張錫書,陳少暉
(福建師范大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院,福建 福州 350000)
國企紅利征繳下政府與國企內(nèi)部人行為的博弈分析
張錫書,陳少暉
(福建師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院,福建福州350000)
摘要:2007年中國開始實(shí)行國有資本紅利上繳政策,終結(jié)了國企只納稅不向政府上繳利潤的歷史。但是由于政府與國有企業(yè)內(nèi)部人信息的不對稱,國企內(nèi)部人必然會(huì)產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)問題,即將利潤進(jìn)行轉(zhuǎn)移。運(yùn)用委托代理博弈模型,分別考察了紅利上繳前后,政府與企業(yè)內(nèi)部人的行為。通過對模型最優(yōu)解的分析,論證了國企紅利上繳的必要性,發(fā)現(xiàn)在上繳比例擴(kuò)大及企業(yè)內(nèi)部人違規(guī)成本上升的情況下,政府收入成倒“U”型變化,同時(shí)國企內(nèi)部人的利潤轉(zhuǎn)移程度呈現(xiàn)下降趨勢;并且在國企紅利征繳比例倍增的情況下,依據(jù)不同國企的經(jīng)營狀況,對不同行業(yè)征收不同的最優(yōu)比例;另外降低企業(yè)內(nèi)部人的薪資待遇,也能防止利潤轉(zhuǎn)移程度的擴(kuò)大。
關(guān)鍵詞:國企紅利;道德風(fēng)險(xiǎn);利潤轉(zhuǎn)移;委托代理博弈
1994年,中國實(shí)行稅利分流政策,并且頒布了《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制政策管理體制的決定》,使國有企業(yè)得到了修養(yǎng)生息的機(jī)會(huì)[1]。稅利分流模式一方面使作為社會(huì)管理者的政府可以憑借政治權(quán)利,向包括國有企業(yè)(以下統(tǒng)稱國企)在內(nèi)的所有企業(yè)征稅;另一方面使作為國有資產(chǎn)所有者的政府憑借財(cái)產(chǎn)所有權(quán),參與國有企業(yè)的稅后利潤分配。自1994年稅利分流到2006年,像石油、電力、電信、煙草等這些壟斷國企創(chuàng)造了巨額利潤但并未上繳;并且,政府作為國有企業(yè)股東之一,一直都沒有真正參與這些國有企業(yè)稅后利潤的分配,從而也就造成了大量利潤滯留于國有企業(yè)內(nèi)部。
2006年,世界銀行駐中國代表處專家——高路易、高偉彥和張春霖在其合作撰寫的《國企分紅:分多少?分給誰?》的研究報(bào)告中,探討了國有企業(yè)利潤分配問題,并且引起了國內(nèi)理論界及實(shí)務(wù)界對國企分紅問題的討論[2]。2007年12月,財(cái)政部和國資委發(fā)布了《中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》,明確規(guī)定中央國有獨(dú)資企業(yè)自2006實(shí)現(xiàn)的國有資本收益按照年5%~10%的比例向國家財(cái)政上繳,自此結(jié)束了國有企業(yè)只納稅不上繳利潤的歷史。雖然國有企業(yè)開始上繳利潤,但是圍繞紅利上繳比例設(shè)置多少合理,上交后的利潤如何處置,由誰征收紅利等一系列問題爭議不斷。由于政府與國企內(nèi)部人的信息不對稱,國企內(nèi)部人必然產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)問題。本文通過在現(xiàn)有征繳比例下,基于政府和企業(yè)內(nèi)部人的相關(guān)利益視角,運(yùn)用委托代理博弈模型,解釋在一定的激勵(lì)機(jī)制下上繳比例與企業(yè)內(nèi)部人利潤轉(zhuǎn)移之間的
05-0099-07關(guān)系,并進(jìn)一步考察分紅比例與分紅收入、利潤轉(zhuǎn)移與激勵(lì)機(jī)制之間的關(guān)系,探討“紅利上繳比例如何設(shè)置”,“如何減少利潤轉(zhuǎn)移”,“紅利如何征收”等制度設(shè)計(jì)問題,從而為國企紅利上繳比例倍增下的相關(guān)制度安排提供參考。
2006年,高路易等在《國企分紅:分多少?分給誰?》指出,政府作為國有企業(yè)的股東,有權(quán)像其他股東一樣享有紅利。國企在2006年前都是只納稅而不上繳紅利,這樣就使大量的利潤滯留于企業(yè)內(nèi)部,同時(shí)政府也承擔(dān)了國企重組的大部分成本,有權(quán)要求國企進(jìn)行彌補(bǔ)。國企分紅不僅有利于提高資本在資源中的配置,而且也能改善公共財(cái)政的配置。
