●黃紅強(qiáng)

電力公司全面預(yù)算管理體系優(yōu)化探討

●黃紅強(qiáng)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的管理控制目標(biāo)也有所轉(zhuǎn)移，從過(guò)去單純地完成產(chǎn)銷計(jì)劃逐漸向企業(yè)價(jià)值最大化方向轉(zhuǎn)變。如何有效地整合企業(yè)的各項(xiàng)資源，使企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生強(qiáng)有力的向心力，保證企業(yè)價(jià)值得到全面體現(xiàn)，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。本文從電力公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)電力公司全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化提出了一定的看法。

電力公司 全面預(yù)算管理優(yōu)化

一、引言

當(dāng)前，電力公司全面預(yù)算管理改革推進(jìn)。下屬公司原有的預(yù)算管理體系是按照省公司要求，對(duì)規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理，預(yù)算的控制局限于對(duì)項(xiàng)目總額的控制。相關(guān)責(zé)任部門在預(yù)算期內(nèi)將項(xiàng)目預(yù)算上報(bào)，各責(zé)任部門只預(yù)測(cè)本部門項(xiàng)目的總額，并進(jìn)行控制，而測(cè)算依據(jù)是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)；財(cái)務(wù)部門進(jìn)行其他項(xiàng)目的預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)部門對(duì)其他責(zé)任部門的項(xiàng)目預(yù)測(cè)是根據(jù)往年賬面數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行的，由于缺乏部門間的溝通以及一定的實(shí)際依據(jù)，產(chǎn)生實(shí)際的發(fā)生額與預(yù)算額差額較大，預(yù)算的準(zhǔn)確率不高等一系列問(wèn)題。電力公司現(xiàn)有的全面預(yù)算管理體系及水平難以解決上述面臨的問(wèn)題。因此，研究電力公司全面預(yù)算管理體系以及提高電力公司全面預(yù)算的管理水平是當(dāng)務(wù)之急。

二、電力公司全面預(yù)算管理體系的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制情況

1、損益預(yù)算編制。每年預(yù)算編制前，由電力公司各職能部門向預(yù)算管理辦公室提供截至當(dāng)年某一特定日期的預(yù)算基礎(chǔ)資料，公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本費(fèi)用分配：發(fā)展策劃部提供公司各電壓等級(jí)輸電線路長(zhǎng)度、各電壓等級(jí)變電站數(shù)量及容量等資料；營(yíng)銷部提供營(yíng)業(yè)戶數(shù)及營(yíng)業(yè)所數(shù)量、預(yù)測(cè)各供電單位當(dāng)年及下一年度售電量等資料，財(cái)務(wù)部提供各單位固定資產(chǎn)總額及結(jié)構(gòu)等資料。電力公司各職能部門結(jié)合本部門工作實(shí)際和基層單位費(fèi)用申請(qǐng)，提出需公司集中管理的專項(xiàng)管理費(fèi)用、專項(xiàng)修理費(fèi)用、大修理費(fèi)用等分類預(yù)算草案。電力公司將預(yù)算成本費(fèi)用總額的一定比例，按公司預(yù)算分配原則在各單位之間進(jìn)行分配，預(yù)算成本費(fèi)用總額的一部分集中于公司本部，用于公司預(yù)算年度安排的重點(diǎn)項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用性支出，剩下部分用于設(shè)立總經(jīng)理預(yù)備費(fèi)，以解決預(yù)算年度突發(fā)的、不可預(yù)見的費(fèi)用性支出。

2、資本性支出預(yù)算編制。電力公司發(fā)展策劃部和其他職能部門每年預(yù)算編制前向公司預(yù)算管理辦公室分別提供公司下一年度各項(xiàng)電網(wǎng)建設(shè)及小型基建投資、大中小型技改或零星購(gòu)置固定資產(chǎn)投資資金需求、工程完工轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)價(jià)值數(shù)額，公司基建部配合。公司自有資金年度預(yù)算按年度來(lái)源預(yù)算總額不低于一定比例設(shè)立總經(jīng)理預(yù)備費(fèi)，用于突發(fā)的、不可預(yù)見的資本性支出。

