張修婧

摘要：當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)正處于“三期疊加”的特定階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，內(nèi)審工作為適應(yīng)新形勢發(fā)展需要，機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。內(nèi)審部門日常工作中從自身宣傳、領(lǐng)導(dǎo)重視出發(fā)，為內(nèi)審工作順利展開奠定基礎(chǔ)：同時(shí)通過提升員工素質(zhì)，拓寬內(nèi)審內(nèi)容，完善內(nèi)審方法和手段等途徑，促進(jìn)送變電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)，

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；新形勢；送變電公司

內(nèi)部審計(jì)工作是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定規(guī)模的產(chǎn)物，與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)并列為三大類，是我國審計(jì)體系的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)工作主要是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，起到防范風(fēng)險(xiǎn)和增加價(jià)值的作用。當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)處于新常態(tài)下，國家和企業(yè)都要求保持戰(zhàn)略定力，樹立危機(jī)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的更高的要求。2014年國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，2015年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》，其中明確要求“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用”。對(duì)于送變電企業(yè)來說，做好內(nèi)審工作適應(yīng)新形勢發(fā)展需要，機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存，應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)工作。

一、內(nèi)審部門要注重宣傳。為內(nèi)審工作開展創(chuàng)造良好企業(yè)氛圍

送變電企業(yè)多為國企，企業(yè)以電力建設(shè)施工為主，部門較多，部分經(jīng)營管理人員及公司員工對(duì)公司的內(nèi)部審計(jì)定位、職能和作用并不十分清楚。實(shí)際工作中，甚至有部分管理人員或者員工覺得內(nèi)部審計(jì)根本沒有什么作用，而內(nèi)審人員日常一些工作也認(rèn)為是無中生有、可有可無。面對(duì)這種情況，審計(jì)部門在開展日常審計(jì)工作的同時(shí)，要充分利用宣傳的力量，向其他部門宣傳現(xiàn)行法律法規(guī)和自己的具體工作，提升全員法制觀念和對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。具體的措施可采用現(xiàn)場、專欄、網(wǎng)絡(luò)等方式定期或不定期開展各種形式的內(nèi)審工作、法律法規(guī)、依法治企等方面培訓(xùn)，促進(jìn)廣大干部員工對(duì)審計(jì)全面了解，為審計(jì)工作的開展?fàn)I造良好的執(zhí)法氛圍，為審計(jì)項(xiàng)目順利進(jìn)行做好鋪墊。

二、內(nèi)審部門要內(nèi)外兼修。爭取公司領(lǐng)導(dǎo)信任和支持

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)送變電企業(yè)來說一方面有監(jiān)督和約束的作用，同時(shí)審計(jì)人員還可以為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，提升管理效益，因此領(lǐng)導(dǎo)重視程度直接關(guān)系到內(nèi)審工作的好壞。作為內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員，應(yīng)該結(jié)合送變電企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)提升規(guī)范化建設(shè)，對(duì)外以工作成效來說服領(lǐng)導(dǎo)，達(dá)到擺脫被動(dòng)的局面，取得信任和支持的目的。首先，重視內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。當(dāng)下多變的金融市場形勢使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，對(duì)于送變電企業(yè)這類的國有企業(yè)來說，國家監(jiān)管力度加大，社會(huì)問責(zé)加強(qiáng)，在客觀上要求企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。第二，日常工作牢記監(jiān)督與服務(wù)的宗旨，審深、審?fù)?，審出真?shí)結(jié)果，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，真正起到參謀助手作用，以內(nèi)審工作的成效引起領(lǐng)導(dǎo)的重視。一方面發(fā)揮綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，從送變電企業(yè)的工作性質(zhì)、特點(diǎn)出發(fā)，開展各項(xiàng)審計(jì)，全面審計(jì)。另一方面對(duì)圍繞送變電企業(yè)日常經(jīng)營管理中公司領(lǐng)導(dǎo)、大眾員工關(guān)心的具體問題，如具體工程管理項(xiàng)目中各項(xiàng)費(fèi)用、分包商結(jié)算等，都做到嚴(yán)格要求、嚴(yán)格把關(guān)，得出真實(shí)結(jié)果：最后對(duì)各項(xiàng)結(jié)果進(jìn)行解析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，為公司提出改進(jìn)意見和建議。

