【摘要】伴隨著我國不斷地發(fā)展變革，旅游業(yè)近些年來獲得了長足的發(fā)展，旅游市場的火暴也直接的帶動了旅游行業(yè)的企業(yè)競爭的加劇。為了在外部的市場競爭中取得較好的效果，那么加強(qiáng)自身內(nèi)功的修煉也就是必要的功課。本文對于旅游企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)問題展開討論，對于相關(guān)問題的原因進(jìn)行仔細(xì)分析，也都針對性的給出了相關(guān)的建議。

【關(guān)鍵詞】旅游企業(yè) 內(nèi)部控制 完善建議

我國自從改革開放以來，旅游業(yè)在很大的程度上被作為一種新興的商業(yè)形式獲得了長足的發(fā)展，隨著人民的收入越來越高，休閑時間越來越多，以后人們的出行也會越來越普遍。國內(nèi)游，國外游等不同的旅游形式也都在層出不窮，這個市場在可以預(yù)期的未來還會擴(kuò)大為更大的市場額度。在這種前景光明的行業(yè)中，各式各樣的旅游企業(yè)也是越來越多的，通過對于我國目前的旅游市場的企業(yè)來看，大部分的企業(yè)都是組織偏小而且缺乏規(guī)范化的經(jīng)營狀態(tài)而存在的，這一切的外在表現(xiàn)都是因為其缺乏相應(yīng)水準(zhǔn)的內(nèi)部控制所導(dǎo)致的。

在市場化的發(fā)展過程中，企業(yè)必然會走向越來越規(guī)范的經(jīng)營道路的，目前的旅游企業(yè)中管理水平低下，抵抗外部風(fēng)險能力不足的情況，也在現(xiàn)實的情況下嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的發(fā)展壯大。企業(yè)的內(nèi)部控制管理本身也是企業(yè)管理中比較重要的一個部分，也是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化治理的一個非常重要的管理的方式。企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要被認(rèn)真的對待，只有這樣企業(yè)才可以有持續(xù)經(jīng)營的可能，這也為企業(yè)的健康發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

一、目前的旅游企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對于內(nèi)部控制認(rèn)識上的不足

要想做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作，其中很關(guān)鍵的就是要對這個工作有正確的認(rèn)識，這一點主要和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層相關(guān)，就目前的情況來看，很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也都缺乏正確的認(rèn)識，往往是認(rèn)為內(nèi)部控制主要是指的內(nèi)部的工作監(jiān)督，這種認(rèn)識上的錯誤也就在工作中變現(xiàn)為管理上的偏差。由于這種思想上的認(rèn)識不到位，當(dāng)然也就不可能把工作做好，單純的依靠組織員工來學(xué)習(xí)一些文件就想取得想要的效果，自然也就不可能。還有的企業(yè)對于現(xiàn)代化的企業(yè)治理僅僅是以為設(shè)置各種的職能部門來保障自身的現(xiàn)代化治理，這也是錯誤的做法，單純的在表面上做文章自然也就不可能取得實質(zhì)性的效果。

（二）對于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險缺乏認(rèn)識

企業(yè)在現(xiàn)代的市場主體中，無時無刻的不在面對著各式各樣的風(fēng)險，內(nèi)部的還有外部的種種，企業(yè)需要對這些風(fēng)險有一個正確的認(rèn)識，這也是現(xiàn)代企業(yè)可以獲得較好發(fā)展的重要保證，或者說可有效地降低風(fēng)險。這一點在目前的很多旅游企業(yè)中表現(xiàn)的是非常欠缺的，旅游市場的風(fēng)險來源也很多，內(nèi)部的主要就是對于經(jīng)營上的各種監(jiān)督控制管理，外部的就是市場的經(jīng)濟(jì)還有旅游地的安全情況。比如前一段時間的馬航事件，最后在很大的程度上使得去往那個地方的旅客數(shù)量銳減，這些都是屬于旅游企業(yè)的經(jīng)營中需要面對的風(fēng)險，有的企業(yè)就可以很快的調(diào)整過來，而有的企業(yè)就反應(yīng)上比較慢，最后當(dāng)然在企業(yè)的營收上面會有所反應(yīng)。

（三）旅游企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是日新月異的，伴隨著市場的發(fā)展，很多企業(yè)的傳統(tǒng)的一些手段現(xiàn)在也都不能夠很好地來幫助企業(yè)取得需要的效果了，傳統(tǒng)的管理上的手段也都不能夠滿足企業(yè)長期的發(fā)展需求，在舊的企業(yè)內(nèi)控模式中關(guān)注的主要是企業(yè)的資產(chǎn)安全以及企業(yè)的內(nèi)部成本的安全，而且對于這兩部分的控制工作在實際中的效果還要大打折扣，在很多的時候都是流于形式了而已。舊的內(nèi)控制度還有一點不合理主要是體現(xiàn)在對于企業(yè)的機(jī)構(gòu)的設(shè)置上面，內(nèi)部控制的工作中的獎勵與懲罰等一系列的制度也都沒有有效地建立起來，完整的內(nèi)控制度也都需要對于細(xì)節(jié)的把握，只有在細(xì)節(jié)上都可以全部照顧到才可以最大的來保障預(yù)期目標(biāo)的可實現(xiàn)性。

（四）企業(yè)的內(nèi)部信息流通不暢

在傳統(tǒng)的企業(yè)治理模式中，最為關(guān)鍵的就是對于信息的把控，但是這一切的信息上的人為阻斷，不讓企業(yè)的員工知道，這樣的話在企業(yè)的日常治理中主要就是表現(xiàn)為不同的企業(yè)部門之間也都是在獨立地來進(jìn)行工作，缺乏全局的意識，每個部門之間都是在封閉的狀態(tài)下開展工作的，這樣的現(xiàn)狀也都使得企業(yè)在外部的競爭中，不能夠完全的借助各個部門所形成的合力，對于企業(yè)在外部競爭中所需要的競爭力的凝聚是有負(fù)面作用的。