莫迪格利安尼和米勒(Modigliani&Miller,1958,1961)從委托代理、信息不對稱理論出發(fā),探討了國企紅利支出問題[3]。張春霖(1995)認(rèn)為國企內(nèi)部人員由于占據(jù)信息優(yōu)勢,加之自身工作努力的不確定性,導(dǎo)致了國企內(nèi)部人的道德風(fēng)險(xiǎn)問題[4]。周其仁(1997)認(rèn)為對國企經(jīng)理控制權(quán)的激勵(lì)可以彌補(bǔ)國有企業(yè)經(jīng)理對剩余索取權(quán)的要求[5]。葉仁蓀(2000)提出委托代理鏈條越長,委托代理成本越高,信息失真程度越嚴(yán)重[6]。陳冬華等(2005)通過對上市公司高管人員在職消費(fèi)的實(shí)證分析,提出國有企業(yè)的薪資管制缺乏效率[7]。魏明海和柳建華(2007)認(rèn)為國企內(nèi)外部治理環(huán)境能夠改善抑制在國企分紅下的國企過度投資[8]。
在國有企業(yè)分紅比例問題上,張文魁(2006)認(rèn)為,政府對各個(gè)國企征收不同比例的成本太高,主張“一刀切”[9];華生(2006)認(rèn)為,國企的國有制屬性決定了政府應(yīng)該實(shí)施“一刀切”[9];丁永健等(2013)認(rèn)為“一刀切”會(huì)導(dǎo)致“鞭打快?!眴栴},因此也主張不同國企采用不同分紅征收比例[10]。
與企業(yè)上繳所得稅不同,國有企業(yè)上繳紅利機(jī)動(dòng)性強(qiáng),國企內(nèi)部人即可以減少工作努力,也能將利潤從末端轉(zhuǎn)移到前端。所以政府如何選擇分紅比例和激勵(lì)機(jī)制,改善公司治理環(huán)境,減少國企內(nèi)部人的利潤轉(zhuǎn)移,減少內(nèi)部人的道德風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)成為急需迫切解決的問題。
本文基于委托代理博弈模型,考察政府在征收國企紅利下對國企內(nèi)部人的利潤轉(zhuǎn)移程度的影響,探討最優(yōu)分紅比例、如何降低國企內(nèi)部人的利潤轉(zhuǎn)移程度等問題。
中國的國有資產(chǎn)量大面廣,不僅具有公共性,還具有盈利性。中國是社會(huì)主義制度國家,以公有制為主體,全體人民共同擁有國有資產(chǎn),因此國有資產(chǎn)的最初所有權(quán)歸全體人民共同所有;但是全民資產(chǎn)規(guī)模龐大,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,而且相當(dāng)分散,這就造成了在保證全體人民共同所有的前提下,不可能每個(gè)公民都親自行使所有權(quán),于是全體人民將所有權(quán)交給國家,由國家統(tǒng)一行使。
國家代表公民行使所有權(quán),因此國家是國有資產(chǎn)的所有者;而企業(yè)內(nèi)部人又是企業(yè)經(jīng)營的直接參與者,對國有企業(yè)具有控制權(quán);所有權(quán)和控制權(quán)的分離,政府保留剩余索取權(quán),而將控制權(quán)讓渡,這就形成了政府與企業(yè)內(nèi)部人之間的委托代理關(guān)系。
在信息對稱下,由于政府作為委托方,能夠完全掌握國企內(nèi)部人的工作努力情況及其國企經(jīng)營情況。而作為代理人的國企內(nèi)部人,也能夠完全了解不同努力程度下的薪資情況。所以政府與國企內(nèi)部人間的委托代理關(guān)系就是簡單的政府對國企內(nèi)部人的監(jiān)督和激勵(lì)問題,二者之間是完全信息靜態(tài)博弈關(guān)系。但是,在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,信息對稱情況不常發(fā)生,大部分情況是委托者與代理者處于信息不對稱的情況。在信息不對稱的情況下,政府不能夠完全掌握國企內(nèi)部人的工作努力程度,不能了解國企內(nèi)部人的經(jīng)濟(jì)行為是否符合自己的利益最大化;同時(shí),由于國企內(nèi)部人在信息上占據(jù)優(yōu)勢,可以做出使自身利益最大化但與政府利益最大化相背離的行為。在國企內(nèi)部人具有隱藏行為的道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí),政府只能間接根據(jù)企業(yè)產(chǎn)出水平來了解企業(yè)內(nèi)部人的努力程度,并且根據(jù)企業(yè)產(chǎn)出水平來確定企業(yè)內(nèi)部人的薪資。
在國企紅利征繳下,政府在國企已有激勵(lì)機(jī)制下,制定紅利上繳比例,進(jìn)而影響國企內(nèi)部人的行為,從而使自身利益最大化。而國企內(nèi)部人利用信息上的優(yōu)勢,在規(guī)定紅利上繳比例下,從自身利益出發(fā),選擇自己的行為。因此,政府和國企內(nèi)部人之間是一種信息不對稱的動(dòng)態(tài)博弈。
