徐鶴+王文杰

摘要：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了占領(lǐng)一定的市場(chǎng)份額，同零售商或是銷售商采取賒銷的經(jīng)營(yíng)方式，由此便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，賒銷所造成的應(yīng)收賬款越多，對(duì)企業(yè)的資金回籠、經(jīng)營(yíng)成本等都是相當(dāng)不利的，從而增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性。本文圍繞應(yīng)收賬款這一中心問(wèn)題，分析了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因、影響，以及采取何種措施來(lái)防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，以減少企業(yè)的損失，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)度。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)分析；風(fēng)險(xiǎn)原因；防范措施

所謂應(yīng)收賬款是指一方企業(yè)為另一方企業(yè)提供商品、服務(wù)等業(yè)務(wù)后，另一方企業(yè)并沒(méi)有按約定付清款項(xiàng)，到月底會(huì)計(jì)結(jié)算時(shí)便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款包括產(chǎn)品、服務(wù)等商品的成本、稅款、運(yùn)費(fèi)及其他雜費(fèi)。一旦企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模擴(kuò)大，相應(yīng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也就越大。因此，企業(yè)必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)管理，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期、健康、有序地發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)應(yīng)收賬款增多所引起的，具體表現(xiàn)為：

（一）資金成本風(fēng)險(xiǎn)

未及時(shí)收回應(yīng)收賬款，減少了資金在生產(chǎn)中的流通速度與貢獻(xiàn)率，相當(dāng)于企業(yè)利用自己的資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，加速了資金的外流速度。甚至有些企業(yè)自己的資金不足以支撐再生產(chǎn)活動(dòng)，不得不向銀行等其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款，承擔(dān)著銀行的利息費(fèi)用。由此看來(lái)，應(yīng)收賬款規(guī)模的增加，企業(yè)既需要擔(dān)負(fù)著自身發(fā)展的各種費(fèi)用支出，還需要擔(dān)負(fù)著銀行的利息支出，增強(qiáng)了資金成本的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）償付風(fēng)險(xiǎn)

既然有收款方，必定也會(huì)有付款方，付款方的資金狀況與誠(chéng)信狀況直接影響著應(yīng)收賬款的收回。如果對(duì)方資金狀況良好、信用度高，一定會(huì)在約定的期限內(nèi)完成支付；但是如果對(duì)方支付不起，使得應(yīng)收賬款一拖再拖，變成呆賬、死賬的幾率加大，嚴(yán)重影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，甚至破產(chǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致自身償付困難。

（三）管理成本風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行收回時(shí)，可能會(huì)委托個(gè)人或是某個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行催款，因此，企業(yè)除了支付正常的應(yīng)收賬款管理成本外，還需要額外的支付一部分勞務(wù)費(fèi)、訴訟費(fèi)等，加大了企業(yè)的管理成本風(fēng)險(xiǎn)與費(fèi)用。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了獲得利潤(rùn)就必須擴(kuò)大市場(chǎng)份額，一方面通過(guò)降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量，生產(chǎn)出物美價(jià)廉的產(chǎn)品，形成自己固定的消費(fèi)群體；另一方面大量使用商業(yè)信用促銷手段，通過(guò)拉攏銷售商來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。適當(dāng)?shù)纳虡I(yè)信用促銷手段是必要的，但是，一部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，在沒(méi)有對(duì)付款人的商業(yè)信用進(jìn)行充分了解的情況下，盲目地采用賒銷的手段，只能看中表面的、暫時(shí)的經(jīng)濟(jì)效益，忽視了應(yīng)收賬款所帶來(lái)的資金流動(dòng)不暢等后果帶來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益受損。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱是造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因之一，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有災(zāi)難性地打擊。

（二）企業(yè)信用管理系統(tǒng)不健全

銀行、證券公司等金融企業(yè)的信用管理制度、體系比較健全，一般企業(yè)對(duì)信用管理制度的關(guān)注度很少。一方面企業(yè)對(duì)付款企業(yè)的信用度了解較少，既沒(méi)有建立起客戶信用檔案，而且對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)僅憑幾次滿意地合作就將商品賒銷給付款企業(yè)，那些信譽(yù)度差的企業(yè)惡意欠款，使得應(yīng)收款數(shù)額越來(lái)越大，影響了企業(yè)的再生產(chǎn)。另一方面企業(yè)為了能夠讓生產(chǎn)順利進(jìn)行，不得不向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款。一邊要維持生產(chǎn)、一邊要還貸款、一邊又要催還款，三環(huán)節(jié)中的任何一環(huán)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)影響到企業(yè)的信譽(yù)度，長(zhǎng)此下去，企業(yè)會(huì)為了發(fā)展還忽視自身的信用，最終形成惡性循環(huán)。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范

