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電子商務(wù)環(huán)境下的審計風(fēng)險研究

2016-05-14 08:09任琳
中國管理信息化 2016年7期
關(guān)鍵詞:審計風(fēng)險審計電子商務(wù)

任琳

[摘 要] 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,電子商務(wù)也隨之迅速發(fā)展,但是隨之而來的審計風(fēng)險也日益加大。文章從電子商務(wù)環(huán)境下審計的概念出發(fā),分析了電子商務(wù)環(huán)境下的審計風(fēng)險,提出了一些建議對策。

[關(guān)鍵詞] 電子商務(wù);審計;審計風(fēng)險

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 011

[中圖分類號] F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194(2016)07- 0028- 02

現(xiàn)如今,電子商務(wù)已成為人們生活中不可或缺的一部分,隨著互聯(lián)網(wǎng)信息化的高度發(fā)展,原有的傳統(tǒng)商業(yè)模式已發(fā)生了翻天覆地的改變,在這種環(huán)境下,相關(guān)電子商務(wù)的審計工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

1 電子商務(wù)環(huán)境下審計的概念

今天所說的電子商務(wù)一般是指在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行的商業(yè)活動。電子商務(wù)環(huán)境下的審計,就是注冊會計師對被審計單位的電子商務(wù)活動以及反映這些電子商務(wù)活動的會計記錄和網(wǎng)絡(luò)記錄進(jìn)行的必要的審計。它包括兩個方面:①注冊會計師對被審計單位的電子商務(wù)活動以及所反映的會計記錄的真實性、完整性、合法性進(jìn)行審計;②注冊會計師對被審計單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的可靠性、安全性、合規(guī)性進(jìn)行審計。

在這樣的環(huán)境下,審計的一些主要要素也發(fā)生了改變。首先,審計環(huán)境由審計人員親自到被審計單位進(jìn)行審計證據(jù)的收集變?yōu)榻柚蛱鼐W(wǎng)、計算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)來進(jìn)行;其次,審計對象由企業(yè)的會計信息和企業(yè)經(jīng)營管理活動有關(guān)的其他信息變?yōu)橛嬎銠C(jī)系統(tǒng)生成的會計信息或者儲存信息;另外,審計方法也由人工變?yōu)榱讼到y(tǒng)自動運算生成。這樣,就在一定程度上增加了我們的審計風(fēng)險。

2 我國電子商務(wù)環(huán)境下的審計風(fēng)險研究

2.1 相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則不完善

雖然我國在電子商務(wù)的法律法規(guī)的制定和有關(guān)電子商務(wù)審計準(zhǔn)則的制度方面取得了不少成績,但是,仍存在著很大的不足。一方面,我國電子商務(wù)還缺少基礎(chǔ)性的法律。雖然《中華人民共和國電子簽名法》已出臺多年,但整個電子商務(wù)的法律體系還沒建立,很多電子商務(wù)細(xì)節(jié)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。另一方面,雖然我國現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則對電子商務(wù)審計有所涉及,但對注冊會計師審計時的標(biāo)準(zhǔn)和具體程序沒有明確規(guī)定,導(dǎo)致注冊會計師在電子商務(wù)環(huán)境下審計時和傳統(tǒng)審計的方法一樣,這很可能會帶來審計風(fēng)險。

2.2 社會信用體系缺失,網(wǎng)絡(luò)安全問題嚴(yán)重

人與人之間的高度的信任是電子商務(wù)運行的基礎(chǔ),但是在我國,社會信用體系還沒有建立,人們的信用觀念相對淡薄,企業(yè)的信用水平低下,這難以保證企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)和個人之間交易的正常穩(wěn)定的進(jìn)行,很可能導(dǎo)致信息造假、欺騙、欺詐等風(fēng)險行為,導(dǎo)致電子商務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

另外,網(wǎng)絡(luò)安全問題是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展過程中一個不可忽視的關(guān)鍵問題。電子商務(wù)面臨的安全問題主要包括信息的造假、信息的篡改以及對信息進(jìn)行竊取等。如果不能保證電子商務(wù)的安全性,注冊會計師在審計中無法獲得真實可靠的審計證據(jù),審計的風(fēng)險自然就會增大。