（五）企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作有待加強(qiáng)

企業(yè)的治理歸根結(jié)底還是要依靠規(guī)章制度的保障，正是由于人本身的惰性，也就迫切的使得不同的組織都需要可以積極地建設(shè)自身的法律法規(guī)來對人的行為進(jìn)行約束。企業(yè)的各項規(guī)章制度制定了之后還是需要執(zhí)行的效果來作為最終的評價依據(jù)的，企業(yè)的制度建立起來之后是不是可以被有效地執(zhí)行下來，這些工作在很大的程度上也都是要嚴(yán)格的依靠各種的監(jiān)督來保障的。企業(yè)的內(nèi)部控制工作在很大的程度上也是一個過程性的，需要在人的行為中可以嚴(yán)格的保證制度最好的約束人的行動，在這個過程中需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層可以積極的來帶頭遵守，接受監(jiān)督，但是這些工作在目前的旅游企業(yè)中還是有很大的改善的空間的。

二、完善旅游企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）積極地完善企業(yè)的組織架構(gòu)

旅游企業(yè)要想獲得持續(xù)的發(fā)展，需要首先可以完整自身的組織架構(gòu)的建設(shè)，這項工作有著以下的幾個方面的意義：完善企業(yè)的組織架構(gòu)可以有效地幫助企業(yè)建立起現(xiàn)代化的企業(yè)制度，這也是現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)成的開始；其次就是可以通過完整的企業(yè)架構(gòu)來有效地對各種的經(jīng)營上的風(fēng)險進(jìn)行化解；第三就是建立完整的組織架構(gòu)，也是強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要支撐。在實際的工作中只有不斷地來健全公司的各項現(xiàn)代化的治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置才可以有效地進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營上的風(fēng)險管理，也才能夠真正的來提高經(jīng)營管理的效能，使得企業(yè)可以在現(xiàn)在的企業(yè)競爭中保持持續(xù)的發(fā)展。

（二）明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，幫助企業(yè)持續(xù)發(fā)展

旅游的市場規(guī)模越來越大，在以后的各種企業(yè)也會越來越多，要想保證企業(yè)在以后的競爭中不會隨波逐流，就需要企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來指引企業(yè)發(fā)展的方向，找準(zhǔn)自身的市場定位，以此來獲得競爭上的優(yōu)勢進(jìn)而獲得發(fā)展與壯大的機(jī)會。企業(yè)的戰(zhàn)略對于企業(yè)來說就像是指南針，指明了企業(yè)發(fā)展的方向、目標(biāo)還有實施的路徑，也在很大的程度上清晰了企業(yè)的未來競爭的方向還有企業(yè)的發(fā)展藍(lán)圖，關(guān)系到企業(yè)未來是否可以保持持續(xù)的增長。

（三）擺正態(tài)度來正確的認(rèn)識內(nèi)部控制

內(nèi)部控制工作要想真正的發(fā)揮出應(yīng)有的作用，還是需要依靠對于這個概念有著比較清晰的認(rèn)識，只有理清了概念，才能夠在實際的工作中合理地進(jìn)行運用。內(nèi)部控制指的是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中進(jìn)行自我調(diào)節(jié)以及自我約束的重要機(jī)制，在很大的程度上可以認(rèn)為是企業(yè)治理的原點所在。企業(yè)規(guī)模越大的話其效果也就越明顯，內(nèi)部控制制度的完善與否、執(zhí)行的效果怎樣都會在很大的程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營的成敗局面。所以企業(yè)正確的認(rèn)識內(nèi)控控制在企業(yè)經(jīng)營中的作用也就對企業(yè)的經(jīng)營管理還有發(fā)展壯大具有很重要的意義。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與信息流通

現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)取得的巨大成功帶給傳統(tǒng)企業(yè)最大的啟示就是扁平化的管理，信息的流通都是平等的，不會出現(xiàn)以往的那種信息的壟斷的情況，這樣也使得企業(yè)的每一個都可以知道企業(yè)現(xiàn)在處于什么情況，這樣對于企業(yè)來說是非常有利的，有利于在信息平等的基礎(chǔ)上保障集思廣益所帶給企業(yè)的助力。企業(yè)的內(nèi)部控制制度規(guī)定的怎么樣都是在墻上的規(guī)定，最終的效果就是要看這些規(guī)定有多少可以落實到打擊的行動中去，只有這樣才可以保證可以取得良好的效果，這方面的工作就需要在內(nèi)部的監(jiān)督上進(jìn)行加強(qiáng)，這些都是環(huán)環(huán)相扣的一些工作。

三、結(jié)語

綜上所述，在可以預(yù)期的未來，我國的旅游業(yè)會獲得長足的發(fā)展壯大，與這種前景不合理的是目前大多數(shù)的從業(yè)人員還是抱著舊思維，這樣的舊思維是不能夠打開新的工作局面的，在這方面就要從重視內(nèi)部控制制度方面進(jìn)行加強(qiáng)，積極地完善企業(yè)的內(nèi)控制度，同時嚴(yán)格監(jiān)督實行，制定發(fā)展戰(zhàn)略，評估化解風(fēng)險，這樣才能為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做好充分準(zhǔn)備。

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作者簡介：水秀仙（1974-），女，浙江蘭溪人，蘭溪市赤山湖旅游度假區(qū)開發(fā)有限公司，會計師，研究方向：成本會計、融資成本。