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試論CFO在企業(yè)管理中的作用

2015-06-05 08:37馬夕子王昱睿
信息化建設(shè) 2015年3期
關(guān)鍵詞:企業(yè)戰(zhàn)略管理財務(wù)總監(jiān)角色定位

馬夕子+王昱睿

摘要:時代發(fā)展越來越快,經(jīng)濟也越來越繁榮,在這樣社會經(jīng)濟發(fā)展迅速的推動下,企業(yè)對各個方面的人才需求也越來越多,對財務(wù)總監(jiān)角色的要求也是越來越高,現(xiàn)在的財務(wù)總監(jiān)有著角色上的改變,財務(wù)總監(jiān)的角色正向著管理者、領(lǐng)導(dǎo)者的方向發(fā)生改變。很多國外的企業(yè)的直接投資使很多中國企業(yè)的知識、技術(shù)以及金融機構(gòu)都不斷的擴大,企業(yè)可以收獲新的資本來源。中國新興的財務(wù)總監(jiān)階層與這些發(fā)展的關(guān)系密不可分。所以,財務(wù)總監(jiān)的角色和價值成為了人們關(guān)注的焦點。

關(guān)鍵詞:財務(wù)總監(jiān);企業(yè)戰(zhàn)略管理;角色定位

一、引言

在我國加入世界貿(mào)易組織后,我國出現(xiàn)了越來越多的跨國公司,市場的競爭也是愈演愈烈。面對這樣的現(xiàn)實,國內(nèi)企業(yè)就必須與國際慣例接軌,當(dāng)中包括擴張規(guī)模、資本規(guī)劃、融資、投資、資金管理等方面。筆者認(rèn)為,我國國內(nèi)企業(yè)想要使資本管理水平提升,就要向外國跨國公司借鑒經(jīng)驗,就是在企業(yè)中設(shè)立一個有著重要作用的首席財務(wù)官,首席財務(wù)官對財務(wù)水平的增長和投資者利益安全有著重要意義。

以發(fā)展的角度來看,CFO 在一定的程度上影響著公司的成長。專業(yè)人士指出,財務(wù)決定企業(yè)策略是在新時代企業(yè)管理理念中呼聲最高的,越來越多的CFO代表著以財務(wù)決定企業(yè)策略的時代已經(jīng)到來。

二、首席財務(wù)官的概念以及在公司管理中的地位

(一)首席財務(wù)官的概念

CFO是英文CHIEF FINANCE OFFICER的縮寫,可以理解成首席財務(wù)官。首席財務(wù)官跟我國國有企業(yè)的總會計師是不同的,與外國很多企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)或者主計長也是不同的,財務(wù)總監(jiān)或主計長的主要工作就是管理公司的財務(wù)計劃、財務(wù)分析、預(yù)算以及會計核算,財務(wù)總監(jiān)或者主計長有著很大的權(quán)利范圍,如果再升職就是副總裁。首席財務(wù)官與財務(wù)總監(jiān)或者主計長的不同就在與,他是公司財務(wù)管理、資金運作、會計核算等財務(wù)方面的指揮者和決策執(zhí)行者,他是建立在財務(wù)總監(jiān)或者主計長的基礎(chǔ)之上的。

(二)CFO在公司管理中的地位

首席財務(wù)官在公司管理中的地位主要體現(xiàn)在兩個方面:第一是代表公司的決策層對公司內(nèi)部進行財務(wù)監(jiān)督;第二是以執(zhí)行董事的身份參加公司的決策會議?,F(xiàn)在企業(yè)對財務(wù)人員的劃分很明顯,經(jīng)理層高級財務(wù)管理人員和董事層高級財務(wù)管理人員是現(xiàn)在企業(yè)的基本劃分要求。財務(wù)總監(jiān)就是經(jīng)理層高級財務(wù)管理人員,財務(wù)總監(jiān)的主要的責(zé)任就是對企業(yè)內(nèi)不進行控制和管理;董事層高級財務(wù)管理人員就是首席財務(wù)官,主要是負(fù)責(zé)董事會,他是主要承擔(dān)外部責(zé)任,它的主要就是為出資者控制外部進行資本控制。首席財務(wù)官是有兩面性的,首席財務(wù)官既要對股東、董事會以及執(zhí)行總裁負(fù)責(zé),同時他又是獨立的執(zhí)行總裁個體,所以說首席財務(wù)官對一個企業(yè)的意義重大。

