宋美儒 丁玲

[摘 要] 目前，內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代化民營企業(yè)運(yùn)行機(jī)制中的重中之重，完善的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的重要保障；然而，與西方發(fā)達(dá)國家比，我國的民營企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度起步較晚，內(nèi)部制度還不夠完善，還有許多問題有待解決。文章針對(duì)我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀，對(duì)目前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)存在的問題以及與之對(duì)應(yīng)的對(duì)策做詳細(xì)闡述。

[關(guān)鍵詞] 民營企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)，完善制度

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 023

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）07- 0051- 03

0 引 言

在目前中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，民營企業(yè)制度已經(jīng)成為必不可少的一部分，內(nèi)部審計(jì)制度的完善有利于幫助監(jiān)督人員做好審查和監(jiān)管的工作，可以有效避免因違紀(jì)行為而導(dǎo)致的民營企業(yè)經(jīng)營受損的現(xiàn)象，而且內(nèi)部審計(jì)部門能夠?qū)Ω鞣N不規(guī)范行為進(jìn)行及時(shí)的披露，幫助企業(yè)優(yōu)化資源分配，以最少的資源來獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益。然而現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計(jì)功能還不夠齊全，很多環(huán)節(jié)還有待完善，所以，充分認(rèn)識(shí)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是十分關(guān)鍵和重要的，這能幫助民營企業(yè)充分認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，并不斷改進(jìn)和完善，進(jìn)而促進(jìn)民營企業(yè)的良性發(fā)展和健康運(yùn)作。

1 內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營企業(yè)的促進(jìn)作用以及意義

1.1 內(nèi)部審計(jì)提高民營管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

任何一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能的完善，都需要管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行充分的了解，管理者才會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行系統(tǒng)做出正確的評(píng)價(jià)；尤其是中小民營企業(yè)抵抗市場(chǎng)波動(dòng)能力相對(duì)較弱，其隊(duì)伍建設(shè)、資金配備、技術(shù)實(shí)力與國有企業(yè)有很大的差距。進(jìn)入21世紀(jì)以來，民營企業(yè)興起和倒閉的速度非?？?，許多民營企業(yè)剛興起就面臨倒閉的危險(xiǎn)，這是由于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷而導(dǎo)致的；由于審計(jì)功能的缺失，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的根本情況沒有充分的了解，在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)便出現(xiàn)了錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)了嚴(yán)重性的問題時(shí)不能夠采取相應(yīng)的對(duì)策，最終才導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)；所以，民營企業(yè)越早完善內(nèi)部審計(jì)功能，就會(huì)越早了解企業(yè)自身管理的漏洞和需要完善的地方，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，并且及時(shí)確定應(yīng)對(duì)措施，保證民營企業(yè)更好更快的發(fā)展。

1.2 內(nèi)部審計(jì)保證民營企業(yè)合理化經(jīng)營

目前民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重是經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)；在民營企業(yè)各項(xiàng)工程的開展前，完善的內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)進(jìn)行合理的決算統(tǒng)計(jì)，這不僅有利于控制工程的成本，增加運(yùn)營的收益，而且還可以維護(hù)民營企業(yè)本身的合法權(quán)益，保證其不受侵犯。完善的內(nèi)部審計(jì)可以強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，而且有利于民營企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)班子廉政建設(shè)，避免腐敗行為，為政府的獎(jiǎng)勵(lì)裁撤提供可靠的依據(jù)；而且可以通過對(duì)歷任領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)來準(zhǔn)確評(píng)價(jià)不同時(shí)期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和遵守法律法規(guī)的情況，有利于提高目前企業(yè)的管理水平，并為現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)提供充足的經(jīng)驗(yàn)；此外，健全的內(nèi)部審計(jì)制度還可以更好的協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟(jì)利益之間的關(guān)系，全面調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，審計(jì)部門還可以規(guī)范下屬的各種行為，保證其遵規(guī)守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營；最后，內(nèi)部審計(jì)還可以降低民營企業(yè)運(yùn)營的成本，創(chuàng)造更高的收益，保證各種權(quán)益的合法維護(hù)。

2 民營企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)存在的問題

隨著我國民營企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也加速發(fā)展到現(xiàn)在為止，已有幾十年的歷史。目前在各民營公司的大力發(fā)展下，國內(nèi)民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了很大的成績(jī)，但是與西方國家相比，畢竟我國發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間較為短暫，在許多方面還仍有欠缺，滿足不了我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的要求，在現(xiàn)實(shí)生活中，國內(nèi)民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然存在一些問題有待解決。