3、工資、福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算編制。公司人力資源部每年在省公司通知下達(dá)后的特定工作日內(nèi)之前向公司預(yù)算管理辦公室提供公司當(dāng)年工資計(jì)劃及工資項(xiàng)目收支預(yù)算、福利費(fèi)項(xiàng)目收支預(yù)算以及職工教育經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目收支。

4、其他相關(guān)預(yù)算編制。其他職能部門每年在省公司通知下達(dá)后根據(jù)公司預(yù)算管理辦公室要求，提供公司當(dāng)年其他項(xiàng)目收支預(yù)算。

（二）全面預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)控

首先，電力公司各單位將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步分解、落實(shí)，將預(yù)算管理延伸至業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)預(yù)算和基層單位的作業(yè)預(yù)算，各單位材料修理費(fèi)預(yù)算的80%用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，其分解方案報(bào)公司預(yù)算管理辦公室備案，對(duì)分解未達(dá)到規(guī)定比率的，差額部分預(yù)算指標(biāo)由公司予以收回。各單位根據(jù)公司下達(dá)的材料修理費(fèi)預(yù)算數(shù)額，其中修理費(fèi)用在一定金額以上的項(xiàng)目實(shí)行編號(hào)管理，注明具體的修理作業(yè)開始及完成時(shí)間，并在公司預(yù)算下達(dá)后的特定工作日內(nèi)報(bào)公司相關(guān)預(yù)算責(zé)任部門審查。各單位所有資本性支出項(xiàng)目需要注明具體的投資開始及完成時(shí)間，并在公司資本性支出預(yù)算下達(dá)后的特定工作日內(nèi)報(bào)公司職能部門審批。公司職能部門對(duì)各單位上報(bào)的修理及資本性支出項(xiàng)目，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)審核完畢統(tǒng)一由公司計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部下達(dá)至各單位。

其次，對(duì)各單位納入編號(hào)管理的大修項(xiàng)目和資本性支出項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)未按時(shí)間進(jìn)度實(shí)施的項(xiàng)目，通知公司財(cái)務(wù)部門暫停撥付相關(guān)項(xiàng)目資金，對(duì)年度終了仍未實(shí)施或完工的項(xiàng)目，通知公司預(yù)算管理辦公室相應(yīng)調(diào)減相關(guān)單位材料修理費(fèi)或資本性支出預(yù)算指標(biāo)。

最后，審議本年度預(yù)算調(diào)整建議及審查次年經(jīng)營(yíng)性支出、資本性支出等預(yù)算草案。對(duì)于本年度預(yù)算調(diào)整建議未能通過(guò)審查的項(xiàng)目，有關(guān)職能部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，于年底前下達(dá)至各單位。而次年經(jīng)營(yíng)性支出、資本性支出預(yù)算草案中，未能通過(guò)審查的項(xiàng)目，有關(guān)職能部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，在經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)審定后，由計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部于次年元月底前下達(dá)至各單位。

（三）全面預(yù)算的考核

電力公司在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)考核時(shí)，每年依照其經(jīng)營(yíng)考核的方法，進(jìn)行考核及獎(jiǎng)懲。同時(shí)，全面考核各單位及業(yè)務(wù)部門的日常預(yù)算管理工作 （包括預(yù)算編制審批、預(yù)算執(zhí)行調(diào)控、預(yù)算分析考核）情況，并將考核結(jié)果直接與各單位及業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

預(yù)算管理委員會(huì)在每半年召開一次會(huì)議，主要是聽取預(yù)算管理辦公室關(guān)于上半年預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)和下半年預(yù)算控制的建議。預(yù)算管理委員會(huì)在省公司每年經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)下達(dá)后的一定工作日內(nèi)再召開一次會(huì)議，主要是審議上年度的預(yù)算執(zhí)行情況及考核兌現(xiàn)方案、對(duì)公司職能部門分解下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)進(jìn)行審查。

三、電力公司全面預(yù)算管理體系存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理的全員性、全程性不強(qiáng)

