單寶立

【摘 要】本文列舉了進入快速擴張期私營企業(yè)的一些常見問題，指出財務管控的作用，進而提出加強財務管控體系建設，并介紹兩種具體管控方法。

【關鍵詞】快速擴張期；私營企業(yè)；財務管控

進入快速擴張期的私營企業(yè)，業(yè)務獲得快速發(fā)展，營業(yè)收入和資產規(guī)模迅速擴大，但如果管控沒有跟上，擴張中可能會出現(xiàn)一些問題，給企業(yè)持續(xù)發(fā)展帶來困難和隱患。

一、快速擴張期的常見問題

1.決策面臨新挑戰(zhàn)

企業(yè)快速擴張，決策事項會更多更復雜。固守老業(yè)務還是開拓新業(yè)務？用外包還是自產來增加產能？是否要成立新分子公司？是否進行重組并購？面對擴張中出現(xiàn)的新問題，該如何決策是必須面對的新挑戰(zhàn)。

2.管理缺位、混亂或過度

出現(xiàn)質量失控、應收賬款壞賬、資產盤虧、客戶投訴而無人問責；越級指揮報告、多頭領導、指令矛盾、爭奪資源而混亂；制度繁雜，流程冗長，管的過寬、過細、過度，員工積極性和創(chuàng)造性隨之下降。

3.資金緊缺

與企業(yè)內源性資金積累相比，企業(yè)的資金需求很可能增長更快，出現(xiàn)企業(yè)越大越缺錢的現(xiàn)象，外部融資壓力加大。

4.效率降低，內耗增加

分支機構間同業(yè)競爭、串貨、關聯(lián)交易爭執(zhí)；管理層級變多，指揮鏈變長，經驗主義和官僚主義興起；創(chuàng)業(yè)元老和新職業(yè)經理人沖突，過早地患上“大企業(yè)病”。

企業(yè)規(guī)模迅速擴張，企業(yè)主難以親力親為，在引入授權和分權機制的同時有必要轉變、加強、完善管控，尤其是財務管控。

二、財務管控的作用

財務工作貫穿企業(yè)經營的各方面和全過程，掌握企業(yè)經營信息較全面，又對資金這一重要資源直接管理，不僅收集、記錄了企業(yè)的各項財務數(shù)據(jù)，也可從繁雜的數(shù)據(jù)中揭示企業(yè)的風險和發(fā)展瓶頸，還可通過資本運作，管理和創(chuàng)造企業(yè)價值。伴隨企業(yè)管理水平的提升，財務資源的規(guī)劃與整合安排并非只是業(yè)務的配角，而是與業(yè)務發(fā)展相輔相成，互為補益的。眾多私營企業(yè)的發(fā)展史表明，加強財務管控，實現(xiàn)戰(zhàn)略、業(yè)務、財務高度協(xié)同和融合，方可支撐企業(yè)的持續(xù)和良性擴張。

財務管控的具體作用表現(xiàn)為多方面，例如利用經營數(shù)據(jù)的提煉和加工為決策提供參考；對經營的全方面和全過程進行反映、監(jiān)督和糾偏；為企業(yè)發(fā)展籌集急需的資金，管理資金配置；整合企業(yè)內外部資源，利用資本市場實現(xiàn)跨越式發(fā)展；進行風險預警和管理，支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、財務管控體系建設

僅靠“高招”、“點子”或者定幾條制度來解決問題是不夠的，有必要加強財務管控體系建設，系統(tǒng)化地在財務戰(zhàn)略和政策、制度和流程層面，對企業(yè)實施一體化的財務戰(zhàn)略規(guī)劃、財務政策指引、財務制度規(guī)范、流程優(yōu)化，進行監(jiān)控與協(xié)調、激勵與約束、制衡與協(xié)同。財務管控體系如下圖所示：

1.會計信息系統(tǒng)

