劉恒寬

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中外企業(yè)發(fā)展的速度越來越快，而內(nèi)部控制制度的演進與發(fā)展也成為企業(yè)發(fā)展的重要影響因素。文章闡述了內(nèi)部控制的意義及內(nèi)部控制的設(shè)計原則，剖析了內(nèi)部控制制度設(shè)計的誤區(qū)，并提出了內(nèi)部控制制度的設(shè)計要點，簡要提出一些合理化建議。

關(guān)鍵詞：中外企業(yè)；內(nèi)部控制制度；制度設(shè)計

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）001-000-01

緒論

內(nèi)部控制是指內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，在經(jīng)營管理實習中通過企業(yè)的管理職員創(chuàng)作后經(jīng)過歸納總結(jié)、自我鞭撻、自行調(diào)整體制逐漸完善的。內(nèi)部控制制度成為當今經(jīng)濟活動管理有用的技術(shù)措施，已然成為當今公司有用管理體制中不能缺少的緊要構(gòu)成要素。當代企業(yè)根據(jù)管理學和控制論的方向來說，經(jīng)營領(lǐng)域是否廣泛，經(jīng)濟本質(zhì)怎樣，全部應(yīng)該計劃并施行適合本單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度。國家的經(jīng)濟發(fā)展到了某一個特定的時期，其產(chǎn)物為內(nèi)部控制制度，它是現(xiàn)在公司經(jīng)營的緊要手段。與公司相關(guān)謀劃的朽敗、會計訊息不真實、不法經(jīng)營、財務(wù)誆騙等在一定程度上可以歸結(jié)于企業(yè)的內(nèi)部控制制度的缺乏或無效。例如，中國鄭州、亞洲的衰落、銀廣廈事件，“安然”、“世界新聞”等，都是和企業(yè)的內(nèi)部控制制度有著緊密的關(guān)系。創(chuàng)建并完美企業(yè)內(nèi)部控制制度，有助于庇護資產(chǎn)的安全和完備，提升交易辦理的工作效率，提高企業(yè)的管理水平和達到企業(yè)的營業(yè)目的。近年來，國內(nèi)外企業(yè)對內(nèi)部控制制度的關(guān)心日趨增加，企業(yè)內(nèi)部控制制度仍然是學術(shù)界和企業(yè)界鉆研的焦點。對內(nèi)部控制制度體制的構(gòu)造是鉆研企業(yè)內(nèi)部控制的一個難題，同時也是其最終的目標。

一、企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制制度的意義及影響因素

企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制制度是為了保障交易行為的順利發(fā)生，庇護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完備，防備、覺察和改正錯誤和作弊，確保會計信息的真實、合法和完善而制訂和執(zhí)行的戰(zhàn)略和標準。廣泛言之，一個公司的內(nèi)部管理控制是指單位得對內(nèi)治理體制，含有確保單位一般運作所采納得全套必要得治理措施。內(nèi)部控制制度是當代事業(yè)單位對經(jīng)營行為實施科學管理而廣泛使用的一種控制機制。在企業(yè)業(yè)務(wù)行為和經(jīng)營治理，可以與對應(yīng)得內(nèi)部控制制度相適應(yīng)。當前很多中小公司單位內(nèi)部的管理控制體系結(jié)構(gòu)不完善，不能籠蓋單位中所有的部門和職工，不能滲透到單位各個經(jīng)營范疇和實務(wù)操作系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全的主要影響因素有領(lǐng)導本身的法制觀念、組織結(jié)構(gòu)、制度體系等等。

二、內(nèi)部會計控制制度設(shè)計原則

（一）合法性原則

內(nèi)部控制遵守法律、行政法規(guī)的制訂、與政府相關(guān)的管理標準。

（二）有效性原則

內(nèi)部控制應(yīng)該可以為達到企業(yè)內(nèi)部控制目標給予相關(guān)保障。公司所有職員應(yīng)該自愿維持內(nèi)部的管理控制的有作用的實行。內(nèi)部控制創(chuàng)建和執(zhí)行過程當中出現(xiàn)的問題理應(yīng)得到及時的改正和辦理。

（三）全面性原則

內(nèi)部的管理控制在層次上包括企業(yè)董事會、統(tǒng)治當局和所有工作人員，對象方面籠蓋單位經(jīng)濟交易事項與治理工作的內(nèi)容，方法上可以滲透到計劃、施行、督促、反應(yīng)等方面，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。