電力公司各個(gè)基層單位以及部門參與討論、測(cè)算預(yù)算數(shù)據(jù)并進(jìn)行上報(bào)的僅僅只停留在該單位或者部門的工作負(fù)責(zé)人這一層面，也就是說(shuō)，實(shí)際上參與預(yù)算管理只有管理層人員，而各基層單位和部門的員工沒(méi)有全員參與預(yù)算數(shù)據(jù)的制定中，部分員工對(duì)該單位或部門的預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏一定的了解，導(dǎo)致不利于預(yù)算的執(zhí)行，也造成考核結(jié)果的不理想。

電力公司預(yù)算管理辦公室下達(dá)的預(yù)算，只是簡(jiǎn)單的基層單位或者部門的總體控制目標(biāo)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)層層分解，具體到某一個(gè)工作崗位或是某一項(xiàng)工作流程中，在一定程度上，沒(méi)有有效地劃分崗位及工作的權(quán)責(zé)。

（二）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的職能未充分體現(xiàn)

預(yù)算管理委員會(huì)花費(fèi)較大的精力處理預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的情況，弱化了其決策職能，同時(shí)，預(yù)算管理編制等程序的執(zhí)行主要依賴于財(cái)務(wù)部，其他責(zé)任部室提供部門的一些基本數(shù)據(jù)等資料后，直接交由財(cái)務(wù)部匯總編制，財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理辦公室的一個(gè)職能部門，相當(dāng)于承擔(dān)了預(yù)算管理的大部分事務(wù)，其他責(zé)任部室的資料提供也只要是由部門負(fù)責(zé)人提供，未加強(qiáng)公司部門與員工之間的溝通與協(xié)作能力。

（三）預(yù)算的準(zhǔn)確度比較低

根據(jù)電力公司以往年度的預(yù)算管理情況，對(duì)比該公司在預(yù)算編制前的上報(bào)數(shù)據(jù)以及預(yù)算執(zhí)行之后的考核結(jié)果，公司年度預(yù)算的準(zhǔn)確度是比較低的。許多基層單位以及部門在提供預(yù)算信息時(shí)，很大程度上是根據(jù)上幾期的預(yù)算執(zhí)行情況作為依據(jù)，交由財(cái)務(wù)部匯總編制，而實(shí)際上，各部室不同月份或年份的成本費(fèi)用是不能完全依靠該種方法測(cè)算的，因?yàn)樗幍臅r(shí)期不同，成本費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)當(dāng)予以適當(dāng)調(diào)整，這一情況往往被忽視，沒(méi)有予以合理地考慮和估算。另一方面，預(yù)算管理辦公室和只是將下屬單位報(bào)送的預(yù)算信息直接匯總，在核定時(shí)，一般也是根據(jù)下屬單位對(duì)其負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)的情況介紹來(lái)進(jìn)行的，至于該項(xiàng)成本費(fèi)用是否真如下屬單位所提供的情況，就不得而知了，一些部門根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊性多報(bào)預(yù)算的情況，也是普遍存在的。

四、電力公司全面預(yù)算管理體系優(yōu)化對(duì)策

（一）提高預(yù)算的管理理念與全員參與意識(shí)

一直以來(lái)，電力公司的各個(gè)部門都將預(yù)算管理理解成財(cái)務(wù)部的一項(xiàng)工作，自己只是協(xié)作完成的，每每到開始編制預(yù)算時(shí)，部門負(fù)責(zé)人也只是蜻蜓點(diǎn)水地提醒下部門員工，領(lǐng)導(dǎo)的重視度不高，預(yù)算的準(zhǔn)確性難以得到保證。全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)管理的各個(gè)方面與環(huán)節(jié)，要求各個(gè)部門之間相互溝通配合，而不單單只是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)足夠重視，并作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作，親力親為地協(xié)調(diào)解決部門及個(gè)人之間權(quán)責(zé)不清的問(wèn)題。二是積極爭(zhēng)取電力公司全體員工的參與。員工是企業(yè)的最基本單元，預(yù)算管理最終是要有員工來(lái)執(zhí)行的，因此，提高全員參與意識(shí)，才能使電力公司全面預(yù)算管理體系獲得發(fā)展。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算管理編制審批體系