由于國企內(nèi)部人對企業(yè)具有最終控制權(quán),所以國企內(nèi)部人具有對利潤進(jìn)行轉(zhuǎn)移的動(dòng)機(jī)。企業(yè)內(nèi)部人的利潤轉(zhuǎn)移主要表現(xiàn)為在職消費(fèi)、過度投資等。在現(xiàn)代企業(yè)管理模式下,國有企業(yè)的剩余索取權(quán)和最終控制權(quán)的分離程度最大,從而造成國企內(nèi)部人在日常經(jīng)營活動(dòng)中不能享有剩余索取權(quán),進(jìn)而使國企內(nèi)部人員為了追求自身利益最大化,利用自身信息優(yōu)勢及最終控制權(quán),進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移。而且利潤轉(zhuǎn)移的多少顯然受分紅比例及激勵(lì)機(jī)制的影響。本文研究視角是先考察未實(shí)行紅利上繳前國企內(nèi)部人利潤轉(zhuǎn)移情況及政府對企業(yè)內(nèi)部人的激勵(lì)機(jī)制。后考察在對國企內(nèi)部人激勵(lì)機(jī)制不變的情況下實(shí)行紅利上交后,上繳比例、激勵(lì)機(jī)制及違規(guī)成本對利潤轉(zhuǎn)移的影響和上繳比例與政府收入間的關(guān)系。
1.模型假設(shè)
假設(shè)1:國企利潤取決于國企內(nèi)部人的工作努力程度,假設(shè)利潤與國企內(nèi)部人的努力程度具有線性關(guān)系:π1= a1+θ1,其中a1表示國企內(nèi)部人的努力程度,政府是無法準(zhǔn)確察覺的;θ1表示外生不確定變量,其中θ1服從E(θ1) = 0,Var(θ1) =δ1的正態(tài)分布。
假設(shè)2:利潤轉(zhuǎn)移的多少取決于國企內(nèi)部人轉(zhuǎn)移利潤的努力程度,假設(shè)利潤轉(zhuǎn)移的多少與國企內(nèi)部人轉(zhuǎn)移利潤的努力程度具有線性關(guān)系:π2= a2+θ2,其中a2表示國企內(nèi)部人轉(zhuǎn)移利潤的努力程度,政府也是無法完全察覺的;θ2表示外生不確定變量,其中θ2服從E(θ2) = 0,Var(θ2) =δ2的正態(tài)分布。
假設(shè)4:國企內(nèi)部人的保留工資為w,表示國企內(nèi)部人如果不在國企工作所能得到的最低工資,如果政府給予國企內(nèi)部人的工資低于w,則國企內(nèi)部人不會(huì)接受這份工作。
假設(shè)5:未進(jìn)行紅利上繳時(shí)國企內(nèi)部人采取的激勵(lì)合同為:
在實(shí)行紅利上繳后,國企內(nèi)部人采取的激勵(lì)合同為:
其中α表示固定工資,β表示上報(bào)利潤留在企業(yè)的比例(也能理解為對國企內(nèi)部人的薪酬激勵(lì)),t為紅利上繳比例。
2.未上繳紅利下的委托代理博弈模型
未實(shí)行紅利上繳時(shí),國有企業(yè)只需進(jìn)行繳納稅收,而不需要進(jìn)行利潤分配,大量利潤滯留于企業(yè)內(nèi)部,但是國有企業(yè)除了具有公共性外,還具有盈利性,所以作為國家,仍然需要考慮如何選擇激勵(lì)機(jī)制,使自身利益最大化。
(1)政府的目標(biāo)函數(shù)為: (2)國企內(nèi)部人的實(shí)際收入為:
國企內(nèi)部人的確定性等價(jià)收入為:
(3)未上繳紅利下委托代理博弈模型求解:
(4)該模型的解為:
(5)模型討論
因?yàn)?≤β≤1,a1≥0且a2≥0,只有在β= 1或β= 0這兩種極端情況下,a2= 0或a1= 0。這表明國有企業(yè)內(nèi)部人在信息不對稱的情況下,一定會(huì)進(jìn)行利潤的轉(zhuǎn)移,利潤轉(zhuǎn)移與激勵(lì)機(jī)制的強(qiáng)弱負(fù)相關(guān)。利潤轉(zhuǎn)移可以看作是國企內(nèi)部人對承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一種自我補(bǔ)償機(jī)制。除非國企內(nèi)部人承擔(dān)所有風(fēng)險(xiǎn),即完全占有對利潤的剩余索取權(quán),否則國企內(nèi)部人的利潤轉(zhuǎn)移是無法消除的。
同時(shí)在信息完全對稱下,由于激勵(lì)約束條件(IC) (a1,a2)∈argmax{ W}不起約束作用,則委托代理博弈模型為:
求解模型可得:
當(dāng)a1= 2a2時(shí),t*= 40% ;在信息完全對稱的情況下,最優(yōu)的國企紅利上繳比例為40%。
3.紅利上繳下的委托代理博弈模型
在未實(shí)行紅利上繳時(shí),政府仍然對企業(yè)內(nèi)部人實(shí)行激勵(lì)合同,且激勵(lì)比例為:非國有企業(yè)內(nèi)部人的薪酬激勵(lì)是根據(jù)市場力量決定的,而國企內(nèi)部人的薪酬激勵(lì)是內(nèi)生于政府的行政安排,另外政府與國企內(nèi)部人之間嚴(yán)重的信息不對稱,從而導(dǎo)致了政府在對企業(yè)內(nèi)部人實(shí)行整齊劃一的薪酬管理體制。這種整齊劃一的薪酬管理體制必然導(dǎo)致國企內(nèi)部人激勵(lì)機(jī)制的滯后性和剛性。因此,在實(shí)行紅利上繳的情況下,對國企內(nèi)部人薪酬激勵(lì)仍然實(shí)行未上繳紅利下的薪酬激勵(lì)。
