王生偉

[摘要]現(xiàn)代企業(yè)重點(diǎn)主要表現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下自我生存、完善和發(fā)展上，風(fēng)險(xiǎn)管理成為新形勢(shì)下企業(yè)管理的又一重要特征，企業(yè)要想更好的立足于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中且占據(jù)更大優(yōu)勢(shì)，就必須針對(duì)自身實(shí)際情況制定合理計(jì)劃，而貨幣資金管理就是其中的重要組成部分，只有正確處理好這兩者存在的關(guān)系才能夠更好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，最終健康有序發(fā)展。近年來(lái)，部分企業(yè)因?yàn)闆](méi)有處理好貨幣風(fēng)險(xiǎn)而倒閉破產(chǎn)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，但是也不乏由企業(yè)充分利用貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理而獲得更大發(fā)展機(jī)遇。從普遍意義上來(lái)說(shuō)，貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)所有資產(chǎn)的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的商業(yè)目標(biāo)形成威脅或者在這個(gè)過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以說(shuō)是新形勢(shì)下產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，它是理念和文化的結(jié)合體，換一種方式來(lái)說(shuō)研究貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理具有迫切性，而這也是本文研究的關(guān)鍵所在。

貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金，貨幣資金內(nèi)部控制共分為計(jì)劃與調(diào)撥階段、收付階段以及清查階段，本文主要列示貨幣資金內(nèi)部控制各階段易出現(xiàn)的問(wèn)題以及解決問(wèn)題的具體措施.

[關(guān)鍵詞]貨幣資企；內(nèi)部控制；監(jiān)督機(jī)制

貨幣資金是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)過(guò)程中暫時(shí)停留在貨幣型態(tài)上的部分資金，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金指企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，也包括人民幣賬戶和外幣賬戶。其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

一、貨幣資金的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管控意義

貨幣資金是企業(yè)得以生存發(fā)展的動(dòng)力源泉，企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)遇到些對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的機(jī)會(huì)，這時(shí)就需要企業(yè)有足夠的資金支持，資金是企業(yè)得以前進(jìn)的基礎(chǔ)。企業(yè)資金在運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)中都存在安全風(fēng)險(xiǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏漏都會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)不靈，都可能導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的癱瘓。由于貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，容易出現(xiàn)舞弊，所以它的控制風(fēng)險(xiǎn)最高，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，資金的收入和支出具有金額巨大和發(fā)生頻率高的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員很有可能出現(xiàn)差錯(cuò)。企業(yè)管理者重視貨幣資金的內(nèi)部控制可以降低出現(xiàn)舞弊的機(jī)會(huì)。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)容比較多，例如：現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)、資金使用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)、貨幣資金信息缺失風(fēng)險(xiǎn)等，要想處理好彼此之間的關(guān)系，就必須采取多種方式將財(cái)務(wù)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)有效銜接起來(lái)，確保在可控條件下能夠把握貨幣風(fēng)險(xiǎn)，甚至是采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)，最終為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)或者參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中創(chuàng)造條件，為企業(yè)保值增值奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ).再者，新形勢(shì)下企業(yè)的資企風(fēng)險(xiǎn)可以簡(jiǎn)單概括為：安全風(fēng)險(xiǎn)、短缺風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn)，而第一類安全風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前普遍關(guān)注的，但是從本質(zhì)內(nèi)容上來(lái)說(shuō)，后兩者存在的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于第一類風(fēng)險(xiǎn)，其影響靈大、支加廣泛，需要高起的管理理念和管理技巧，資金是企業(yè)的血液是企業(yè)獲得深層次發(fā)展的保障，只有全面掌控資金風(fēng)險(xiǎn)，才能夠依據(jù)市場(chǎng)情況制定出行之有效的發(fā)展計(jì)劃，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

二、貨幣資金內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)易出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）貨幣資金計(jì)劃與調(diào)拔階段內(nèi)部控制易出現(xiàn)的問(wèn)題

（1）預(yù)算管理工作不協(xié)調(diào)

預(yù)算的制定和執(zhí)行是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程，需要各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)合作，這就要求要有一個(gè)暢通的渠道來(lái)保證信息暢通的流通。在制定預(yù)算的時(shí)候，不能一味的注重財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)，忽視其他的基礎(chǔ)因素，需要統(tǒng)籌規(guī)劃才能夠制定出真正符合公司情況的預(yù)算計(jì)劃。但現(xiàn)階段由于部分財(cái)務(wù)人員對(duì)其他部門(mén)的業(yè)務(wù)并不熟悉，這就使得他們很難對(duì)預(yù)算的差異做出正確的判斷，這可能會(huì)使得公司蒙受一定的損失。

（2）全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)不夠

全面預(yù)算是一個(gè)系統(tǒng)的工程，這就要求參與編制預(yù)算的員工要具有一定的預(yù)算知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)才可以?，F(xiàn)在很多公司在招收入才的時(shí)候以年輕化為主，這雖然使得有較高學(xué)歷的年輕員工群體不斷的壯大，但是不可否認(rèn)的是，新人大多缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，而老人雖然經(jīng)驗(yàn)豐富，但在對(duì)前沿知識(shí)理論的學(xué)習(xí)卻比較缺乏。

（二）貨幣資金收付階段內(nèi)部控制易出現(xiàn)的問(wèn)題

（1）各崗位分工不明確

出于相互牽制的原則，管理票據(jù)應(yīng)與保管印章的職位相分離，與此同時(shí)不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和銀行存款賬目的記錄與調(diào)節(jié)，公司的銀行印鑒即財(cái)務(wù)專用章與法人名章等應(yīng)分別由專人保管。如果印鑒都由一人保管則可直接套取銀行存款，這一行為將給公司帶來(lái)巨大的損失。

