譚春麗

【摘要】 在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有相對(duì)健全的機(jī)制，而國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，本文首先闡釋了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵和重大意義，然后通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀的剖析，說(shuō)明改革相關(guān)機(jī)制的必要性，并提出建立良好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制、提升審計(jì)工作質(zhì)量、優(yōu)化從業(yè)人員素質(zhì)在內(nèi)的幾點(diǎn)建議來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，希望以此幫助企業(yè)良性發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理 企業(yè)問(wèn)題 改進(jìn)方法

引言

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)管理者應(yīng)達(dá)成共識(shí)，以控制經(jīng)濟(jì)源頭為核心，弄清財(cái)務(wù)內(nèi)部活動(dòng)程序，完善相關(guān)制度的管理。同時(shí)，根據(jù)市場(chǎng)需求創(chuàng)建相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。這樣為貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)提供了安全保障，對(duì)存貨、外投資及其固定資產(chǎn)的管理大有裨益，即完善企業(yè)內(nèi)控體系是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的需要。加之，中國(guó)加入世貿(mào)以后，企業(yè)面臨著更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為企業(yè)自身生存和發(fā)展的需要，必須完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基本內(nèi)涵

作為當(dāng)代企業(yè)管理的一種手段和基準(zhǔn)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理能有效地避免企業(yè)在財(cái)務(wù)方面可能出現(xiàn)的狀況。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)、貫徹執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度、保護(hù)資產(chǎn)的完整安全，保證財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息及其披露的合法性、完整性、真實(shí)性，提高管理效率及效果，而采取的各種政策和程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：職務(wù)與崗位、資金、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、項(xiàng)目工程、對(duì)外投資、或有事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的內(nèi)部控制。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的存在意義

企業(yè)活動(dòng)的順利進(jìn)行需要財(cái)務(wù)計(jì)劃的順暢實(shí)施，必須要根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求在財(cái)務(wù)方面做好監(jiān)督和調(diào)節(jié)的準(zhǔn)備工作。而且，準(zhǔn)備計(jì)劃要保證在活動(dòng)開(kāi)展之前制訂完成，但是考慮到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜多變性，計(jì)劃的制訂仍然不免有所疏漏。對(duì)此，應(yīng)通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的方式，來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)備計(jì)劃具有嚴(yán)格可靠的基本準(zhǔn)則。總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效性就體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在認(rèn)清自身發(fā)展前景的同時(shí)，必須做好內(nèi)部控制體系的建立，方才能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)中獲得生存與發(fā)展。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

3.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不完善

許多企業(yè)的的財(cái)務(wù)管理在諸如財(cái)務(wù)內(nèi)控管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)體系、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理職權(quán)分離等方面存在原則性的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的完善，并導(dǎo)致其執(zhí)行存在較多的不合理性。在此形勢(shì)下.財(cái)會(huì)人員的大量精力耗費(fèi)在了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集、整理、核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告等方面，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率低下。

3.2 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在企業(yè)規(guī)劃和預(yù)算方面存在不合理性

一則企業(yè)管理體系和流程中存在不合理性往往由于不準(zhǔn)切的市場(chǎng)消息導(dǎo)致不科學(xué)的財(cái)務(wù)方案，并進(jìn)一步帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，企業(yè)在投資項(xiàng)目市場(chǎng)處于不利地位，投資風(fēng)險(xiǎn)增大。二則企業(yè)預(yù)算主體是人力資源，預(yù)算方式較為傳統(tǒng)且有一定誤差。三則由于投資環(huán)境的緣故，導(dǎo)致企業(yè)常常處于一個(gè)不利的地位。例如：市場(chǎng)活動(dòng)消息的滯后和不準(zhǔn)確，反饋有誤差等等，均會(huì)使得財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。

4 針對(duì)現(xiàn)存企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的改進(jìn)措施

4.1 建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的目的即為提高財(cái)務(wù)管理效率，規(guī)范企業(yè)各部門(mén)、各崗位環(huán)節(jié)的職責(zé)、行為，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際情況，有針對(duì)性地完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，并將其貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始終。此外，企業(yè)必須建立突發(fā)事件及其重要風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制，從而明確責(zé)任人員，規(guī)范處理程序，讓突發(fā)事件能得到妥善處理。如圖1所示，企業(yè)的投資活動(dòng)與財(cái)務(wù)的緊密關(guān)系環(huán)環(huán)相扣。

4.2 審計(jì)工作的質(zhì)量的全面提升

企業(yè)管理層應(yīng)該重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，在逐漸強(qiáng)化審計(jì)工作的同時(shí)，借助外部力量進(jìn)一步提高企業(yè)的工作效率。首先，企業(yè)高管應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，將工作細(xì)節(jié)落實(shí)到位，定期不間斷進(jìn)行審核。為確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理得到公正執(zhí)行，可成立相關(guān)的管理部門(mén)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。其次，企業(yè)財(cái)政可以借助第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督參與，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果。再者，為了有效防止企業(yè)資金的浪費(fèi)，使有限的資金發(fā)揮更大的作用，子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督也應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)來(lái)提高資金經(jīng)濟(jì)效益。一要通過(guò)組建培養(yǎng)一支熟悉業(yè)務(wù)、經(jīng)驗(yàn)豐富、作風(fēng)過(guò)硬、責(zé)任心強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。二要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行，把事前、事中和事后審計(jì)結(jié)合起來(lái)，將不良事態(tài)控制在事前，對(duì)審計(jì)出來(lái)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題實(shí)行責(zé)任追究和內(nèi)部處罰，保障了相關(guān)者利益最大化。

結(jié)語(yǔ)

在這個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理關(guān)系到企業(yè)的生存，這要求企業(yè)必須必須建立并優(yōu)化其財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，建立監(jiān)督和審計(jì)制度，提升企業(yè)內(nèi)部員工包括企業(yè)道德、工作態(tài)度和專(zhuān)業(yè)能力在內(nèi)的整體素質(zhì)，這樣才能將我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀的諸多問(wèn)題各個(gè)擊破，適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的共同需求，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重構(gòu)。雖然，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重構(gòu)任務(wù)艱巨而長(zhǎng)遠(yuǎn)，但只有通過(guò)不斷的實(shí)踐和摸索，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系才會(huì)得到不斷完善，才能獲得發(fā)展繁榮。