(1)政府的目標(biāo)函數(shù)為:
(2)國企內(nèi)部人的實(shí)際收入為:
國企內(nèi)部人的確定性等價(jià)收入為:
(3)紅利上繳下委托代理博弈模型求解:
(4)該模型的解為:
(5)模型討論:
,表明企業(yè)內(nèi)部人的利潤轉(zhuǎn)移會(huì)隨著薪酬激勵(lì)加強(qiáng)而減少,但是在提高紅利上繳比例的同時(shí)增強(qiáng)薪酬激勵(lì)機(jī)制會(huì)增加企業(yè)內(nèi)部人的利潤轉(zhuǎn)移。
對于紅利上繳情況下政府的收益函數(shù)為:
收益函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù):
即:
收益函數(shù)的二階導(dǎo)數(shù):
最優(yōu)紅利上繳比例的一階導(dǎo)數(shù):
通過對紅利上繳前后政府與國企內(nèi)部人行為博弈分析發(fā)現(xiàn),國有企業(yè)紅利征繳比例的合理性對國企內(nèi)部人的利潤轉(zhuǎn)移和政府收入,乃至整個(gè)國企紅利上繳機(jī)制的運(yùn)行效率都有重要的意義,本文在上述模型分析與結(jié)論的基礎(chǔ)上,提出針對國有企業(yè)紅利征繳倍增下的一些政策建議:
1.提高國有企業(yè)紅利征繳比例
根據(jù)前文模型的討論得知,國企紅利征繳比例與政府收入呈現(xiàn)倒“U”形變化,國企紅利征繳比例具有“門閥值”,只有當(dāng)征繳比例大于“門閾值”后,政府收益才會(huì)隨著征繳比例的擴(kuò)大而縮小。在基于信息不對稱的情況下制定征繳比例應(yīng)該高于信息完全對稱的情況下的征繳比例。由于在信息完全對稱的情況下,最優(yōu)征繳比例為40%,所以在信息不對稱的情況下最佳征繳比例最低不應(yīng)低于40%。由于現(xiàn)行的國企紅利征繳比例都低于40%,所以政府應(yīng)該擴(kuò)大征繳比例,進(jìn)而提高政府收入。
2.完善公司內(nèi)外部治理環(huán)境,加大國企內(nèi)部人的違規(guī)成本
國企內(nèi)部人會(huì)隨著分紅比例的擴(kuò)大而加劇對利潤的轉(zhuǎn)移程度,但是如果加大國企內(nèi)部人的違規(guī)成本,就能使在較大征收比例的變化下,產(chǎn)生較小的利潤轉(zhuǎn)移。這就要求政府需要完善公司內(nèi)外部治理環(huán)境,加大對利潤轉(zhuǎn)移等違規(guī)行為的查處,并提高國企內(nèi)部人的違規(guī)成本。從而確保在國企紅利征繳比例倍增的情況下,提高政府收入,進(jìn)而也杜絕了大規(guī)模的利潤轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。
3.在擴(kuò)大征繳比例的同時(shí),應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部高新人員實(shí)行適當(dāng)?shù)慕敌?/p>
由于國企內(nèi)部人的利潤轉(zhuǎn)移行為是根據(jù)政府的激勵(lì)機(jī)制而進(jìn)行行為選擇的,并且根據(jù)前文討論,如果政府實(shí)行高薪反腐,隨著激勵(lì)機(jī)制的增強(qiáng),國企內(nèi)部人的利潤轉(zhuǎn)移也會(huì)降低。但是如果在實(shí)行高薪的情況下,使國企紅利征繳比例倍增,則會(huì)加深國企內(nèi)部人進(jìn)行利潤的轉(zhuǎn)移。之所以會(huì)造成這樣的矛盾,原因在于如果國企紅利征繳比例倍增,仍對國企內(nèi)部人實(shí)行高薪,則會(huì)無形地人為拉低企業(yè)內(nèi)部人轉(zhuǎn)移利潤的成本,從而擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部人進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移的程度。所以政府在擴(kuò)大征繳比例的同時(shí),對國企內(nèi)部高薪人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亟敌?,人為地拉高國企?nèi)部人員違規(guī)成本,從而保證政府待分配利潤不會(huì)減少,進(jìn)而保證政府收入的增加。
4.不同行業(yè)實(shí)施不同最優(yōu)征繳比例