不部分的企業(yè)在設(shè)置部門(mén)時(shí)，為了對(duì)各部門(mén)進(jìn)行有效地管理，采取最少部門(mén)原則，只設(shè)置常規(guī)部門(mén)，對(duì)部門(mén)職責(zé)細(xì)分、人員配置等關(guān)注度較少。因此，不難理解在大部分的企業(yè)中很少設(shè)置專門(mén)的部門(mén)或是專門(mén)的人員進(jìn)行應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的管理；再加上企業(yè)信用管理體系的不健全，造成資金回籠困難，企業(yè)利益受損。雖然每個(gè)企業(yè)都設(shè)有財(cái)務(wù)部門(mén)，都聘有會(huì)計(jì)人員，但是在雙方貿(mào)易過(guò)程中，票據(jù)難免會(huì)出錯(cuò)，由于未及時(shí)地進(jìn)行核對(duì)，給財(cái)會(huì)部門(mén)、財(cái)會(huì)人員、雙方企業(yè)不同程度都帶來(lái)了困難，使得應(yīng)收這筆應(yīng)收賬款成為呆賬、死賬。

（四）企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不完善

企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不完善主要體現(xiàn)在對(duì)銷售人員的管理方面。某些企業(yè)為了提高銷售人員的工作積極性，往往采取工資報(bào)酬與企業(yè)績(jī)效、銷售業(yè)績(jī)掛鉤的方式，從而使得本企業(yè)的商品在市場(chǎng)中占有一席之地，但是忽視了該做法的危害性。銷售人員為了完成銷售任務(wù)、為了獲得高工資，在毫無(wú)原則的情況下將商品賒銷給客戶，既沒(méi)有約定賒銷的限度，又沒(méi)有約定對(duì)方的還款日期，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)造成了效益良好的假象，背后隱藏的卻是巨大的資金成本風(fēng)險(xiǎn)。再者，企業(yè)并沒(méi)有對(duì)銷售人員在追款方面做到嚴(yán)格要求，對(duì)他們?nèi)狈Ρ匾亍?yán)厲地管理，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額與規(guī)模不斷擴(kuò)大，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是有多方面原因所導(dǎo)致的，企業(yè)為了增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不得不采取有效地措施來(lái)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)縮至最小，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）建立企業(yè)信用管理系統(tǒng)

建立信用管理體系不僅包括企業(yè)對(duì)客戶信用情況的調(diào)查與入檔，還包括企業(yè)對(duì)客戶賒銷的標(biāo)準(zhǔn)、額度、政策等方面的制定。

1、做好客戶信用的調(diào)查與入檔工作

客戶信用度是決定企業(yè)是否愿意給予其更多優(yōu)惠的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此做好客戶信用度調(diào)查，建立客戶信用檔案是企業(yè)信用管理系統(tǒng)的第一步。首先，收集一些關(guān)于客戶信用狀況的資料，采取定性或定量的方法來(lái)評(píng)估對(duì)方的信用度。其次，與客戶開(kāi)展合作，開(kāi)展合作是檢驗(yàn)客戶信用的最直接的辦法。通過(guò)與對(duì)方合作，可以進(jìn)一步了解對(duì)方的人品、經(jīng)營(yíng)能力、經(jīng)營(yíng)理念等具體的事項(xiàng)，使得信用評(píng)價(jià)更科學(xué)。最后，根據(jù)所了解的情況對(duì)客戶的信用度進(jìn)行打分，并將每次的合作情況記錄在案，預(yù)防壞賬的發(fā)生。

