李惠敏

摘要 ：近年來(lái)，國(guó)家通過財(cái)政專戶下達(dá)的資金規(guī)模越來(lái)越大，對(duì)財(cái)政專戶的管理要求也越來(lái)越高，社會(huì)各界也越來(lái)越關(guān)注財(cái)政專戶資金的安全性和使用效益。近年個(gè)別地方套取財(cái)政資金案件被曝光，使得各級(jí)財(cái)政部門更加重視財(cái)政專戶的管理工作。本文結(jié)合縣級(jí)財(cái)政專戶管理中所遇到的問題探討如何強(qiáng)化財(cái)政專戶管理。

關(guān)鍵詞 ：財(cái)政專戶 資金管理 模式

近年來(lái)，上級(jí)財(cái)政部門陸續(xù)下發(fā)了財(cái)政專戶統(tǒng)管、專戶清理歸并、安全檢查和基礎(chǔ)管理等方面的一系列管理文件，2013年4月12日財(cái)政部出臺(tái)了《財(cái)政專戶管理辦法》，對(duì)規(guī)范財(cái)政專戶管理，確保財(cái)政資金安全提出全面細(xì)致的要求，主要包括如下方面：

第一，實(shí)行財(cái)政專戶統(tǒng)一歸口國(guó)庫(kù)部門管理。將“管事”與“管錢”分離，相互獨(dú)立，相互制衡。

第二，財(cái)政專戶開設(shè)要求嚴(yán)格，且清理整頓力度大。財(cái)政部2013年4月出臺(tái)了《財(cái)政專戶管理辦法》，對(duì)財(cái)政專戶的開立、變更和撤銷提出了要求，規(guī)定地方財(cái)政部門開立財(cái)政專戶應(yīng)先報(bào)財(cái)政部核準(zhǔn)，發(fā)生變更事宜須報(bào)財(cái)政部備案；

第三，上級(jí)通過多個(gè)渠道下達(dá)專項(xiàng)資金。有的通過財(cái)政預(yù)算結(jié)算指標(biāo)下達(dá)，有的直接撥入財(cái)政專戶，有的直撥項(xiàng)目實(shí)施單位。

一、執(zhí)行現(xiàn)行管理辦法存在的問題

（一）財(cái)政專戶統(tǒng)一歸口國(guó)庫(kù)部門管理的缺陷

一是資金存在安全隱患。財(cái)政專戶統(tǒng)一由國(guó)庫(kù)部門管理后，財(cái)政專戶資金撥付、票據(jù)打印與傳送、會(huì)計(jì)記賬與銀行對(duì)賬、預(yù)留印鑒以及會(huì)計(jì)檔案管理全由國(guó)庫(kù)部門辦理，雖然財(cái)政專戶管理辦法也要求資金撥付、復(fù)核、稽核、檔案管理和主管領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)的分工責(zé)任制，國(guó)庫(kù)部門也制訂了相應(yīng)的資金審核撥付流程和內(nèi)控制度，但在實(shí)際操作中，由于受環(huán)境因素、國(guó)庫(kù)人員的熟悉程度影響，再嚴(yán)密的內(nèi)控制度也有缺陷，崗位職能分工存在交叉，資金安全存在一定隱患。二是不利于上級(jí)部門的檢查和審計(jì)。上級(jí)部門業(yè)務(wù)處室下達(dá)基層資金有的票據(jù)只寫文號(hào)和金額，國(guó)庫(kù)部門無(wú)法分清資金來(lái)源，影響資金賬務(wù)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致上級(jí)部門檢查和審計(jì)時(shí)，業(yè)務(wù)處室在說“事的進(jìn)展”，國(guó)庫(kù)部門在說“錢的去向”，至于資金和項(xiàng)目掛鉤，誰(shuí)也無(wú)法分清，從而影響上級(jí)部門資金的爭(zhēng)取和對(duì)財(cái)政干部工作的肯定。

（二）在一定程度上違背了設(shè)立財(cái)政專戶的初衷，同時(shí)削弱了基層管理財(cái)政專戶的自主權(quán)

財(cái)政專戶清理歸并后，專戶儲(chǔ)存，分賬核算的性質(zhì)大大削弱，同時(shí)也加大了基層的工作量。如我縣財(cái)政專戶由2010年的42個(gè)清理歸并到15個(gè)，一個(gè)專戶核算4-9個(gè)專項(xiàng)資金，這些資金涉及項(xiàng)目由3個(gè)財(cái)政職能部門管理，記賬麻煩，銀行也不能形成獨(dú)立的電子對(duì)賬單，國(guó)庫(kù)部門只好手工對(duì)賬單，上級(jí)部門審計(jì)或檢查時(shí)不認(rèn)可手工對(duì)賬單，還認(rèn)為沒有設(shè)立專戶專帳核算，甚至要求通報(bào)地方政府，從而給地方財(cái)政專戶管理造成壓力。另一方面基層財(cái)政專戶的開設(shè)由財(cái)政部直接審批，財(cái)政專戶的變更和撤銷都要逐級(jí)報(bào)財(cái)政部備案，與目前國(guó)務(wù)院和省政府進(jìn)一步深化行政審批制度改革，加快政府職能轉(zhuǎn)變，簡(jiǎn)政放權(quán)，下放行政審批權(quán)相違背，甚至連省級(jí)政府及財(cái)政部門出臺(tái)文件開設(shè)的基本建設(shè)資金、政府采購(gòu)資金等專戶都要撤銷，造成地方政府管理上的被動(dòng)，影響地方政府干事的積極性和工作熱情。