1、預(yù)算編制審批工作流程。首先，每年下半年，電力公司各部門進(jìn)行當(dāng)年和下一年度售電量、購(gòu)售電價(jià)、工資計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資等業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)，同時(shí)提供資產(chǎn)、人數(shù)、營(yíng)業(yè)戶數(shù)等標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。預(yù)算管理辦公室根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對(duì)下一年度的利潤(rùn)情況進(jìn)行初步測(cè)算，提出年度預(yù)算的總體預(yù)控目標(biāo)，報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議審議。各業(yè)務(wù)部門調(diào)整本專業(yè)的業(yè)務(wù)測(cè)算數(shù)據(jù)，上報(bào)省電力公司。

其次，次年伊始，按照省電力公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審定后下達(dá)。公司在省公司預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整，經(jīng)層層分解后落實(shí)到所屬的各單位、業(yè)務(wù)部門、具體項(xiàng)目及責(zé)任人，經(jīng)過(guò)公司預(yù)算編制平臺(tái)，上報(bào)給省公司進(jìn)行備案。

2、預(yù)算的編制方法。公司對(duì)各業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本性支出預(yù)算及融資預(yù)算全部落實(shí)到具體的項(xiàng)目。生產(chǎn)技術(shù)部、市場(chǎng)營(yíng)銷部、安全保衛(wèi)部、發(fā)展策劃部、基建部、配電部、農(nóng)電工作部等預(yù)算編制的責(zé)任部門按照本部門的職能及員工的職責(zé)分工，建立起相應(yīng)的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，項(xiàng)目預(yù)算信息必須細(xì)化，避免過(guò)于籠統(tǒng)，時(shí)時(shí)對(duì)項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)維護(hù)，項(xiàng)目庫(kù)信息通過(guò)公司的協(xié)同辦公信息集中平臺(tái)，與財(cái)務(wù)資產(chǎn)部實(shí)現(xiàn)資源共享。制定合理的項(xiàng)目級(jí)別標(biāo)準(zhǔn)，在編制預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部與發(fā)展策劃部將結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略與實(shí)際情況，了解相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出業(yè)務(wù)項(xiàng)目的支出計(jì)劃以及金額規(guī)模方面的建議，協(xié)商后由相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)級(jí)，按星級(jí)進(jìn)行排序后編制項(xiàng)目預(yù)算及各子預(yù)算，確保兩者在金額上的相互銜接一致。同時(shí)，公司關(guān)于電網(wǎng)檢修運(yùn)維費(fèi)用、資本性支出的預(yù)算分別按一定比例設(shè)立應(yīng)急預(yù)備費(fèi)，應(yīng)急預(yù)備費(fèi)的使用經(jīng)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行。

（三）優(yōu)化全面預(yù)算管理考核體系

第一，在預(yù)算期內(nèi)，各單位或業(yè)務(wù)部門對(duì)可能發(fā)生的導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的重大事項(xiàng)，沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行上報(bào)，并且相應(yīng)的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)也沒(méi)有完成的，該項(xiàng)考核指標(biāo)不得分，在公司對(duì)單位或業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理工作質(zhì)量進(jìn)行考核時(shí)，予以扣分，與經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤。

第二，在預(yù)算期內(nèi)，各單位或業(yè)務(wù)部門對(duì)可能發(fā)生的導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的重大事項(xiàng)，沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行上報(bào)，但相應(yīng)的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)已完成的，按該指標(biāo)考核得分的一定比例予以扣減，酌情追究相關(guān)單位、部門及當(dāng)事人的責(zé)任，與經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤。

第三，在預(yù)算期內(nèi)，各單位或業(yè)務(wù)部門對(duì)可能發(fā)生的導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的重大事項(xiàng)，已經(jīng)按照規(guī)定進(jìn)行上報(bào)，但相應(yīng)的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)未完成的，根據(jù)該事項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行判斷，如是由于客觀原因?qū)е碌模刹豢紤]該事項(xiàng)對(duì)指標(biāo)的影響予以重新考核。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)浙江省電力公司電力科學(xué)研究院）

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3.韓如華.2014.A公司全面預(yù)算管理案例分析[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所。

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（本欄目責(zé)任編輯：鄭潔）