閆祥玲

【摘 要】集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)管理模式中的重要組成部分，面對(duì)越演越烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用，做好集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理工作刻不容緩。本文以山東豐源集團(tuán)股份有限公司為例，首先分析集團(tuán)企業(yè)預(yù)算的定義，提出目前很多集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并提出山東豐源集團(tuán)股份有限公司的解決措施。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)企業(yè)；預(yù)算管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、引言

集團(tuán)企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng)龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的公司，其全面的預(yù)算管理對(duì)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)實(shí)務(wù)運(yùn)作有著良好的促進(jìn)效果。山東豐源集團(tuán)股份有限公司是一個(gè)以經(jīng)營(yíng)煤電為主體的大型股份制企業(yè)，在棗莊市是唯一的“山東省百?gòu)?qiáng)企業(yè)”和“首推上市企業(yè)”，集團(tuán)企業(yè)采用先進(jìn)的預(yù)算管理方式在過(guò)往的實(shí)施操作中取得了良好的成績(jī)，在其他集團(tuán)企業(yè)發(fā)展起到了良好的標(biāo)榜作用。

二、集團(tuán)企業(yè)預(yù)算的定義

集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理指的是在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)背景下，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部、外部做出預(yù)算思考，通過(guò)執(zhí)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)控和安排，并在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，對(duì)建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著重要的促進(jìn)意義。

三、目前很多集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理較之普通企業(yè)有著很大的區(qū)別，集團(tuán)企業(yè)規(guī)模大、業(yè)態(tài)豐富、管理難度深等特點(diǎn)，無(wú)形中為集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理增加了很大的困難，筆者通過(guò)多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，就目前大部分集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，具體表現(xiàn)如下：

1.重視程度不足，預(yù)算管理等同財(cái)務(wù)預(yù)算

大部分集團(tuán)企業(yè)的全部預(yù)算是基于財(cái)務(wù)預(yù)支預(yù)算，這樣的全面預(yù)算管理，往往是財(cái)務(wù)部為主要的管理者，集團(tuán)企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理不重視，并沒(méi)有將全部預(yù)算管理落實(shí)到各個(gè)部門，全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果并不明顯。

2.全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向

大部分集團(tuán)企業(yè)在全面預(yù)算管理上缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性，執(zhí)行人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性甚至并不知道企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算就相當(dāng)于紙上談兵，更是無(wú)法達(dá)到企業(yè)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行管控

除了編制全部預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算管理也是全部企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵，但是大部分集團(tuán)企業(yè)并沒(méi)有注重對(duì)執(zhí)行預(yù)算方面的管控，重結(jié)果輕過(guò)程，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中違規(guī)形象缺乏嚴(yán)懲制度管理，導(dǎo)致超出預(yù)算現(xiàn)象較多，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

4.績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全

很多集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理，缺少個(gè)性化考核指標(biāo)，沒(méi)有建立健全相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)員工工作的好與壞，結(jié)果都一樣，不利于調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，在預(yù)算執(zhí)行上自然無(wú)法達(dá)到上下統(tǒng)一一致。

四、山東豐源集團(tuán)股份有限公司預(yù)算管理的改革措施

山東豐源集團(tuán)股份有限公司是以煤炭為依托、煤電為主體，主業(yè)突出、多業(yè)并舉的大型股份制企業(yè)。旗下轄有10多個(gè)成員企業(yè)，擁有資產(chǎn)70億元、員工5000多人，是集煤炭、電力、熱力、低聚木糖、高強(qiáng)瓦楞紙、復(fù)混肥等產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及物流貿(mào)易、餐飲住宿、度假休閑等行業(yè)為主的綜合性現(xiàn)代化股份制企業(yè)。作為山東集團(tuán)企業(yè)的百?gòu)?qiáng)企業(yè)，其全面預(yù)算管理為企業(yè)發(fā)展起到了很大的促進(jìn)作用，對(duì)很多集團(tuán)企業(yè)起到了標(biāo)榜作用。