三、拓寬審計(jì)內(nèi)容。增強(qiáng)內(nèi)審工作時(shí)效性

當(dāng)前送變電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能僅僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，應(yīng)拓展內(nèi)容，重點(diǎn)突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)等，同時(shí)注重審計(jì)問題整改“回頭看”，嚴(yán)肅落實(shí)整改，以適應(yīng)新形勢的要求。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

建立以任中審計(jì)為主，離任必審，任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制。樹立任中審計(jì)意識(shí)，不僅僅是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更加重要的是通過審計(jì)，找出企業(yè)管理環(huán)節(jié)上的漏洞，提出解決方案，及時(shí)提醒和告誡領(lǐng)導(dǎo)干部，提高其重大決策、經(jīng)濟(jì)管理能力和依法行政意識(shí)。加大任中審計(jì)力度，有利于監(jiān)督管理部門及時(shí)了解干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的動(dòng)態(tài)信息，提高領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營管理能力，解決離任審計(jì)監(jiān)督滯后、審計(jì)建議落實(shí)困難等問題，提高監(jiān)督的時(shí)效性和整改的積極性。

（二）工程審計(jì)

重視全程審計(jì)，建立健全事前介入、事中監(jiān)督與事后審計(jì)相結(jié)合的全過程跟蹤制度。全程審計(jì)有助于提高審計(jì)質(zhì)量、控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、幫助企業(yè)增收節(jié)支，發(fā)現(xiàn)工程管理中的容易出問題的環(huán)節(jié)和潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)施工的合法、合規(guī)及資金安全和投資效益的實(shí)現(xiàn)，從管理機(jī)制角度提出建設(shè)性意見和建議，發(fā)揮內(nèi)審工作“質(zhì)量檢驗(yàn)員”的作用，推動(dòng)工程建設(shè)規(guī)范化管理水平的不斷提高。

四、內(nèi)審部門要強(qiáng)化學(xué)習(xí)。提升員工素質(zhì)

優(yōu)秀的企業(yè)，出色的部門，他的員工必須是具有扎實(shí)的業(yè)務(wù)技術(shù)或企業(yè)管理專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要注重知識(shí)的更新，提升素質(zhì)，始終適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)改革發(fā)展步伐。對(duì)送變電企業(yè)的內(nèi)審員工來說，日常工作是一項(xiàng)政策性、針對(duì)性、相關(guān)性很強(qiáng)的復(fù)雜工作，尤其強(qiáng)調(diào)部門人員不斷在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，以審代培，在審計(jì)工作中吸收新知識(shí)，總結(jié)新方法，提升自身的綜合業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求。

首先要加強(qiáng)員工敬業(yè)精神和奉獻(xiàn)意識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，這是員工綜合素質(zhì)不斷提高的精神依據(jù)：第二是發(fā)揮學(xué)習(xí)的主觀能動(dòng)性，為適應(yīng)新形勢發(fā)展內(nèi)審人員必須具備綜合的業(yè)務(wù)能力：一方面要充分利用現(xiàn)有資源，積極學(xué)習(xí)，另一方面要參加社會(huì)化職業(yè)培訓(xùn)，及時(shí)了解和掌握與內(nèi)審相關(guān)的動(dòng)態(tài)和方法，具備高效開展工作的能力，為積極履行職能奠定基礎(chǔ)。第三是加大培訓(xùn)力度和經(jīng)費(fèi)的投入，定期和適時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開展培訓(xùn)調(diào)研需求，引導(dǎo)部門人員“走出去”與國內(nèi)外相關(guān)專家、學(xué)者以及同行進(jìn)行深程度交流，為審計(jì)行業(yè)和企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