三、CFO對公司治理和管理中的作用

從公司治理管理的角度來說,在處理企業(yè)與相關(guān)的各個方面的利益關(guān)系時,首席財務(wù)官起著很重要的橋梁作用。管理層希望自己的薪酬越來越高,雇傭風(fēng)險越來越低,而股東希望自己的利益最大化,然而客戶希望在最大程度上得到滿足,但是全球化越來越近,企業(yè)的環(huán)境就會越來越復(fù)雜,公司內(nèi)外部利益相關(guān)的人的關(guān)系也是盤根錯節(jié),怎樣才能使公司各個方面的利益實現(xiàn)最大化是首席財務(wù)官必須要解決的現(xiàn)實問題。

(一)外部財務(wù)監(jiān)督作用

股東主要是索取剩余利益,為了能夠使自身的利益得帶最大化,就必須對經(jīng)營者進行合理有效的監(jiān)管。很多時候都是在出現(xiàn)問題之后,董事會才會設(shè)立審計委員的內(nèi)部審計、注冊會計師事務(wù)所的外部審計以及公司監(jiān)事會的監(jiān)管,因為這種滯后性才會讓問題出現(xiàn)時無法解決,給所有者利益造成了很大的損失。為了修補事后問題的監(jiān)管不當(dāng),這個過程是需要監(jiān)督的,這時就可以體現(xiàn)首席財務(wù)官對外部財務(wù)監(jiān)督的影響力了。

(二)在公司經(jīng)營決策過程中的作用

1、戰(zhàn)略規(guī)劃管理作用

很多企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃都是由首席財務(wù)官來承擔(dān)的,將利益最大化與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相融合,重新制定財務(wù)業(yè)務(wù)解決流程,實行整體預(yù)算管理,這樣可以幫助首席財務(wù)官的規(guī)劃和實行財務(wù)策略,并且支持公司的經(jīng)營策略順利開展。因此,單一的財務(wù)預(yù)算是不足的,必須要設(shè)立包括各個方面因素的整體預(yù)算計劃和編制體系,設(shè)立編報、審核、匯總、分析為一體的財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)。這種體系工程,應(yīng)該要獲得企業(yè)的管理層以及首席財務(wù)官在內(nèi)的參與,整個實施過程管理層各個級別以及全體員工的認(rèn)可度很高,把預(yù)算管理融入企業(yè)文化的層面,首席財務(wù)官應(yīng)該將團隊精神以及持續(xù)改善作為理念。

2、公司價值管理作用

在公司治理和管理層中首席財務(wù)官必要擁有比較好的工作平臺,這樣才可以以公司實際出發(fā),提出符合公司實際情況的輔助性財務(wù)戰(zhàn)略,帶領(lǐng)公司財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)人員創(chuàng)造并實現(xiàn)價值,首席財務(wù)官是將公司戰(zhàn)略和財務(wù)管理的相結(jié)合,為部門主管的策略經(jīng)營重心和企業(yè)、投資人財務(wù)要求的溝通起了紐帶作用。首席財務(wù)官必須參加企業(yè)制定利益創(chuàng)造策略的全過程,并且與首席財務(wù)官共同培訓(xùn)全方面的利益管理能力。

3、業(yè)績評價管理作用

在首席財務(wù)官解決企業(yè)與各個方面利益沖突的過程中,最主要的就是對企業(yè)經(jīng)營者的管理進行評價。主要評價以下三個方面:第一是企業(yè)目前是否盈利;第二是企業(yè)能否持續(xù)盈利;第三是企業(yè)盈利是否有上升潛能,經(jīng)過對業(yè)績的評價,決定被考核者應(yīng)該得到的薪酬,實現(xiàn)用報酬鼓勵的作用。

(三)外部信息披露作用

以企業(yè)投資人和企業(yè)外部訊息的需要方面來看,首席財務(wù)官必須代替投資人對公司外部成本進行控制,以此,使得外部投資人資金升值的需求得到滿足,以這樣的方式吸納更多的投資人,確保企業(yè)的外部資金的來源以及能夠得到有效率的應(yīng)用,并且定時的向投資人報告。所以,保證規(guī)范信息和經(jīng)營決定的透明度是必要的,首席財務(wù)官必須發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)作用。

在信息顯露的過程中,首席財務(wù)官一定要將誠實守信作為基本原則,從而保證信息的真實度,與此同時,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)外部信息使用者對信息需要的特點,使用不同的信息顯露方式。并且還要做到就是保持信息的動態(tài)性,實施信息顯露軌制化和定期性,并且要確保時間上的持續(xù)性、可信性。