2.3 電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱

我國的電子商務(wù)興起比較晚,很多企業(yè)剛開始運用電子商務(wù)平臺經(jīng)營自己的業(yè)務(wù),對電子商務(wù)的一些細(xì)節(jié)和特點還不太熟悉,電子商務(wù)的管理及其控制對于很多企業(yè)都存在很多漏洞,諸如運用電子商務(wù)的購銷業(yè)務(wù),電子發(fā)票的開具和保管等,這些都加大了我們對電子商務(wù)的審計風(fēng)險。

2.4 審計人員的專業(yè)勝任能力不夠

電子商務(wù)環(huán)境下審計涉及審計、會計、電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等多方面的審計,注冊會計師在電子商務(wù)環(huán)境下進(jìn)行審計時不僅要掌握財務(wù)、審計方面的專業(yè)知識,而且也要對電子商務(wù),網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方面的知識有一定的了解。然而,由于我國電子商務(wù)剛剛興起,這方面的審計人才無論在數(shù)量上還是專業(yè)勝任能力上都存在嚴(yán)重的不足。

此外,審計老齡化也是個突出的問題,年齡較大的審計人員雖然在傳統(tǒng)的財務(wù)審計方面經(jīng)驗豐富,但對電子商務(wù)、計算機(jī)方面的知識了解很少。

3 我國電子商務(wù)審計風(fēng)險的防范

3.1 完善我國電子商務(wù)的法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則

電子商務(wù)法律法規(guī)能夠?qū)﹄娮由虅?wù)活動起到規(guī)范的作用。雖然我國在電子商務(wù)立法方面取得了一定成就,但這些法律法規(guī)還不能滿足現(xiàn)實的需要,因此必須加快電子商務(wù)審計法律法規(guī)的建設(shè)進(jìn)程。在電子商務(wù)法律法規(guī)的制定上我們可以借鑒一些國家的經(jīng)驗,制定出以保護(hù)消費者權(quán)益、保護(hù)個人隱私、保護(hù)平等競爭、保護(hù)公平交易為原則的電子商務(wù)法律法規(guī)。

3.2 完善社會信用體系和維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全

能否有效的解決電子商務(wù)信用風(fēng)險問題,依賴于整個社會信用體系的建立和健全,政府相關(guān)部門可以通過與企業(yè)和個人相關(guān)的稅務(wù)、工商、質(zhì)檢等系統(tǒng),來建立企業(yè)和個人的信用數(shù)據(jù)庫,并且可以向社會開放,為社會提供信用查詢,這樣可以對企業(yè)和個人的信用狀況做出評判,以此來完善社會信用體系。

3.3 鼓勵企業(yè)建立完善的電子商務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)提高管理層對電子商務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)識、強(qiáng)化電子商務(wù)人員的風(fēng)險意識。因此,對企業(yè)管理層的現(xiàn)代化管理教育和培訓(xùn)十分重要。企業(yè)的管理層要重視企業(yè)內(nèi)部控制部門的作用,加強(qiáng)內(nèi)部控制部門對企業(yè)管理的參與。企業(yè)的內(nèi)部控制部門要定期對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估,包括針對電子商務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估

3.4 加強(qiáng)電子商務(wù)審計人員的培養(yǎng)

會計師事務(wù)所既可以通過培養(yǎng)已有豐富傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)但缺乏電子商務(wù)審計經(jīng)驗的人員,也可以通過培養(yǎng)有電子商務(wù)知識但缺乏審計經(jīng)驗的人員,以便提高審計工作的質(zhì)量和效率。另外,會計師事務(wù)所可以和一些大學(xué)聯(lián)合培訓(xùn)電子商務(wù)審計方面的人才,事務(wù)所的在職人員可以定期到學(xué)校去學(xué)習(xí)審計和電子商務(wù)相關(guān)的知識。

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