摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，管理者們?cè)谧非罄孀畲蠡倪^程中，也在思考如何在遵守稅收相關(guān)法律的規(guī)定下減少納稅，稅收籌劃也就應(yīng)運(yùn)而生。本文對(duì)我國稅收籌劃存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；存在問題；建議

一、稅收籌劃的含義

廣義上的稅收籌劃主要是指納稅人在遵守稅法的基礎(chǔ)上，通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖虑盎I劃，盡可能地降低稅收負(fù)擔(dān)，采用的方法主要有節(jié)稅籌劃、避稅籌劃以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。而狹義的稅收籌劃主要指納稅人充分理解有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，降低納稅額。根據(jù)這兩種劃分，本文認(rèn)為稅收籌劃主要是指納稅人在相關(guān)稅收制度的限制下，通過對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略行為、經(jīng)營活動(dòng)、投資決策理財(cái)活動(dòng)設(shè)計(jì)稅收的事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃和安排，來降低稅負(fù)的一種活動(dòng)。

二、我國稅收籌劃存在的問題

1.稅收籌劃觀念存在誤區(qū)

關(guān)于稅收籌劃的理解，人們并不是十分了解，對(duì)其認(rèn)識(shí)停留在少繳稅、想辦法偷逃稅等層次上，認(rèn)為稅收籌劃是一種違法行為。對(duì)于很多企業(yè)而言，認(rèn)為企業(yè)的稅收籌劃行為只是在企業(yè)需要的時(shí)候例如投資的時(shí)候才需要的行為，沒有把稅收籌劃當(dāng)做企業(yè)的一項(xiàng)日常管理活動(dòng)來進(jìn)行。另外還有一點(diǎn)引起注意的就是人們普遍認(rèn)為稅收籌劃具有一定的難度，不是一般會(huì)計(jì)人員能夠操作實(shí)施的，應(yīng)該是稅法專家的工作。

2.稅收制度復(fù)雜，法制不健全

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收法律也越來越復(fù)雜，不可避免的在一些法律、制度規(guī)定上出現(xiàn)不足或者漏洞，這就給避稅、偷稅提供了空間。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員能力有限、管理力度不足，工作的重點(diǎn)往往是有針對(duì)性的檢查，不能隨時(shí)進(jìn)行全方位的查處，這就導(dǎo)致大多數(shù)偷稅者的偷稅成本較低，存在僥幸心理，偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。相比而言，稅收籌劃的成本就較高，納稅人自然會(huì)選擇偷稅。

3.稅收籌劃人員能力參差不齊

目前我國的稅收籌劃機(jī)構(gòu)多以稅務(wù)師事務(wù)所或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主，從事稅收籌劃工作的大多是注冊(cè)稅務(wù)師，但是根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)查顯示，目前事務(wù)所的經(jīng)營業(yè)務(wù)多集中在代理業(yè)務(wù)上，而稅收籌劃的業(yè)務(wù)則很少。另外一方面，稅收籌劃業(yè)務(wù)的數(shù)量直接影響到相關(guān)從業(yè)人員的數(shù)量，能夠全身投入稅收籌劃的專業(yè)人士數(shù)量非常少，高水平的籌劃人員更是鳳毛麟角。

4.稅收籌劃缺乏整體全局概念

很多企業(yè)的稅收籌劃大多是聘請(qǐng)外部專家，稅收籌劃的目標(biāo)就是節(jié)稅，但是外部人員缺少對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策的詳細(xì)了解，提出的籌劃建議往往是片面的，很少能夠從企業(yè)整體全局角度出發(fā)進(jìn)行籌劃，不利于企業(yè)的整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

三、稅收籌劃的建議

1.完善稅收法律制度，提高相關(guān)機(jī)構(gòu)人員的工作能力

首先，立法機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收的立法，完善稅法體系，提高稅法語言的明晰性和準(zhǔn)確性。通過對(duì)稅法的完善能夠保證稅收法規(guī)的適用性和全面性，引導(dǎo)稅收籌劃的發(fā)展。稅法對(duì)我國企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，其可理解性和操作性直接影響到納稅人的適用，提高稅法的明晰性和準(zhǔn)確性，不僅方便納稅人的理解也能夠?yàn)槠溥M(jìn)行稅收籌劃提供便利。

其次，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律規(guī)定，依法征稅，嚴(yán)格執(zhí)法，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)能力。稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照相關(guān)法律對(duì)違法行為進(jìn)行查處，提高納稅人的納稅意識(shí)，提高其偷稅成本。相關(guān)執(zhí)法人員應(yīng)加強(qiáng)自身專業(yè)建設(shè)，對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行有效的識(shí)別，支持合理合法的稅收籌劃行為，抑制納稅人的僥幸心理，打擊各種逃稅等違法行為。

2.企業(yè)應(yīng)將轉(zhuǎn)變納稅意識(shí)

企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)該貫穿企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理流程中，轉(zhuǎn)變對(duì)納稅籌劃的觀念。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)候的目的在于統(tǒng)籌企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，降低稅負(fù)，節(jié)約成本，就要把納稅籌劃觀念納入企業(yè)的日常經(jīng)營管理，是企業(yè)日常經(jīng)營管理的一部分，對(duì)相關(guān)部門強(qiáng)化納稅籌劃意識(shí)，尤其是企業(yè)的會(huì)計(jì)部門。

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，時(shí)刻掌握我國稅收政策的變化，把握對(duì)企業(yè)的有意義的稅收優(yōu)惠。強(qiáng)化員工的納稅籌劃意識(shí)，強(qiáng)調(diào)對(duì)納稅籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累和學(xué)習(xí)。企業(yè)可以設(shè)立專門的稅收籌劃部門，建立和完善部門的組織和管理制度，明確職責(zé)。

3.加強(qiáng)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)建設(shè)

企業(yè)或國家的稅收籌劃建設(shè)只是眾多部門職能中的一部分，大多時(shí)候沒辦法達(dá)到特別專業(yè)化，這時(shí)候稅務(wù)代理部門就起到很關(guān)鍵的作用。首先，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該完善機(jī)構(gòu)內(nèi)部建設(shè)，包括人事制度、財(cái)務(wù)制度、質(zhì)量管理制度等等，保證稅收籌劃工作的有序開展。其次，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的開展的的關(guān)鍵在于從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，所以，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)，在人員招聘時(shí)應(yīng)該吸引專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師，在日常工作中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的教育和培訓(xùn)，實(shí)時(shí)更新其專業(yè)知識(shí)。同時(shí)，還要注意從業(yè)人員的道德建設(shè)，正確運(yùn)用相關(guān)稅收知識(shí)為客戶服務(wù)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。

稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)和國家的利益，需要綜合各個(gè)方面的建設(shè)對(duì)我國的稅收籌劃工作進(jìn)行引導(dǎo)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。

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作者簡(jiǎn)介：關(guān)玉紅（1967- ），女，遼寧錦州人，副教授，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)