（三）上級(jí)下達(dá)專項(xiàng)資金渠道多，基層對(duì)賬難度加大

尤其時(shí)值年終，國(guó)庫(kù)部門要和金庫(kù)對(duì)賬，要和基層預(yù)算單位對(duì)賬，更要和上級(jí)部門核對(duì)資金往來(lái)賬和下達(dá)專項(xiàng)資金帳，尤其對(duì)走財(cái)政預(yù)算結(jié)算的?？睿械淖咧笜?biāo)，有的直接到財(cái)政轉(zhuǎn)移支付特設(shè)專戶，直接下達(dá)的資金，上級(jí)要求對(duì)這部分直接下達(dá)的資金要總預(yù)算會(huì)計(jì)列作支出。專戶下達(dá)的復(fù)雜性，加大了基層工作量，更不利于基層對(duì)專項(xiàng)資金的管理。同時(shí)，專項(xiàng)資金下達(dá)直接到基層或到項(xiàng)目，不便于地方整合項(xiàng)目和資金，統(tǒng)籌地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、實(shí)現(xiàn)財(cái)政專戶納入國(guó)庫(kù)管理的策略

在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理中，將財(cái)政專戶納入國(guó)庫(kù)中，不僅可以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有財(cái)政資金的集中管理，還可以有效履行央行履行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能，具有一定的可行性。結(jié)合財(cái)政體制改革發(fā)展，賦予我國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)一定的監(jiān)督權(quán)和檢查處罰權(quán)，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)職能作用，增強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金安全管理水平，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

（一）加強(qiáng)財(cái)政專戶的賬戶管理

在實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)該嚴(yán)格審判財(cái)政專戶賬戶程序，嚴(yán)格審查和清理有戶無(wú)資金賬戶，并加強(qiáng)督促財(cái)政部門辦銷戶手續(xù)，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算專戶開戶的審批程序，國(guó)庫(kù)部門與會(huì)計(jì)部門加強(qiáng)財(cái)政專戶核算，監(jiān)管開戶資料。

（二）改革國(guó)庫(kù)財(cái)政制度

在國(guó)庫(kù)財(cái)政管理中，轉(zhuǎn)變單一賬戶體系，轉(zhuǎn)向完全單一賬戶發(fā)展，按照國(guó)際通行完全單一賬戶要求，取消商業(yè)銀行預(yù)算外資金賬戶，將其資金納入中央銀行統(tǒng)一管理，可以集中管理財(cái)政收支與余額。

（三）強(qiáng)化國(guó)庫(kù)銀行的監(jiān)督職能

明確在我國(guó)內(nèi)的國(guó)庫(kù)銀行監(jiān)督管理職能，加強(qiáng)監(jiān)管預(yù)算單位以及用款單位，并強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督制約機(jī)制，同樣還需要強(qiáng)化外部審計(jì)監(jiān)督，定期糾正不正確管理行為，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，定期或不定期審查預(yù)算單位執(zhí)行情況與財(cái)務(wù)收支情況，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）實(shí)施國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理

應(yīng)用國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理方法，不僅可以滿足我國(guó)對(duì)財(cái)政專戶資金保值、增值的需求，還可以采用現(xiàn)金管理的方式，在滿足國(guó)庫(kù)現(xiàn)金支出的前提下，對(duì)國(guó)庫(kù)內(nèi)部的閑置現(xiàn)金進(jìn)行投資，協(xié)調(diào)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金安全性與盈利性，滿足財(cái)政資金保值需求，可以有效防止財(cái)政部門暗箱操作。

（五）保障財(cái)政專戶的資金安全

在我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)部門以及銀行部門中，應(yīng)明確其各自之間的責(zé)任權(quán)利，有效發(fā)揮其監(jiān)管作用，并且可以嚴(yán)格審核財(cái)政專戶資金的撥付情況，以做到 “專戶專用”；并需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，完善國(guó)庫(kù)對(duì)賬制度，確保國(guó)庫(kù)銀行賬賬相符；還要加強(qiáng)國(guó)庫(kù)銀行中部門間的溝通聯(lián)系，建立定期檢查機(jī)制，防范財(cái)政專戶資金的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避財(cái)政專戶資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)政專戶納入國(guó)庫(kù)管理，不僅可以降低財(cái)政腐敗的發(fā)生，避免國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失，還可以有效加強(qiáng)對(duì)我國(guó)財(cái)政專戶資金管理力度，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保財(cái)產(chǎn)資金安全，將現(xiàn)行財(cái)政專戶納入國(guó)庫(kù)管理中，不僅可以改革當(dāng)前財(cái)政專戶資金管理情況，也可以有效提高財(cái)政專戶中的資金使用效率，確保國(guó)庫(kù)管理下財(cái)政專戶資金的安全。

參考文獻(xiàn)：

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