在與國企內(nèi)部人的博弈中,那些原先就具有很強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制的國企行業(yè),實(shí)施的最優(yōu)征繳比例應(yīng)該更大,即“門閾值”更大。在國企紅利征繳比例倍增的情況下,政府應(yīng)該對國企內(nèi)部人風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避程度較小、國企內(nèi)部人違規(guī)成本較低、且日常經(jīng)營活動(dòng)較穩(wěn)定的國企制定較高的最優(yōu)征繳比例,而不是實(shí)行“一刀切”模式。因?yàn)?,對這些整體運(yùn)行穩(wěn)定的行業(yè)擴(kuò)大征繳比例,能夠保證該行業(yè)中的國企利潤波動(dòng)不大,且在增加政府收入的同時(shí)使該行業(yè)中的正常運(yùn)行情況不會(huì)遭受破壞。
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(責(zé)任編輯:李葉)
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The Game Behaviors of Government and the State-owned Enterprises’Management Under the Background of the Payment of State-owned Enterprises’Profits
ZHANG Xishu,CHEN Shaohui
(School of Economics,F(xiàn)ujian Normal University,F(xiàn)uzhou 350000,China )
Abstract:Since 2007,the payment of state-owned enterprises’profits of policy has been adopted,the history that state-owned enterprises only pay tax and needn’t pay interest has changed.The moral hazard of the stateowned enterprises internal management came from the asymmetric information between the government and the state-owned enterprises’internal management.The paper used the principal-agent model to analyse the behaviors of the government and the state-owned enterprises’management which is based on inspecting before and after dividend paid.The analysis implied the necessity of the payment of the profits and the relationship between dividend income and payout ratio is inverted U-shape.The government should constitute different payment ratio of state-owned enterprises’profits according to different industries.To reduce the enterprise managers’salary can also decrease the shifting profit.
Keywords:state-owned enterprises’profits; moral hazard; shifting profit; principal agent game model
作者簡介:張錫書(1990—),男,福建師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院碩士研究生;陳少暉(1962—),男,福建師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授,博士生導(dǎo)師。
基金項(xiàng)目:國家社會(huì)科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目“國企紅利征繳比例倍增目標(biāo)下的國資預(yù)算支出民生化研究”(14AGL007) ;國家社會(huì)科學(xué)基金青年項(xiàng)目“公共資源收益合理共享視角下的國有企業(yè)紅利分配研究”(13CGL024) ;教育部人文社會(huì)科學(xué)項(xiàng)目“民生財(cái)政導(dǎo)向下的國有資本經(jīng)營預(yù)算支出結(jié)構(gòu)與績效評價(jià)研究”(13YJA630007)
收稿日期:2015-04-10
中圖分類號:F276. 1
文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號:1008-2700 (2015)