五、完善內(nèi)部審計(jì)方法和手段

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法不符合成本效益的原則，新形勢下，將專項(xiàng)調(diào)查和信息技術(shù)來應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)工作中，完善內(nèi)部審計(jì)方法和手段是發(fā)展的必然趨勢。為確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能得到全面有效的發(fā)揮，送變電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)變方向主要包括：一方面由單純的審計(jì)向?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查轉(zhuǎn)變：另一方面可由原先的現(xiàn)場檢查向現(xiàn)場檢查與遠(yuǎn)程在線審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，利用信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行協(xié)助。

（一）專項(xiàng)審計(jì)及其主要方法

專項(xiàng)審計(jì)與其他一般性審計(jì)項(xiàng)目相比，具有靈活機(jī)動(dòng)、針對(duì)性強(qiáng)、問題集中、時(shí)效性強(qiáng)等特點(diǎn)。在進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料以內(nèi)或以外的某些客觀事實(shí)進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，便于進(jìn)行真相判斷。查找或取得審計(jì)證據(jù)，恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用審計(jì)技術(shù)方法，認(rèn)清審計(jì)的方向和重點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，節(jié)約審計(jì)成本與資源。以期達(dá)到事半功倍的效果。主要涉及以下方法：1.詳查法與抽查法；2.對(duì)比分析法；3.盤點(diǎn)法；4.因素分析法；5.審閱法與穿行測試法的組合運(yùn)用；6.風(fēng)險(xiǎn)分析法。

（二）信息技術(shù)的應(yīng)用

隨著信息系統(tǒng)的廣泛使用，現(xiàn)代企業(yè)大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，使審計(jì)環(huán)境變得越來越復(fù)雜，對(duì)審計(jì)程序產(chǎn)生了很大的影響。送變電企業(yè)擁有很多工程項(xiàng)目部，現(xiàn)代信息技術(shù)可以為其實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程在線審計(jì)結(jié)合，輔助開展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審必須能夠利用和會(huì)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段。

審計(jì)信息化建設(shè)要從計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、審計(jì)信息系統(tǒng)和信息系統(tǒng)審計(jì)三個(gè)層次來推進(jìn)。劉家義審計(jì)長在全國審計(jì)工作座談會(huì)上指出：凡是審計(jì)工作搞得好的地方，審計(jì)信息建設(shè)發(fā)展很好，對(duì)審計(jì)信息化重要性的認(rèn)識(shí)也比較到位：凡是審計(jì)信息化建設(shè)搞得好的地方，審計(jì)工作成效也比較明顯；反之，凡是認(rèn)識(shí)不到審計(jì)信息化建設(shè)重要性的地方，審計(jì)信息化建設(shè)搞得比較差，就進(jìn)而影響到整個(gè)審計(jì)工作水平的提高。因此，我們必須充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化的重要性和緊迫性。

目前，電網(wǎng)公司各類審計(jì)系統(tǒng)使用情況不一，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)存在偏差，影響審計(jì)基礎(chǔ)：部分系統(tǒng)集成度不高，影響對(duì)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的分析判斷：有些系統(tǒng)應(yīng)用的深度不夠，部分審計(jì)人員不能熟練使用相關(guān)專業(yè)系統(tǒng)。

總體來看，為了適應(yīng)新形勢的發(fā)展，內(nèi)審工作還存在很多新課題、新問題以及很多新的方法需要審計(jì)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)共同去研究和解決。只要內(nèi)審人員日常注重不斷提高自身素質(zhì)，積極努力工作，不斷增強(qiáng)與時(shí)俱進(jìn)，開拓進(jìn)取的精神，不斷完善審計(jì)程序、工作內(nèi)容和工作制度，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理，探索新形勢下各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的新手段和新方法，送變電企業(yè)的內(nèi)審工作就會(huì)持續(xù)不斷的進(jìn)步。