許秀娟　毋有明

摘 要：銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對(duì)出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對(duì)出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持?？茖W(xué)管理、合理運(yùn)用銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)有著及其重要的意義。

關(guān)鍵詞：銀行承兌匯票；管理；內(nèi)部控制

銀行承兌匯票是建立在銀行信用的基礎(chǔ)上，是對(duì)商業(yè)匯票的一種承兌，加強(qiáng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，有利于維護(hù)和發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)。

一、對(duì)外簽發(fā)的銀行承兌匯票的管理

銀行承兌匯票是指由出票人簽發(fā)并向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票。公司辦理銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)向承辦行交納相應(yīng)的保證金。銀行承兌匯票是重要的有價(jià)證券，必須指定專人管理，到銀行領(lǐng)用承兌匯票時(shí)，必須由出納和會(huì)計(jì)同時(shí)到場，不得隨意更換人員領(lǐng)用。

二、對(duì)外取得銀行承兌匯票的管理

只對(duì)信譽(yù)好、資信高又有長期業(yè)務(wù)往來的優(yōu)質(zhì)客戶收取銀行承兌匯票；且原則上只收取工行、建行、中行、 農(nóng)行四大國有銀行和交通、華夏、浦發(fā)、中信、招商、興業(yè)、 深發(fā)、光大等股份制銀行開出的銀行承兌匯票，盡量不要收取其他金融機(jī)構(gòu)開出的銀行承兌匯票。 在收取過程中，要認(rèn)真審核真假，辨別真?zhèn)?。一是?yán)格審查銀行承兌匯票所有票面記載的要素，大小寫金額是否一致，出票人的簽章與出票人名稱是否一致，承兌期限是否小于6個(gè)月；二是財(cái)務(wù)部門收到銀行承兌匯票后需要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，需要經(jīng)過銀行的查詢確認(rèn)，對(duì)真實(shí)的銀行承兌匯票予以簽收。簽收時(shí)注明收款人全稱、收款金額，承兌票號(hào)等信息。

三、公司票據(jù)業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀及面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

具體包括以下幾個(gè)方面：

1.周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指從客戶手中收到銀行承兌匯票或者交付銀行時(shí)承兌匯票給客戶過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前銷售分公司收付的銀行承兌匯票大部分都是紙質(zhì)票面，而與其進(jìn)行交易的客戶也涉及全國多個(gè)省市，所以在票據(jù)交接過程中可能存在票據(jù)遺失或者被盜的風(fēng)險(xiǎn)。

2.票面風(fēng)險(xiǎn)是指銀行承兌匯票的票面不符合《票據(jù)法》以及人民銀行相關(guān)操作規(guī)范的要求，從而導(dǎo)致票據(jù)無法使用或托收、或者收到已經(jīng)掛失的票據(jù)甚至假票的風(fēng)險(xiǎn)。

3.背書風(fēng)險(xiǎn)是指銀行承兌匯票必須背書連續(xù)，被背書人書寫清晰、蓋章與銀行預(yù)留印鑒一致。但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中，各單位往往僅在票據(jù)的背書欄中加蓋企業(yè)銀行印鑒而被背書人處不加蓋印鑒。

4.托收風(fēng)險(xiǎn)是指銀行承兌匯票到期不能及時(shí)托收、 托收后退票或者托收后資金未能及時(shí)到賬的風(fēng)險(xiǎn)。

5.保管風(fēng)險(xiǎn)是指收到銀行承兌匯票后，在持有人持有票據(jù)過程中所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。銀行承兌匯票屬于重要票據(jù)，且往往總面額很大，動(dòng)輒幾百萬上千萬，是企業(yè)極其重要的資產(chǎn)，無論如何嚴(yán)格保管都不為過分。

6.解付風(fēng)險(xiǎn)是指用收到的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，到開戶銀行開出新的銀行承兌匯票用以付款，如果開出的新的承兌匯票到期，而質(zhì)押的票據(jù)雖已到期卻因某種原因未能及時(shí)收回款項(xiàng)，就沒有足夠的保證金用以解付本企業(yè)開出并到期的承兌匯票。這樣的業(yè)務(wù)存在著開出的票據(jù)到期不能解付的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)在銀行留下不良記錄的風(fēng)險(xiǎn)。