2、制定信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)就是賒銷標(biāo)準(zhǔn)，即企業(yè)根據(jù)客戶的信用度制定出關(guān)于賒銷的標(biāo)準(zhǔn)，包括賒銷的額度、賒銷政策、還款期限、給予的折扣等內(nèi)容，在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的情況下，企業(yè)所能承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。如果制定的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，會(huì)影響企業(yè)的銷售量；如果制定的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，銷售額雖上升了，但是增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)不能單一化，也可以根據(jù)客戶的信用程度來(lái)做出適當(dāng)?shù)卣{(diào)整；對(duì)那些信用度高且銷售較好的客戶，可以延長(zhǎng)還款期限、給予更大的折扣優(yōu)惠，促進(jìn)雙方之間的長(zhǎng)期合作；對(duì)那些信用度一般的客戶，在企業(yè)規(guī)定的范圍內(nèi)給予一定的優(yōu)惠政策，保持雙方穩(wěn)定的合作關(guān)系；對(duì)那些信用度稍差的客戶，既不能拒之千里之外，也不能對(duì)其太“慷慨”，要嚴(yán)格依照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)辦事，盡量做到雙方滿意。因此，企業(yè)要綜合考慮自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力與客戶的信用情況，制定雙方都能滿意的標(biāo)準(zhǔn)。

3、制定收賬政策

企業(yè)要采取積極的措施，制定切實(shí)可行的收賬政策，保證應(yīng)收賬款能夠順利的收回。在執(zhí)行收款政策時(shí)要靈活，如對(duì)那些信用狀況一直很好，但是目前沒(méi)有實(shí)力支付賒銷貨款的客戶，企業(yè)可以暫緩收款政策，并對(duì)其提供資助幫助走出困境，這樣既能保證應(yīng)收賬款的收回，又能與該客戶保持穩(wěn)定的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系；對(duì)那些有實(shí)力支付但不愿支付，且信用度一般的客戶，要求對(duì)方制定還款計(jì)劃與還款時(shí)間，督促其盡快還款，如果對(duì)方不予配合，故意拖欠，企業(yè)應(yīng)該學(xué)會(huì)運(yùn)用法律的武器來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)減小到最小。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制

1、加強(qiáng)對(duì)銷售人員的管理

為了保護(hù)企業(yè)利益，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)銷售人員的管理。首先，端正態(tài)度。銷售人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到由于他們工作的盲目性造成企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大及其對(duì)企業(yè)的危害性，從而督促他們按照企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度、有計(jì)劃的對(duì)客戶進(jìn)行賒銷。其次，責(zé)任制。為了有效杜絕銷售人員工作的盲目性，企業(yè)應(yīng)該采取責(zé)任制的辦法，使得各項(xiàng)應(yīng)收賬款都有人管。同時(shí)也讓他們認(rèn)識(shí)到，應(yīng)收賬款的收回比僅僅是財(cái)會(huì)部門(mén)的工作，也是銷售人員的職責(zé)。最后，工資。員工工資不僅與銷售量掛鉤，更要考慮銷售人員在應(yīng)收賬款方面的表現(xiàn)，增強(qiáng)銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

在財(cái)會(huì)部門(mén)安排專門(mén)的人員進(jìn)行應(yīng)收賬款管理工作。及時(shí)地將每天的賒銷業(yè)務(wù)登記在案，并與銷售部門(mén)做好各單的核對(duì)，以減少因疏忽而造成的漏記或是記錯(cuò)事故的發(fā)生。每個(gè)月底對(duì)該余額的應(yīng)收賬款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與催款，對(duì)賬款信息明了化，哪些客戶已支付、哪些客戶在合同期內(nèi)支付、哪些暫時(shí)沒(méi)有支付能力，根據(jù)實(shí)際情況，企業(yè)進(jìn)行分析并采取有效的方法以減少壞賬出現(xiàn)的概率，做到月月清、年年清，增強(qiáng)應(yīng)收賬款處理的時(shí)效性。

四、小結(jié)

本文圍繞企業(yè)應(yīng)收賬款這一問(wèn)題，首先闡述了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)；其次分析了企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及不利影響；最后從建立信用管理體系、完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制兩方面提出了企業(yè)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的措施。以上僅是筆者個(gè)人的思考與建議，希望在減少企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)方面起到指導(dǎo)性的作用。

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作者簡(jiǎn)介：徐鶴（1992—），男，遼寧省朝陽(yáng)市，在讀本科生，專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)。