王慧娟

【摘 要】內(nèi)部控制是現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，其提高了行政事業(yè)單位日常管理質(zhì)量和效率，使單位能更好地履行各項職責，促進各項工作順利進行。本文對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，并提出具體對策。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；對策建議

一、前言

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指通過會計相關(guān)工作對行政事業(yè)單位進行引導和調(diào)控，以提高行政事業(yè)單位工作效率和社會效率。重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，能夠?qū)⑹聵I(yè)單位內(nèi)部的會計監(jiān)督工作落實到位，推進行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制。受傳統(tǒng)管理觀念制約，以及思維的局限性，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中仍然存在諸多問題，相關(guān)負責人要結(jié)合具體背景，對其進行解決。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位是政府主要部門，內(nèi)部控制制度為其職能履行、風險應對和總體目標的實現(xiàn)提供了重要依托。行政事業(yè)單位要結(jié)合具體背景，制定完善的政策及制度，借助內(nèi)部控制，對具體經(jīng)濟活動進行規(guī)范，避免行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生貪污腐敗現(xiàn)象，使財務會計信息更加準確真實，從而有效規(guī)避管理過程中的各項風險，減少不必要的經(jīng)濟損失，保障資金安全，實現(xiàn)良好的管理效果。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制意識不足

行政事業(yè)單位負責人并未認識到內(nèi)部控制的重要性，他們?nèi)狈?nèi)控意識和內(nèi)控管理認知。以會計核算工作為例，只注重賬冊記錄，其他各項工作并未落實到位，且人員綜合素質(zhì)相對較低。加之，行政事業(yè)單位管理人員對內(nèi)控制度存在認知層面的偏差，只注重內(nèi)部會計控制制度設計，各職能部門的人員參與性不足，很難實現(xiàn)單位內(nèi)部各部門以及外部主體之間的相互控制，喪失了內(nèi)部控制有效性。

2.預算控制薄弱

目前，我國預算改革實施力度逐漸加大。但是預算控制仍然比較薄弱。首先，預算編制模糊。僅僅依靠當前財政狀況、上年收支情況、預算單位特點和業(yè)務等進行預算編制，項目的細化程度不足。其次，未達到相應的預算剛性，預算缺乏計劃性和科學性，調(diào)整和追加現(xiàn)象明顯，預見性不足，削弱了整體預算控制力度。

3.監(jiān)督機制無效

部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審核機制缺乏，削弱了會計工作和經(jīng)濟活動的監(jiān)督力度。部分單位也并沒有將具體的監(jiān)督檢查工作落實到位，增加了內(nèi)部控制的實施難度，也無法進行以內(nèi)部控制為主體的審計監(jiān)督，從而影響內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用。

4.內(nèi)部控制制度缺失

目前，我國尚未出臺任何針對事業(yè)單位的有效性內(nèi)部控制指導性規(guī)范。雖然，財政部門制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，但是與行政事業(yè)單位及內(nèi)部控制要求不符合，針對性及適用性都不強。很多行政事業(yè)單位沒有結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，制定完善的內(nèi)部控制制度，一旦出現(xiàn)問題，很難以具體規(guī)程或標準進行解決。

5.內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

部分行政事業(yè)單位的財務工作由單位領(lǐng)導直接關(guān)聯(lián)和負責，內(nèi)部審核機構(gòu)和審核人員也由單位領(lǐng)導親自委派，約束了內(nèi)審人員的監(jiān)督行為，對外部監(jiān)督機制和內(nèi)部控制都產(chǎn)生了負面影響。加之，財政部門過度重視預算，不注重對資金進行合理應用和分配，使預算單位財務管理工作比較滯后。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對策

1.加強內(nèi)控意識

明確認識內(nèi)部控制，并重視政策宣傳。單位財務與會計工作的第一責任主體是行政事業(yè)單位負責人，在內(nèi)部控制體系中占主導地位。因而，要加大對行政事業(yè)單位負責人和單位領(lǐng)導的培訓力度，使其充分認識到內(nèi)部控制的重要性，樹立內(nèi)部控制意識，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設，履行具體的責任。

2.健全內(nèi)部控制制度體系

首先，參考企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范條例，對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵進行明確認識和了解。其次，合理設置崗位，明確崗位職責，確保不相容崗位分離。第三，控制審批和決策環(huán)節(jié)，將事前風險防范、事中控制和事后評價工作落實到位，嚴格按照正確程序執(zhí)行集體決策。第四，結(jié)合行政事業(yè)單位自身業(yè)務特點和發(fā)展需求，構(gòu)建科學的內(nèi)部控制制度體系，制定資產(chǎn)管理、資金使用、運營分析和績效考核等具體微觀層面上的控制措施。

3.強化監(jiān)督檢查工作

落實監(jiān)督檢查工作，有助于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中實行權(quán)力分配，使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計與外部監(jiān)督工作同步進行，通過完善溝通渠道，實現(xiàn)信息交流，確保監(jiān)督工作順利實施。①引導行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度和崗位責任制等進行健全和完善，在崗位之間形成相互監(jiān)督相互牽制的機制，防止違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。②加強對單位內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強單位內(nèi)部控制效果。

4.構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，規(guī)范業(yè)務流程

行政事業(yè)單位要重視業(yè)務流程管理，注重崗位權(quán)限控制，制定完善的內(nèi)控體系。首先，完善法律法規(guī)制度，對單位內(nèi)控建設進行規(guī)范和約束，并以法律為基礎(chǔ)，結(jié)合單位的實際，制定與自身情況相匹配的內(nèi)控制度；其次，對行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門以及其在實際工作過程中的薄弱環(huán)節(jié)進行嚴格控制，使制度實行過程中更具針對性；最后，依據(jù)行政事業(yè)單位具體情況，構(gòu)建良好的行政單位內(nèi)控建設環(huán)境，將制度建設和文化建設工作落實到位，并對內(nèi)部控制管理工作進行有效監(jiān)督，定期開展思想政治教育工作，引導員工參與到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作中，推進內(nèi)部控制建設工作的順利進行。

五、結(jié)語

綜上所述，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在很多問題。行政事業(yè)單位要結(jié)合實際發(fā)展背景，加強內(nèi)控意識，建立完善的內(nèi)部控制制度，并將各項監(jiān)督工作落實到位，提高行政事業(yè)單位內(nèi)控質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)控工作的長遠發(fā)展。

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