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視力度，明確全面預(yù)算管理目標(biāo)

山東豐源集團(tuán)股份有限公司的上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理有著高度的認(rèn)知和重視，有著正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，在全面預(yù)算管理方面實(shí)現(xiàn)“全員化”，定期組織從總部到各子公司、從領(lǐng)導(dǎo)層到基層認(rèn)真學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的科學(xué)內(nèi)涵，讓各部門和各分支公司了解各自在全面預(yù)算管理中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，讓相關(guān)人員掌握全面預(yù)算的編制方法、執(zhí)行監(jiān)控及如何考核評(píng)價(jià)等，讓所有人員將自己當(dāng)做全面預(yù)算管理的一部分使全面預(yù)算管理成為集團(tuán)企業(yè)的文化之一，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的進(jìn)一步實(shí)施。

2.樹(shù)立具有企業(yè)戰(zhàn)略意圖的全面預(yù)算管理

山東豐源集團(tuán)股份有限公司立足實(shí)際，以煤炭為依托、煤電為主體，以企業(yè)戰(zhàn)略和市場(chǎng)為導(dǎo)向，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略意圖和企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)能力、擴(kuò)張的可能性等因素，綜合分析確定預(yù)算目標(biāo)，緊跟市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，把握好集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)全面預(yù)算管理在制定到執(zhí)行過(guò)程都堅(jiān)持以價(jià)值管理為主線。

3.加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程的監(jiān)管，注重剛?cè)岵?jì)

山東豐源集團(tuán)股份有限公司在全面預(yù)算管理方面，采用嚴(yán)格的預(yù)算辦法，集團(tuán)戰(zhàn)略進(jìn)行細(xì)分后，制定集團(tuán)年度的戰(zhàn)略計(jì)劃，然后針對(duì)企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期和不同狀況，總結(jié)出不同的預(yù)算編制方法，主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算和零基預(yù)算等。山東豐源集團(tuán)股份有限公司在整個(gè)全面預(yù)算管理過(guò)程中，講求的是剛?cè)岵⑦M(jìn)，既要保證預(yù)算的權(quán)威性和約束性，又要在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中保持監(jiān)管的靈活性即“柔性”，應(yīng)時(shí)刻關(guān)注、定期檢查預(yù)算的執(zhí)行狀況，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算差異分析，確保集團(tuán)戰(zhàn)略決策得以順利實(shí)現(xiàn)。

4.建立完善的績(jī)效考核機(jī)制

山東豐源集團(tuán)股份有限公司建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的考核機(jī)制，根據(jù)下屬分支公司的業(yè)態(tài)建立具有個(gè)性化的考核指標(biāo)體系，如考核包括財(cái)務(wù)、內(nèi)部團(tuán)隊(duì)、合作客戶、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等方面。山東豐源集團(tuán)股份有限公司堅(jiān)持以人為本的預(yù)算管理理念，通過(guò)實(shí)施預(yù)算激勵(lì)考核機(jī)制，可以充分調(diào)動(dòng)起員工的積極性，消除員工心理上的顧慮和消極因素，增強(qiáng)員工的上進(jìn)心和協(xié)作精神，從而推行預(yù)算管理的責(zé)任性和自覺(jué)性。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，山東豐源集團(tuán)股份有限公司要正視自身在預(yù)算管理方面的不足之處，引入了全面預(yù)算管理的先進(jìn)理念，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的研究，采取有效的完善措施，這樣才能讓山東豐源集團(tuán)股份有限公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王小燕；淺析企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理[J]；財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）；2013年04期 .

[2] 沈劍；企業(yè)推行預(yù)算管理模式初探[J]；商業(yè)經(jīng)濟(jì)；2014年16期.

[3] 武世飛；試論加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理[J]；企業(yè)導(dǎo)報(bào)；2014年14期 .

[4] 賓海珍；企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的重要性與策略探討[J]；時(shí)代金融；2015年15期 .