陳璐

【摘 要】近年來(lái)，一些會(huì)計(jì)造假行為的頻發(fā)，致使會(huì)計(jì)內(nèi)控力不足，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，所以應(yīng)該高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立及有效的運(yùn)行，內(nèi)部控制制度要保證資金和資產(chǎn)的完整性和安全性，在規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行信息質(zhì)量的控制和監(jiān)管。本文從供電企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述著手，對(duì)出現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，并且積極的探索相關(guān)內(nèi)部控制的策略，從而有效的完善和實(shí)施企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義，它是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制的建立，開(kāi)始會(huì)計(jì)控制，控制的同時(shí)，分析會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，通過(guò)針對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)部控制等方面著手，及時(shí)利用會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管，建立以會(huì)計(jì)部門(mén)為中心的會(huì)計(jì)組織控制體系，以此為中心滲透到每個(gè)部門(mén)，進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管。

二、當(dāng)前供電企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段很多企業(yè)達(dá)不到上述目標(biāo)，主要存在的問(wèn)題如下：

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心地位沒(méi)有得到及時(shí)的反映，會(huì)計(jì)控制涉及供電企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)，管理和其他方面，沒(méi)有很好的結(jié)合相關(guān)法律規(guī)范再根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況實(shí)施并建立完善的制度，相關(guān)會(huì)計(jì)法律規(guī)范甚至很多會(huì)計(jì)人員都不知道，很多內(nèi)控方面的行為只是簡(jiǎn)單的按照習(xí)慣進(jìn)行，不夠嚴(yán)謹(jǐn)和完善，不能從源頭上進(jìn)行杜絕和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.很多企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)完善建立，但是執(zhí)行效力較差，沒(méi)有做到有法可依，執(zhí)行出現(xiàn)盲點(diǎn)，不具有普遍性，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，人為操作的空間很大，很多制度只是趨于形式，執(zhí)行力度上蜻蜓點(diǎn)水，沒(méi)有起到應(yīng)該有的作用。

3.沒(méi)有堅(jiān)持成本效益的原則，在內(nèi)控上總是事倍功半，得不償失，起不到很好的效果。說(shuō)明很多內(nèi)部控制制度缺乏合理的設(shè)計(jì)和設(shè)置的科學(xué)性，內(nèi)部控制制度設(shè)置的相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位沒(méi)有合理的權(quán)限劃分，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的相互分離，確保部門(mén)之間、崗位責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督的目的，成本控制沒(méi)有得到最好的效果。

4.供電企業(yè)的管理是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要合理把握授權(quán)度，合理的授權(quán)管理是必然，獨(dú)立性和權(quán)威性能夠保證企業(yè)的管理者經(jīng)營(yíng)決策的正確性，確保有效性和完整性的經(jīng)濟(jì)行為，權(quán)利的措施是被定義的關(guān)鍵，電力企業(yè)存在盲目投資現(xiàn)象，會(huì)產(chǎn)生巨大的損失，不同的授權(quán)控制環(huán)節(jié)要解決，才能使內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，否則容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。

5.專(zhuān)業(yè)人才缺乏，內(nèi)部控制制度的建立是基于實(shí)際和相關(guān)法律的建立，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施需要相當(dāng)?shù)募夹g(shù)含量，必須具有會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)，熟悉內(nèi)部控制，甚至專(zhuān)管技術(shù)的人員完成，至少熟悉行業(yè)的商業(yè)領(lǐng)袖，堅(jiān)持及時(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，只有完善的制度，嚴(yán)格的管理，熟悉業(yè)務(wù)的人才，才能戰(zhàn)無(wú)不勝，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

三、基層供電企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)策略

1.要完善法人治理結(jié)構(gòu)，切實(shí)提高內(nèi)部控制意識(shí)的管理

完善的法人治理結(jié)構(gòu)是基礎(chǔ)，治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有形成權(quán)利的相互制衡機(jī)制，應(yīng)該建立完善的董事會(huì)的功能，設(shè)置保證相應(yīng)的職責(zé)分離，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的作用，堅(jiān)持以管理為核心，以加強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí)非常重要，企業(yè)管理的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，作用是為建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠在企業(yè)中發(fā)揮決定性的作用，幫助建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，建立良好的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)能夠針對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制和評(píng)價(jià)，確保遵循公認(rèn)的方針和程序，可以了解是否符合規(guī)定和相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，是否有效的合理配置資源，從而實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，審計(jì)工作要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，同時(shí)審計(jì)工作要考慮到組織的風(fēng)險(xiǎn)和管理的需要，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理的安排，做到真實(shí)、合法、有效，才能出具真實(shí)、有效的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。建立積極的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)管理的對(duì)象要做到有法可依，從物質(zhì)、精神等各方面進(jìn)行激發(fā)和股利支持等，良好的激勵(lì)機(jī)制能夠符合組織的期望，能夠不斷的強(qiáng)化、增強(qiáng)人員的工作效率，使組織不斷的發(fā)展壯大，不斷的成長(zhǎng)。

3.引入和設(shè)計(jì)符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，規(guī)范會(huì)計(jì)處理程序，嚴(yán)格會(huì)計(jì)憑證的控制，堅(jiān)持會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)，進(jìn)行合理的保存，嚴(yán)格會(huì)計(jì)資料的保管，實(shí)行不兼容職務(wù)相互分離，形成相互制衡機(jī)制。堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)控制，針對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍進(jìn)行規(guī)劃，防止獨(dú)斷專(zhuān)權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，建立明確的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

4.嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度

近年來(lái)電力企業(yè)的快速發(fā)展，特別是在建設(shè)和城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造的逐步深入，許多電力企業(yè)存在投資的巨額貸款，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，為了保證內(nèi)部控制制度的良好執(zhí)行，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行更加嚴(yán)格的監(jiān)督，加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)行法制宣傳和教育，實(shí)行堅(jiān)決的懲罰措施，建立預(yù)算委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，加強(qiáng)管理。

5.重視財(cái)務(wù)人員的選擇和培養(yǎng)

后備人才是企業(yè)成功的關(guān)鍵，人才是核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須吸收和培養(yǎng)人才，額外的重點(diǎn)關(guān)注，以人為本的核心理念，尊重人的個(gè)性，促進(jìn)學(xué)科質(zhì)量?jī)?nèi)部控制。在正常情況下，責(zé)任心強(qiáng)，提高員工的業(yè)務(wù)能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決，所以在人員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)和培訓(xùn)工作上企業(yè)必須加強(qiáng)管理。

四、總結(jié)

基層供電企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的需要，對(duì)其的重視程度要切實(shí)的貫徹到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中去，只有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的重要性的高度重視，才能確實(shí)關(guān)注到財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，從而實(shí)現(xiàn)資本流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)物流，物流管理和良性循環(huán)，能夠合理規(guī)范基層供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

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