四、怎樣使CFO發(fā)揮他的作用

目前,中國的經(jīng)濟體質(zhì)還處在體質(zhì)轉(zhuǎn)軌的狀態(tài)下,伴隨改革及市場經(jīng)濟深入的發(fā)展,古板的財務(wù)制度管理諸多欠缺及弊端逐漸凸顯,“總會計師”管理制度以不能跟上時代前進的步伐,經(jīng)常說的財務(wù)總監(jiān),也存在相同的問題,因此,“總會計師”的管理制度實現(xiàn),或財務(wù)總監(jiān)制度,轉(zhuǎn)向首席財務(wù)官的制度中,把財務(wù)監(jiān)督及管理機制更良好的建設(shè),規(guī)范健全的首席財務(wù)官管理制度,是企業(yè)管理的重點關(guān)注對象。

(一)首席財務(wù)官成為董事會重要一員

這是根據(jù)首席財務(wù)官的職能及地位所確定的,如果首席財務(wù)官只是一名剛層管理人員,在董事會上沒有發(fā)言權(quán),其“參與監(jiān)督?jīng)Q策”則毫無意義。同時,讓首席財務(wù)官盡量持有股份,這是選擇進入董事會的現(xiàn)實,也是激勵機構(gòu)的組合部分。在美國雜志《首席財務(wù)官》中表明,首席財務(wù)官一般持有股票基本和執(zhí)行總裁持平。讓首席財務(wù)官和執(zhí)行總裁享有股票,可以說是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需求、增加人力資本價值的勢必產(chǎn)品。

(二)與董事會和審計及財務(wù)管理人員之間建立溝通渠道

企業(yè)董事特別是企業(yè)獨立董事會的監(jiān)督行為恩能幫助首席財務(wù)官執(zhí)行外在股東受托使命,更重要的是首席財務(wù)官能規(guī)范處理及均衡外部受托使命及內(nèi)部受托使命。在這種狀態(tài)下,首席財務(wù)官和董事會的關(guān)系更主要的表現(xiàn)為首席財務(wù)官和提名、薪資部門,尤其是審核部門的關(guān)系。首席財務(wù)官的工作由審核部門監(jiān)督,以防會計弄虛作假,保證首席財務(wù)官能順利的發(fā)揮作用。因而,首席財務(wù)官應(yīng)當(dāng)與審核部門等人員之間的交流保持暢通。

(三)發(fā)揮首席財務(wù)官“聲譽”激勵效應(yīng)

縱觀中國,在以往上市公司的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)時間后,包含首席財務(wù)官及執(zhí)行總裁當(dāng)中高層管理人員并沒有遭受懲罰,有的甚至被調(diào)往其他地方加以重用,此現(xiàn)象不得不說是一大怪。完整的專職經(jīng)紀(jì)人市場機構(gòu),得以讓首席財務(wù)官市場“名譽”的模型發(fā)揮作用,因只要他們因詐騙、包弊等“敗德”現(xiàn)象致使企業(yè)鑄成嚴(yán)重?fù)p失的話,那么他們的聲譽就會在市場以一敗涂地,這樣,首席財務(wù)官就會再三斟酌其在短期和長期面前的利益,提升自律認(rèn)知,則履行的職責(zé)一定要客觀公正。

(四)加快相關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)的配套改革

因中國的國情比較特殊,在諸多上市企業(yè)中,國有股份在董事會中的持股是最大的,總經(jīng)理成為了大股東的代言人,這必然會使首席財務(wù)官的獨立性能嚴(yán)重下滑,首席財務(wù)官們往往因壓力被迫和執(zhí)行總裁互相勾結(jié),獲取利益。因此必定要提升相關(guān)企業(yè)管理機制的配套變革,才可以讓首席財務(wù)官真正的發(fā)揮他的管理制度效果。

結(jié)論

在首席財務(wù)官系統(tǒng)的逐漸成立,財務(wù)和會計明顯的分開來工作。首席財務(wù)官統(tǒng)一管理財務(wù)和會計兩個系統(tǒng),但是又是相對獨立的。首席財務(wù)官能夠直接跟股東和董事會聯(lián)系。因為首席財務(wù)官的存在,財務(wù)系統(tǒng)有了管理技術(shù)手段,使得數(shù)量分析技術(shù)以及會計報告技術(shù)擴大了它的應(yīng)用范圍,并且為財務(wù)系統(tǒng)更加有效的管理創(chuàng)造了有利條件。

參考文獻

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作者簡介:馬夕子(1992-),女,云南省紅河州開遠(yuǎn)市人,在讀本科生,專業(yè):財務(wù)管理

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