2.1 內(nèi)部管理體系不完善

一是，缺乏內(nèi)部審計(jì)人員系統(tǒng)培訓(xùn)和管理，民營企業(yè)審計(jì)人員的職業(yè)道德不高，在困難面前縮頭縮腦，消極情緒十分嚴(yán)重，而且更有少數(shù)審計(jì)人員受社會(huì)不良風(fēng)氣的感染，利用自己的職務(wù)之便與他人做不正當(dāng)?shù)慕灰?；另外許多內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員工作質(zhì)量不高，審計(jì)行為不規(guī)范，這不僅在一定程度上降低了內(nèi)部審計(jì)人員的威信和形象，而且也阻礙了公司的健康發(fā)展；其次，民營企業(yè)制度下，仍有許多內(nèi)部審計(jì)人員保持著傳統(tǒng)的思維，難以適應(yīng)新事物的發(fā)展，導(dǎo)致了一定的弊端；而且許多中小型民營公司由于剛剛起步，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員。二是審計(jì)管理體系的不健全和用人制度的不健全，讓一些從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員轉(zhuǎn)入到內(nèi)部審計(jì)部門，而會(huì)計(jì)工作具有單一、縝密、細(xì)致等專業(yè)特點(diǎn)，所以審計(jì)人員在審計(jì)工作中也慢慢形成了注重微觀的思維方式；更有一些小型民營企業(yè)為了節(jié)約資金，節(jié)省人力資源，致使許多工作人員身兼數(shù)職，從事審計(jì)工作的審計(jì)人員往往還從事著其他的工作，所以他們沒有過多的時(shí)間來做好審計(jì)工作前的籌備工作，更沒有足夠的精力來細(xì)化決策前的分析，工作效率十分低下。

2.2 內(nèi)部審計(jì)部門員工隊(duì)伍建設(shè)落后

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)普遍比較單一，缺乏財(cái)政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，他們并非審計(jì)專業(yè)人員，有的是學(xué)會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)經(jīng)濟(jì)的，他們?cè)谪?cái)務(wù)方面的知識(shí)比較豐富，但是缺乏審計(jì)工作中的專業(yè)知識(shí)；目前隨著信息技術(shù)的不斷革新，計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力已經(jīng)成為評(píng)價(jià)審計(jì)人員綜合素養(yǎng)的重要指標(biāo)，而現(xiàn)在的許多審計(jì)人員沒有接受計(jì)算機(jī)專業(yè)培訓(xùn)，所以計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力往往較差，他們僅僅能夠完成普通的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，但是對(duì)于一些諸如計(jì)算機(jī)審計(jì)、收支審計(jì)等較高層次審計(jì)工作往往難以全面開展，嚴(yán)重影響審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量，而且也阻礙計(jì)部門監(jiān)督和服務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)。

2.3 內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門能夠客觀公正的前提就是保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。我國民營企業(yè)在管理上存在“一權(quán)獨(dú)大”的現(xiàn)象，部分民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未能參加由董事會(huì)或最高管理層舉行的與財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì)議，難以了解重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策與運(yùn)行及管理情況，造成審計(jì)工作被動(dòng)。多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作受民營企業(yè)負(fù)責(zé)人的干擾，而且許多部門的領(lǐng)導(dǎo)越職越權(quán)，去影響內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)；此外，內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)存在很大的不合理性，許多民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門看似獨(dú)立運(yùn)行，但是實(shí)際上內(nèi)部的審計(jì)工作受董事會(huì)、經(jīng)理層等領(lǐng)導(dǎo)的干擾和制約；最后，內(nèi)部審計(jì)部門的體系不夠完善，責(zé)任分工不夠明確，當(dāng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時(shí)，難以發(fā)現(xiàn)哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題。

3 民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的應(yīng)對(duì)措施

3.1 強(qiáng)化民營審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加大審計(jì)人員培訓(xùn)力度