（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制易出現(xiàn)漏洞

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，即運(yùn)用會(huì)計(jì)相關(guān)方法，保證公司各控制部門(mén)之間的信息溝通，各控制部門(mén)之間是相互聯(lián)系、相互制衡的，從而實(shí)現(xiàn)信息處理和傳遞的準(zhǔn)確性和可靠性，保證公司的財(cái)產(chǎn)安全。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制易出現(xiàn)以下漏洞：現(xiàn)金交款不及時(shí)、錯(cuò)記漏記金額、隨意改動(dòng)憑證內(nèi)容、虛開(kāi)發(fā)票、一筆業(yè)務(wù)拆成多筆用以套取現(xiàn)金以及會(huì)計(jì)憑證不能及時(shí)打印等問(wèn)題。

（三）貨幣資金清查階段內(nèi)部控制易出現(xiàn)的問(wèn)題

（1）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不獨(dú)立

一個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由總經(jīng)理直接管理，負(fù)責(zé)審計(jì)部的具體工作，而不是由董事會(huì)直接管理。但很多公司的內(nèi)部審計(jì)組織規(guī)劃控制方面治理的不完善，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并不獨(dú)立，這不利于公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，不利子公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

（2）相關(guān)獎(jiǎng)懲措施不完善

一個(gè)公司建立完善的獎(jiǎng)懲體系可以有利子公司的發(fā)展，但若是公司獎(jiǎng)懲體系不完善，沒(méi)有細(xì)致完整的內(nèi)部文件可以參照?qǐng)?zhí)行，只是憑借管理層的自行決定則很容易造成獎(jiǎng)懲不公，影響公司員工的工作氣氛。如對(duì)于出現(xiàn)問(wèn)題的員工沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)處理則可能使其他人出現(xiàn)僥幸心理。

三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策建議

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境一個(gè)企業(yè)能否健康可持續(xù)發(fā)展取決于企業(yè)的控制環(huán)境，這是決定其他要素的先決條件，并作為基本原則和框架存在。控制環(huán)境主要受以下要素的影響：經(jīng)營(yíng)管理的理念和組織框架；高層權(quán)利下放和責(zé)任分配：?jiǎn)T工的責(zé)任感、工作態(tài)度和業(yè)務(wù)水平：以及董事會(huì)是否將其擺在重要地位并給予支持等。

2.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于國(guó)家政策法規(guī)以及宏觀的市場(chǎng)環(huán)境，而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)則主要源自于公司個(gè)個(gè)經(jīng)營(yíng)管理層，公司應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范意識(shí)，具體來(lái)說(shuō)應(yīng)做到（1）成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。（2）設(shè)置專門(mén)的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)分析關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)，規(guī)定專門(mén)人員進(jìn)行貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。（3）公司的風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)及時(shí)對(duì)公司的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合公司其他財(cái)務(wù)信息進(jìn)行定量分析。（4）制定公司貨幣資金內(nèi)部控制操作手冊(cè)，在其中標(biāo)注出各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，并要求員工嚴(yán)格遵守規(guī)章制度。

3.加強(qiáng)資金控制點(diǎn)的管理

貨幣資金關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行是保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)資金控制點(diǎn)的管理只要可以從以下幾點(diǎn)著手（1）嚴(yán)管現(xiàn)金流入點(diǎn)，尤其是對(duì)于公司不常發(fā)生的現(xiàn)金流入，要清楚這筆收入的來(lái)歷，以什么形式入賬，避免出現(xiàn)收入不入賬，私設(shè)小金庫(kù)的情況出現(xiàn)。（2）對(duì)公司的開(kāi)戶銀行加以明確，不可以出現(xiàn)多銀行、多網(wǎng)點(diǎn)隨意開(kāi)戶的情況，要對(duì)銀行對(duì)賬單銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行定期復(fù)核，避免出現(xiàn)維漏。

4.完善貨幣資企信息與溝通

信息與溝通是指公司可以及時(shí)準(zhǔn)確的手機(jī)傳遞內(nèi)部控制的相關(guān)信息，并保證這些信息可以在公司中及時(shí)傳達(dá)下去，確保信息在公司內(nèi)部、外部之間進(jìn)行有效溝通。

完善貨幣資金信息與溝通只要可以從以下幾點(diǎn)著手（1）在公司的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)之間建立有效的信息溝通平臺(tái)，加強(qiáng)公司的會(huì)計(jì)電算化管理。（2）充分利用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，例如網(wǎng)銀、POS機(jī)等，實(shí)現(xiàn)銀行賬戶自動(dòng)劃款零余額，員工報(bào)銷POS機(jī)自動(dòng)完成，降低公司資金沉淀，提高貨幣資金的使用效率。

四、結(jié)論

新形勢(shì)下貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性與否關(guān)乎到企業(yè)的生存與發(fā)展，完善的內(nèi)部控制制度是一個(gè)企業(yè)得以健康可持續(xù)發(fā)展的重要基石，企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的決策都是在內(nèi)部控制的監(jiān)控內(nèi)完成的，而這也就要求企業(yè)對(duì)此予以高度重視，依據(jù)自身實(shí)際情況制定出行之有效的管理計(jì)劃，有效避免投資風(fēng)險(xiǎn)，將各種風(fēng)險(xiǎn)最低化處理，使得效益最大化，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，值得一提的是，企業(yè)也不能僅僅依靠制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，也應(yīng)該立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，采取多種方式拓寬融資渠道，以便于為企業(yè)發(fā)展提供一個(gè)相關(guān)穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，使之在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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