軍工科研事業(yè)單位的特點(diǎn)及預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題，提出軍工科研事業(yè)單位預(yù)算管理模式及如何更好的開展全面精細(xì)化預(yù)算管理的見解。

關(guān)鍵詞：全面精細(xì)化；預(yù)算管理；探討

2014年8月31日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議通過了修改后的《中國人民共和國預(yù)算法》，作為國家最高層面規(guī)范收支行為、強(qiáng)化預(yù)算約束的法律依據(jù)。國務(wù)院頒發(fā)了國發(fā)（2014）45號“國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定”，要求有關(guān)單位充分認(rèn)識深化預(yù)算管理制度改革的重要性和緊迫性，全面健全預(yù)算體系，積極開展、推進(jìn)預(yù)算工作。那何為全面預(yù)算管理？在此借用企業(yè)預(yù)算管理的定義，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代大企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本預(yù)算、薪酬預(yù)算、財務(wù)預(yù)算于一體的綜合管理系統(tǒng)，是企業(yè)在全球范圍內(nèi)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行質(zhì)量、改善經(jīng)營效益、加強(qiáng)風(fēng)險管控的有效管理工具和管理機(jī)制。

軍工科研事業(yè)單位一直以來作為事業(yè)單位中較為特殊的一類單位，既有科研事業(yè)單位共同的特性，也有其自身特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在三個方面：一是保軍為天職，以承擔(dān)國家下達(dá)的軍工科研任務(wù)為主，科研技術(shù)壟斷性強(qiáng)、保密性強(qiáng)；二是研究、試制和小批量生產(chǎn)并舉；三是軍民融合特點(diǎn)突出。這就要求軍工事業(yè)單位的預(yù)算及預(yù)算管理根據(jù)單位自身特點(diǎn)，不僅包括軍工科研活動，還應(yīng)綜合統(tǒng)籌生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動、以及相關(guān)的基本建設(shè)、社會保障及住房改革等。隨著國有企業(yè)全面深化改革以及事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制節(jié)奏的加快，對于軍工科研事業(yè)單位而言，摸索出一套切合自身實際、服務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、融合先進(jìn)管理思想和方法的預(yù)算管理模式成為當(dāng)務(wù)之急。

一、軍工科研事業(yè)單位預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

（一）預(yù)算管理的觀念不夠深入人心

長期以來，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)及部門認(rèn)為只要完成部門工作任務(wù)，預(yù)算管理及控制是計劃、財務(wù)部門的事情，至于使用效果與自己責(zé)任不大，而造成對預(yù)算管理不重視。

（二）未能正確認(rèn)識預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理是一項重要的管理工作，需要全體員工的共同參與配合。但是大多數(shù)人員特別是部分科室/部門負(fù)責(zé)人缺乏對預(yù)算管理的重視，并未看到預(yù)算管理和個人工作之間密切的聯(lián)系，覺得預(yù)算管理是所領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該關(guān)心的事情，應(yīng)由相關(guān)的責(zé)任部門負(fù)責(zé)，和自身并無關(guān)系，于是“事不關(guān)己，紅燈高掛”，將自己排除預(yù)算管理的環(huán)節(jié)之外，未能履行崗位賦予的預(yù)算管理職責(zé)。而且更為嚴(yán)重的是預(yù)算執(zhí)行與控制的核心部門的工作人員也未能完成理解自己本職崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)與意義。

（三）形式重于實質(zhì)

主要表現(xiàn)在三個方面，一是將年度預(yù)算納入到JYK考核管理中，收入預(yù)算只落到負(fù)責(zé)市場開拓的管理部門，未能將收入預(yù)算實現(xiàn)的原動力及主體—科研科室納入；二是支出預(yù)算的編制停留在“拍腦袋”的層面，未能建立預(yù)算編制的計價辦法，這種“拍腦袋”的預(yù)算編制勢必會引起預(yù)算執(zhí)行過程中偏差過大，引起預(yù)算的不準(zhǔn)確；三是未能將預(yù)算執(zhí)行的實體-科研科室納入到預(yù)算控制的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致科研科室有責(zé)無權(quán)、不了解規(guī)則、過程、結(jié)果，不能發(fā)揮主觀能動性。形式重于實質(zhì)是目前預(yù)算管理存在的最大、最關(guān)鍵問題。

（四）預(yù)算編制處于起步階段，缺乏基本業(yè)務(wù)知識

主要體現(xiàn)在三個層次，一是基層技術(shù)人員，其對科研項目的把握性不強(qiáng)，技術(shù)狀態(tài)認(rèn)識不清晰，無法預(yù)算項目執(zhí)行過程中必要的支出，導(dǎo)致實際執(zhí)行偏差較大；二是項目管理部門管理人員，缺乏專業(yè)的財務(wù)教育與培訓(xùn)，對于涉及面廣、技術(shù)復(fù)雜、難度大的項目預(yù)算編制總體把握度不強(qiáng)；三是綜合統(tǒng)籌人員，對所整體情況及細(xì)節(jié)情況了解程度有限，各類項目管理、財務(wù)管理制度的理解和運(yùn)行不到位等問題，導(dǎo)致綜合統(tǒng)籌目前僅能停留在面上和整體，未能點(diǎn)、面兼顧。

（五）計劃、科技、財務(wù)溝通、聯(lián)動不到位

計劃、科技、財務(wù)等部門間未建立良好的溝通、通報制度，往往出現(xiàn)項目批復(fù)預(yù)算與決算差異大、采購合同執(zhí)行情況與項目進(jìn)度要求嚴(yán)重不一致、實際支出計入項目錯誤、技術(shù)服務(wù)項目硬成本過大等問題，導(dǎo)致縱向項目通過審計難度大，橫向項目利潤低。