民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，首先要落實(shí)審計(jì)人才的培養(yǎng)政策，認(rèn)識(shí)到審計(jì)人才對(duì)民營企業(yè)發(fā)展的重要性，注重吸取同類型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，并能夠結(jié)合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，保證民營企業(yè)制度和指導(dǎo)方針能夠適應(yīng)我國的市場(chǎng)國情。在管理理念上能與世界接軌是保證我國民營企業(yè)取得長足發(fā)展的保證，民營企業(yè)制度內(nèi)容要基于企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才培訓(xùn)制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的監(jiān)督意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)制度與國家政策的融合程度。其次，落實(shí)企業(yè)業(yè)績(jī)考核政策，將審計(jì)人員在工作中監(jiān)督能力和監(jiān)督意識(shí)納入考核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化現(xiàn)代民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的定位，促進(jìn)民營企業(yè)的審計(jì)人員在工作中培養(yǎng)監(jiān)督意識(shí)。將監(jiān)督納入日常的審計(jì)工作范圍，按審計(jì)人員履行的職責(zé)對(duì)日常工作進(jìn)行鑒定和評(píng)定，將企業(yè)管理與內(nèi)部審計(jì)控制體系相結(jié)合，有效加強(qiáng)管理中的內(nèi)部審計(jì)控制的能力。有很多民營企業(yè)因?yàn)楣ぷ魅藛T喪失了職業(yè)道德而導(dǎo)致企業(yè)面臨倒閉或破產(chǎn)的危機(jī)，為了適應(yīng)民營企業(yè)制度的不斷完善，激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)給內(nèi)部審計(jì)人員的品德提出了更高要求；因?yàn)橹挥袑徲?jì)人員具有較高的道德修養(yǎng)，才會(huì)保證民營企業(yè)良好風(fēng)氣的建立，這也是保證民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的必要條件；客觀、公正、廉潔的工作作風(fēng)已經(jīng)保證民營企業(yè)朝著正確方向發(fā)展，只有打造一個(gè)具有高超職業(yè)道德水平的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，才能保證民營企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)。

3.2 優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

首先，民營企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)被審計(jì)單位有一定的監(jiān)督作用，能夠細(xì)化民營企業(yè)管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證民營企業(yè)嚴(yán)格遵守國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格打擊各種違規(guī)行為，從而避免了違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生，為民營企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)而有力的基礎(chǔ)；其次，在民營企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)信息披露中及時(shí)對(duì)一些錯(cuò)誤和弊端進(jìn)行清除，保證公司對(duì)外公布信息的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而保證信息使用者更加清晰明了的認(rèn)識(shí)到公司的真實(shí)情況，才會(huì)更加有利于投資者、債權(quán)人等信息使用者在資本投資中做出正確的選擇，減少信息舞弊行為的發(fā)生，保證公司又好又快發(fā)展，并在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的位置；對(duì)于任何一個(gè)民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)就是保證信息披露時(shí)的信息資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，及時(shí)反映出生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的事實(shí)；然而當(dāng)前許多單位的信息資料存在錯(cuò)誤，虛假性十分嚴(yán)重，完善的內(nèi)部審計(jì)部門便可以及時(shí)消除這種不良現(xiàn)象，進(jìn)而保障企業(yè)的良性運(yùn)作；最后，許多紀(jì)檢監(jiān)察部門職能的發(fā)揮也離不開內(nèi)部審計(jì)部門的配合，在一些財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，紀(jì)檢監(jiān)察部門只有結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門提供的證據(jù)和信息，才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的錯(cuò)誤，并對(duì)一些損失浪費(fèi)、貪污腐化現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的打擊，進(jìn)而保證監(jiān)察部門的特殊作用。

3.3 構(gòu)建民營企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

要想更大程度的提高民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，首先就應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)具有獨(dú)立性；為了避免領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立時(shí)，應(yīng)該避開董事會(huì)和經(jīng)理層的管理人員的管理，還要及時(shí)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督，為了提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計(jì)的工作效率，除內(nèi)部審計(jì)之外的其他方面應(yīng)該讓其他部門來管理，而且不讓其他部門干涉內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作；內(nèi)部審計(jì)人員的聘用時(shí)，要從獨(dú)立性的角度出發(fā)，招聘的工作人員不能是與企業(yè)有利益關(guān)聯(lián)的人員，這也是充分地保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性的必要條件。此外，明確內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)中的責(zé)任分配，要把具體的責(zé)任明確到個(gè)人，讓每一個(gè)工作人員都有具體的責(zé)任和義務(wù)，并且設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)處罰措施，任何出現(xiàn)問題的組織或個(gè)人都應(yīng)該接受應(yīng)有的懲罰，進(jìn)而保證民營企業(yè)的健康發(fā)展。

4 結(jié) 語

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)要想保持合理的互動(dòng)，民營企業(yè)就必須完善內(nèi)部審計(jì)制度，只有完善內(nèi)部審計(jì)制度、提高審計(jì)人員的素質(zhì)，才能提高民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率，進(jìn)而保證其工作質(zhì)量。民營企業(yè)只有不斷促進(jìn)自身的經(jīng)濟(jì)效益，保證完善的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，才能適應(yīng)民營企業(yè)制度改革，進(jìn)而為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的提高做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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