（四）不相容職務(wù)分離原則

內(nèi)部控制理當在統(tǒng)籌全面的基礎(chǔ)上抓住重點，針對緊要交易與事項、高風險范疇與環(huán)節(jié)采用更加嚴格的控制舉措，保證不存在特大劣點。

（五）成本效益原則

內(nèi)部控制不僅要保障內(nèi)部控制有效性，理性衡量成本與效益的聯(lián)系，更要用合理的成本完成更為有效的控制這一目標。

（六）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制可以適當顯示單位的經(jīng)營領(lǐng)域、交易范圍、交易特征、危機情況、所在詳細情況等方面的要求，跟著公司外在環(huán)境的變化、經(jīng)濟交易事項的調(diào)節(jié)、治理要求的升高等不斷進行改進和完善。

三、建立內(nèi)部控制制度的方法

（一）實行不相容職務(wù)分離

會計崗位的設(shè)立既要適合本企業(yè)的實際需要，又要滿足內(nèi)部控制的要求，切實做到不相同崗位互相分離、互相限制、互相督促。每位會計職員的崗位都有相對的義務(wù)，做到職權(quán)責任明確，還有管賬人員的崗亭需按期輪換。

（二）授權(quán)批準控制

授權(quán)準許控制基本理論中授權(quán)批準控制指公司各級職員在辦理各項交易事項時，要通過相關(guān)程序的委任職權(quán)和同意準許，才可以對相關(guān)交易事項實施處置辦理；未經(jīng)授權(quán)和批準，不得與商家聯(lián)系和辦理這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)。一個有效得內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)對每個經(jīng)濟交易事項的實行合理配給權(quán)利、正常授權(quán)或非正常配給權(quán)利。

（三）建立合理的會計工作組織體系

各單位應(yīng)根據(jù)會計交易的需求，設(shè)立單獨的會計部門，挑選符合條件的專職會計人員，與設(shè)置總會計師條件相符的一定要設(shè)置總會計師。同時要明晰單位領(lǐng)導人對會計工作的領(lǐng)導職責，以及會計機構(gòu)負責人對會計工作的領(lǐng)導職責等。

（四）實行財產(chǎn)保全控制

固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝材料等必須有相應(yīng)的購買、使用、報廢、處理等制度，對其進行處理時要根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度并且要便于操作。固定資產(chǎn)的購買、出售、轉(zhuǎn)讓等，要創(chuàng)建詳細的賬目。咱們應(yīng)當創(chuàng)建資產(chǎn)按期盤存制下，會計檢查軌制，資產(chǎn)清查，資產(chǎn)的盈余、短缺、毀損、審核權(quán)限及責任制度等。

（五）加強電子信息技術(shù)控制

優(yōu)良的信息溝通系統(tǒng)能夠使企業(yè)實時了解企業(yè)經(jīng)營狀況和機關(guān)單位中產(chǎn)生的各種情況，實時為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決定提供全面、及時、確切的信息，并在有關(guān)部門和人員之間溝通。企業(yè)的會計系統(tǒng)是企業(yè)管理訊息系統(tǒng)中的最重要的系統(tǒng)，是單位交易事項的會計處理，和供給金融信息、決議信息，輔助公司管理控制的有機整體。因此，我們必須加強信息溝通制度和會計制度等方面的建設(shè)。

四、結(jié)論

總之，內(nèi)部管理 控制是國家經(jīng)濟不斷進步的必定成果，它跟隨企業(yè)之間激烈的相互競爭與企業(yè)加強內(nèi)部管理的需要而逐漸豐富與發(fā)展的。逐漸使企業(yè)內(nèi)部 控制的管理越來越完善與增大內(nèi) 控的執(zhí)行程度，能夠使會計信息資料得準確性與可靠性越來越有信服力，并且能夠很有效的確保企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)濟運營活動的順利進行，能夠使企業(yè)得資產(chǎn)的安全性和完整程度得到有效的保證。創(chuàng)建完善健全的企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強市場競爭力，面對經(jīng)濟全球化挑戰(zhàn)的必經(jīng)之路。應(yīng)當覺察到，我國尚不成熟的內(nèi)部管理控制的制度，存在缺陷得內(nèi)部管理控制章程的策劃，這就是告訴我們必須在實踐中不斷完善內(nèi)部 控制制度得策劃。企業(yè)的內(nèi)部控 制制度的策劃是一個動態(tài)進程，設(shè)計內(nèi)部控制制度的人員要在具體實施、正確評價等執(zhí)行過程中逐步完善內(nèi)部控制制度才能真正確保完成企業(yè)控制的目標。