辛妍

摘要：隨著近些年高校腐敗案件的高發(fā)，強化高校財務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警機制是防范高校財務(wù)風(fēng)險、降低高校腐敗的重要舉措。文章以分析高校財務(wù)風(fēng)險的種類為切入點，闡述建立財務(wù)風(fēng)險審計預(yù)警機制的必要性，進而根據(jù)高校財務(wù)管理工作需要論述建立財務(wù)審計預(yù)警機制的對策。

關(guān)鍵詞：防范；高校財務(wù)；審計；預(yù)警機制

隨著我國對高校教育事業(yè)的不斷投入，高校財務(wù)工作的內(nèi)容、對象日益復(fù)雜，尤其是近些年查處的高校腐敗案件日益增多，充分暴露出高校財務(wù)管理工作的弊端，因此為防范高校財務(wù)風(fēng)險、提高資金使用效率，應(yīng)該建立防范財務(wù)風(fēng)險的審計預(yù)警機制，促進高校財務(wù)資金管理工作的可持續(xù)發(fā)展。

一、高校財務(wù)風(fēng)險

高校生產(chǎn)活動不同于其他經(jīng)濟體，因此高校的財務(wù)風(fēng)險也與其他經(jīng)濟體的資金運動模式有所不同，結(jié)合高校財務(wù)資金的使用方向，其主要包括：

（一）籌資風(fēng)險

隨著高校教育體制改革的推進，高校的資金除了國家財政的經(jīng)費支持之外，大部分的高校都會向金融機構(gòu)進行融資，而資金的籌資本身就會存在風(fēng)險：一是債務(wù)風(fēng)險。主要是因為高校過度借入資金而產(chǎn)生的風(fēng)險，比如高校為了擴大規(guī)模而向銀行進行的貸款，一旦高校的收入不足以償還銀行的貸款之后，就會存在風(fēng)險；二是利率風(fēng)險。利率風(fēng)險主要是由于市場利率變動而給高校造成的損失，這種損失一般受到國家宏觀政策的影響較大；三是信用風(fēng)險。當(dāng)高校的借貸超過了自身的能力之后，就會導(dǎo)致高校出現(xiàn)償還不及時的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致高校出現(xiàn)信用危機。

（二）投資風(fēng)險

在市場環(huán)境下，高校會進行系列的投資活動，尤其是十八大之后，國家鼓勵高校開展研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化，因此高校在投資過程中會因為投資失敗、投資效益低于預(yù)期而產(chǎn)生風(fēng)險。高校的對內(nèi)投資主要是對基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)投資，比如引進高端人才、新進教學(xué)配套硬件設(shè)施以及購買固定資產(chǎn)等，當(dāng)高校所做進行的投資沒有給高校帶來預(yù)期的效果就會造成資金價值的打折。高校的對外投資主要是高校向外界進行的投資，對外投資行為會給高校帶來雙重的影響，一旦沒有進行充分論證的對外投資會給高校帶來巨大的經(jīng)濟損失和社會效益損失。

（三）財務(wù)管理風(fēng)險

隨著高校所有體制改革的深入，高校的資金來源由原來的單一財政撥付，轉(zhuǎn)變?yōu)樨斦芸顬橹?、多渠道籌資辦學(xué)的模式，這樣一來就要求高校要加強財務(wù)管理水平，避免出現(xiàn)各種腐敗問題，雖然我國對高校干部的任免有了明確的規(guī)定，但是由于高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，單獨依靠國家有關(guān)部門的監(jiān)管是很難杜絕財務(wù)管理風(fēng)險，因此財務(wù)管理風(fēng)險一直存在于高校財務(wù)管理活動。

二、構(gòu)建防范高校財務(wù)風(fēng)險的審計預(yù)警機制的必要性

結(jié)合當(dāng)前高校出現(xiàn)的資金腐敗現(xiàn)象以及財務(wù)管理工作中所存在的問題，為切實提高高校資金使用效益，應(yīng)該建立防范財務(wù)風(fēng)險的審計預(yù)警機制。

（一）高等教育市場日益競爭的需要

隨著高校規(guī)模的不斷擴大以及生源的日益減少，高校市場的競爭越來越激烈，每年都會出現(xiàn)搶奪生源的現(xiàn)象，因此高校為了提高教學(xué)質(zhì)量、擴大高校的市場影響力，高校就會進行系列的投資活動，以此來獲得較大的收益，當(dāng)然有投資就會存在風(fēng)險，所以要求高校必須要構(gòu)建完善的審計預(yù)警機制，以此降低高校財務(wù)風(fēng)險，保證高校的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部管理的要求

高校具有獨立的法人，實現(xiàn)高校資產(chǎn)效益的最大化是高校財務(wù)管理工作的核心，另外由于高校屬于公益單位，因此強化高校財務(wù)的事前預(yù)防能力是高校財務(wù)管理改革的重點。基于高校出現(xiàn)的各種腐敗案件表明加強財務(wù)管理工作是降低腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)的有效措施，而建立完善的審計預(yù)警機制則是從根本上杜絕了財務(wù)腐敗，因此高校為在競爭市場中占據(jù)主動，必須要從自身情況考慮，構(gòu)建適合高校財務(wù)管理工作的審計預(yù)警機制，將風(fēng)險控制前移置源頭。