四、銀行承兌匯票的承兌期限

銀行承兌匯票期限最長不得超過六個(gè)月，即其出票日期與到期日不得超過六個(gè)月（含六個(gè)月，但不能多出一天）。

五、需注意事項(xiàng)

收到（發(fā)出）的銀行承兌匯票，除以上第二點(diǎn)外，還應(yīng)將承兌匯票的正反面及粘貼聯(lián)復(fù)印3份作為賬務(wù)處理的依據(jù)及留底備查。收到的承兌匯票，要檢查背書是否齊全，公司名稱是否相符，是否蓋有齊縫章等。對(duì)外背書的承兌匯票，齊縫章應(yīng)從上至下，先蓋財(cái)務(wù)章，后蓋私章（章不能蓋在虛線上）；粘貼單上的背書章，應(yīng)從左自右，先蓋財(cái)務(wù)章，后蓋私章；必須保證印鑒清晰。

六、賬務(wù)處理情況

對(duì)外開出銀行承兌匯票時(shí)

借：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金

貸：銀行存款

對(duì)外支付貨款時(shí)

借：應(yīng)付賬款—xx單位

貸：應(yīng)付票據(jù)

匯票到期，銀行進(jìn)行承兌時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金

收到銀行承兌匯票時(shí)

公司進(jìn)行收入處理

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

預(yù)收賬款等

匯票到期，到銀行進(jìn)行承兌時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

收到銀行承兌匯票，公司用于再背書，沖減我公司負(fù)債

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

七、銀行承兌匯票的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

1.嚴(yán)格職責(zé)分離。內(nèi)部牽制能很好的對(duì)企業(yè)不相容職務(wù)進(jìn)行分離。明確各崗位職責(zé)：一是銷售部門先對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行初審，初審合格后移交財(cái)務(wù)部門；二是銀行承兌的制單人員應(yīng)與保管人分離；三是銀行承兌匯票的稽核與保管要適當(dāng)分離。

2.增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員責(zé)任感，嚴(yán)把審票關(guān)，提高辨別真?zhèn)文芰?。銀行承兌匯票必須記載的事項(xiàng)是：1.表明銀行承兌匯票的字樣；2.銀行承兌的票號(hào)；3.確定的金額；4.付款人名稱；5.收款人名稱；6.出票日期到期日期；7.出票人簽章銀行簽章；8.經(jīng)辦人簽名等。匯票上未記載上述事項(xiàng)之一的，匯票無效。票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。

3.采取措施提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)，避免外部誘惑的侵蝕。會(huì)計(jì)人員在為收款單位人員的應(yīng)收票據(jù)背書后，需要及時(shí)轉(zhuǎn)交票據(jù)并向配合人員收取付款原始憑證。在此過程中，應(yīng)該避免出現(xiàn)托人代交或者該單位人員帶領(lǐng)現(xiàn)象的發(fā)生。應(yīng)收票據(jù)以及應(yīng)付票據(jù)臺(tái)賬余額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)及余額相符合，會(huì)計(jì)人員要及時(shí)核對(duì)準(zhǔn)確性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管控能力，在搞好會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，要充分發(fā)揮單位監(jiān)督、檢查部門職能，加強(qiáng)銀行承兌匯票檢查力度，及時(shí)組織關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)。

八、結(jié)語

銀行承兌匯票的使用，對(duì)現(xiàn)有或新的客戶提供遠(yuǎn)期付款方式，可以增加銷售額，提高市場競爭力；利用遠(yuǎn)期付款方式，以有限的資本購進(jìn)更多貨物，最大限度地減少對(duì)營運(yùn)資金的占用與需求，有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)顯現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮銀行承兌匯票緩解企業(yè)短期內(nèi)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢(shì)，銀行承兌匯票就能夠成為企業(yè)的一種安全的支付和融資工具。

參考文獻(xiàn)：

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