二、改進(jìn)措施-進(jìn)一步規(guī)范管理、實行全面精細(xì)化預(yù)算管理

軍工科研事業(yè)單位的預(yù)算管理應(yīng)在軍工事業(yè)單位的框架下，以經(jīng)濟(jì)收入為引導(dǎo)，按照企業(yè)預(yù)算管理的方式開展，以實現(xiàn)價值最大化為目標(biāo)，對資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施全面的預(yù)算管理。同時，作為基層事業(yè)單位，在關(guān)注大數(shù)據(jù)的同時，應(yīng)由面到點(diǎn)，切實結(jié)合實際情況，開展精細(xì)化預(yù)算管理。

三、全面精細(xì)化預(yù)算管理的原則及范圍

全面精細(xì)化預(yù)算管理應(yīng)堅持“戰(zhàn)略/規(guī)劃導(dǎo)向、JYK聯(lián)動、客觀全面、精細(xì)準(zhǔn)確、激勵約束、效益與風(fēng)險平衡”的原則，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略/規(guī)劃，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程中的監(jiān)控和分析，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，從而推進(jìn)更加有效的管理和最大程度的實現(xiàn)戰(zhàn)略/規(guī)劃目標(biāo)。全面精細(xì)化預(yù)算管理應(yīng)涵蓋統(tǒng)籌軍工科研活動、生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動、以及相關(guān)的基本建設(shè)、社會保障及住房改革等，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、職工薪酬預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

四、如何更好的開展全面精細(xì)化預(yù)算管理

（一）上下統(tǒng)一思想、團(tuán)結(jié)一致

精細(xì)化預(yù)算不是一朝一夕就能有效果的事，卻是立足長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略決策。企業(yè)能否做成一件事，最大的推動力來自于領(lǐng)導(dǎo)的決心。只要領(lǐng)導(dǎo)堅定決心，必然能做到上下統(tǒng)一思想；同時出臺合理的制度，嚴(yán)格推動；一定能在思想上、行動上實現(xiàn)既定目標(biāo)。

（二）分工明確，充分發(fā)揮基層科室作用

明確各級預(yù)算管理職責(zé)，重視并充分發(fā)揮基層科室在預(yù)算執(zhí)行中的作用。說到底，預(yù)算不是用來編制，是用來執(zhí)行的，基層科室作為預(yù)算的最后一級也是最關(guān)鍵的執(zhí)行部門，對于整個預(yù)算的執(zhí)行起到至關(guān)重要甚至是決定成敗的作用。

（三）精細(xì)化預(yù)算管理的重點(diǎn)

現(xiàn)階段軍工科研事業(yè)單位全面精細(xì)化預(yù)算管理的重點(diǎn)應(yīng)是整個預(yù)算管理的起關(guān)鍵作用的業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算根據(jù)收入來源和構(gòu)成的不同進(jìn)行預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算中占大頭的科研收入、技術(shù)收入預(yù)算是精細(xì)化預(yù)算管理的重點(diǎn)。應(yīng)以全生命周期預(yù)算的概念，以項目總概算數(shù)為預(yù)算控制數(shù)，按項目進(jìn)度確定年度預(yù)算目標(biāo)。以科研項目經(jīng)費(fèi)管理的業(yè)務(wù)目標(biāo)為抓手，明確年度經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)目標(biāo)成本和結(jié)余資金的精細(xì)化管控，加強(qiáng)同經(jīng)費(fèi)管理部門的主動溝通。

科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)注重點(diǎn)由總到分有三個層面：

一是科研經(jīng)費(fèi)管理過程控制，包括以收定支、計劃導(dǎo)向、強(qiáng)度調(diào)控、嚴(yán)格支出；

二是科研經(jīng)費(fèi)管理范圍，包括型號、課題（任務(wù)令）、合同、擬簽訂合同計劃、年度經(jīng)費(fèi)需求、年度預(yù)算、年度經(jīng)營指標(biāo)；

三是成本體系及歸類，科研成本項下分為直接材料、直接工資、其他直接支出（專用費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、設(shè)計費(fèi)、試驗費(fèi)、國際合作費(fèi)等）、管理費(fèi)用。

四是經(jīng)費(fèi)分配，各項經(jīng)費(fèi)在下達(dá)總額時，必須按照項目概算金額列清成本費(fèi)用支出明細(xì)，在此過程中充分考慮綜合統(tǒng)籌安排。

（四）跟進(jìn)信息化手段

全面、精細(xì)化預(yù)算管理是一個參與部門眾多、涉及內(nèi)容廣泛的控制過程，“手筆”實現(xiàn)的方式很難做到正確及時的控制及調(diào)整，因此跟進(jìn)信息化手段是全面精細(xì)化預(yù)算管理的基礎(chǔ)。成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系，包含業(yè)務(wù)流程的預(yù)算下達(dá)、監(jiān)督、報警、控制、調(diào)整的綜合平臺是全面精細(xì)化預(yù)算管理開展的前提。

五、結(jié)論

常言道凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，《孫子兵法》中“謀定而后動，知止而有得”也詮釋了計劃預(yù)算的重要性。只要做到堅定信心、團(tuán)結(jié)一致、理清思路、穩(wěn)步推進(jìn)，全面精細(xì)化預(yù)算管理在軍工科研事業(yè)單位是可以推進(jìn)并執(zhí)行的。