（三）落實“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的體現(xiàn)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的實施，高校必須要借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)工作的信息化，《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010～2020年）》提出我國高校要加快教育信息網(wǎng)絡(luò)的部署，因此高校要建立信息化的審計預(yù)警體系，實現(xiàn)對高校財務(wù)信息的實時監(jiān)測。

三、構(gòu)建審計預(yù)警機制的對策

基于高校存在的財務(wù)風(fēng)險，高校要站在戰(zhàn)略高度建立完善的防范財務(wù)風(fēng)險的審計預(yù)警機制。

（一）加強高校審計規(guī)范建設(shè)

內(nèi)部審計制度是規(guī)范高校財務(wù)風(fēng)險的主要依據(jù)，高校內(nèi)部審計部門一定要重視制度的建設(shè)，完善相關(guān)的規(guī)則制度，以此提升審計人員的理解力與執(zhí)行力：一是實行審計結(jié)果公告制度。審計結(jié)果公示是落實陽光審計的重要舉措，通過審計結(jié)果的公開可以強化社會對高校財務(wù)信息的監(jiān)督，避免出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。審計結(jié)果的公開主要包括專項資金和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的相關(guān)信息審計結(jié)果以及財政收支信息等等；二是健全審計結(jié)果跟蹤整改落實制度。高校要重視審計結(jié)果，對審計出來的問題要重點進行落實整改，對于出現(xiàn)的違紀(jì)行為要及時的進行糾正，并且根據(jù)出現(xiàn)的問題進一步的完善和健全高校的各項規(guī)章制度。

（二）引入注冊會計師

2014年12月9日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）印發(fā)了《高等學(xué)校財務(wù)報表審計指引》（以下簡稱《指引》），對注冊會計師執(zhí)行高校財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)進行規(guī)范。注冊會計師開展高等學(xué)校財務(wù)報表審計工作，是發(fā)揮行業(yè)公信力和專業(yè)優(yōu)勢，服務(wù)教育領(lǐng)域深化改革的有益探索，有助于促進高校夯實財務(wù)信息、完善內(nèi)部治理。為此高校要積極與注冊會計師進行合作，將高校的財務(wù)審計工作與專門的審計機構(gòu)進行交流，以此提升高校財務(wù)審計工作的質(zhì)量。

（三）建立完善的內(nèi)部審計制度

提高高校審計工作就必須從內(nèi)部審計建設(shè)入手，通過完善的內(nèi)部審計制度實施審計工作：內(nèi)部審計制度可以有效防止高校腐敗，并且及時針對存在的問題采取措施給予制止；完善獨立的校外審計制度，定期對學(xué)校各個環(huán)節(jié)的資金使用情況進行審查監(jiān)督，建立嚴(yán)格的問責(zé)機制，實行“反腐責(zé)任人”制度。對于發(fā)生的任何問題，都首先要對反腐責(zé)任人問責(zé)。同時還要加強財務(wù)風(fēng)險防范的考核。另外高校管理部門也要就借鑒企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)的要求，建立與高校審計工作相關(guān)的要求規(guī)范，例如針對高校資金使用方向以及性質(zhì)的特殊要求，需要高校從風(fēng)險預(yù)警控制的角度進行分析高校負(fù)債資產(chǎn)的使用，以此降低高校財務(wù)風(fēng)險，將高校的風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。

（四）提高高校審計人員的綜合素質(zhì)

一是加強審計人員的政治素質(zhì)，讓他們牢牢樹立廉政自律的意識，形成不敢腐、不敢貪的意識。在強化群眾實踐教育活動以及黨員自律制度實施的背景下，高校審計人員一定要清晰的認(rèn)識到當(dāng)前審計工作的形勢，以牢固的思想政治意識、堅定的政治立場從事審計工作；二是提高審計人員專業(yè)素質(zhì)，目前審計工作復(fù)雜，很多事項都需要審計人員利用該技術(shù)、高技能完成，因此需要高校積極開展審計人員的技能培訓(xùn)工作，以此提高其技能；另外也需要審計人員通過自學(xué)、他學(xué)的方式提升自身的綜合素質(zhì)。

四、實施財務(wù)風(fēng)險預(yù)警需要注意的問題

實施財務(wù)風(fēng)險預(yù)警要結(jié)合高校自身特點，選取合適的評價指標(biāo)，確定出適合高校的預(yù)警臨界值，在預(yù)警系統(tǒng)的實施過程中，對系統(tǒng)指標(biāo)需要不斷的予以更新，同時，還應(yīng)結(jié)合非量化因素作定性的分析評價。將定性與定量預(yù)測相結(jié)合，確保預(yù)警系統(tǒng)的先進性和實用性，提高預(yù)警的效用。更好地預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

總之，在高校財務(wù)管理工作中，應(yīng)重視隱藏的財務(wù)風(fēng)險，及時建立財務(wù)預(yù)警機制，規(guī)范財務(wù)管理，落實財務(wù)管理的相關(guān)責(zé)任，并建立科學(xué)的管理制度，從而提高高校財務(wù)管理的安全性，促進高校財務(wù)管理的順利發(fā)展。

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（作者單位：魯迅美術(shù)學(xué)院）