會計信息系統(tǒng)包含企業(yè)重要的經濟信息，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映和監(jiān)控企業(yè)經營狀況，為經營管理提供依據(jù)。利用ERP等管理系統(tǒng)與網(wǎng)絡技術，將財務系統(tǒng)和其他系統(tǒng)構成一個有機的數(shù)據(jù)體系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)共享，避免各部門形成信息孤島或重復建設。對會計處理方法和程序，以及會計政策和估計，做出統(tǒng)一、清晰的規(guī)定。利用信息化手段，提高數(shù)據(jù)輸出的自動性，既提高效率，又減少人為的隨意調整。為便于決策者掌握所需財務數(shù)據(jù)，可和決策者商定一系列報表模板，統(tǒng)一內容、格式，規(guī)定報送頻率，從決策者的視角，提供量化的決策支持。

2.財務制度與流程

健全制度，優(yōu)化流程是企業(yè)的持續(xù)性工作，用制度約束來規(guī)范行為，用流程指引來提升效率對原本這方面相對薄弱的私營企業(yè)來說尤為必要。前提是需要企業(yè)主、企業(yè)主的親友員工、創(chuàng)業(yè)元老們支持并帶頭遵守，創(chuàng)造一個制度面前人人平等的大環(huán)境；其次要具有實效性和可操作性，適應企業(yè)的快速變化，既要全面，使事事有章可循，又要突出重點，特別是對重大事項和關鍵點的管控；為保證實施效果，按照權責利一致和不相容職務分離的原則，通過制度匯編、崗位責任書、流程指導書、權限指引表等資料，引導具體操作，同時嚴格落實獎懲，做到充分授權，但不失去控制。

3.組織與團隊建設

從企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務需要出發(fā)設置組織機構，同時要注意控制層級，使之扁平化，避免指揮鏈太長而造成決策效率下降。還要讓組織保持一定柔性，減輕未來組織變革引起的不利沖擊。劃分各分支機構的業(yè)務界限，限制不利的內部同業(yè)競爭。強化流程導向，疏通部門間的隔閡，提高業(yè)務處理效率。有條件的企業(yè)可以設立較高獨立性的風險管理部門或內部審計部門，對風險和內控等進行更專業(yè)化的管理。團隊建設方面，著力打造一支高素質的核心經營團隊來代替原本的企業(yè)主一言堂。還要督促創(chuàng)業(yè)元老與時俱進，抵制經驗主義；讓新職業(yè)經理人融入企業(yè)文化，完善激勵和培訓機制，引導和企業(yè)共同發(fā)展。

4.日常財務管控

對照制度、流程、目標，對執(zhí)行過程進行反映、監(jiān)督、糾偏。制度是否得到遵守？流程是否通暢？經營目標完成的如何？過程中出現(xiàn)了什么問題？管理上出現(xiàn)什么漏洞？存在哪些風險？不但要掌握這些情況，而且要分析產生的原因，評估對企業(yè)的影響，會同相關人員提出解決或改進措施，按照PDCA原則，不斷提升日常財務管控的質量。

5.融資與資本運作

進入擴張期后，企業(yè)的資金需求很可能會加大，千方百計甚至不擇手段的融資和資本運作常被當成破解資金瓶頸，追求跨越式發(fā)展的重要手段，但它同時也是一把雙刃劍，高財務杠桿也會帶來高財務風險。在制定方案時，應全面考量投融資的規(guī)模、渠道、時機、成本效益等要素。在審批方案時，關注是否遵循了融資成本率不高于投資回報率、負債與資產期限相匹配等原則，重點評估償債來源的可靠性、風險應對措施的有效行。在執(zhí)行中，關注資本結構、資金流是否在預定范圍內，建立預警機制，對市場變化作出快速反應。

6.財務戰(zhàn)略與政策

以企業(yè)戰(zhàn)略和策略為起點，結合財務資源與能力，對財務戰(zhàn)略和策略的制定與選擇、實施與控制、計量與評價等活動進行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃，減少隨意性和盲目性。由于企業(yè)處在擴張期，內外環(huán)境變化較大，應使財務戰(zhàn)略和政策具有較高的柔性。

四、財務管控具體方法

在一整套財務管控體系的基礎上，還要有一系列的具體方法，以下介紹兩種。

1.用科學、理性的全面預算來更精準地管控企業(yè)擴張

企業(yè)快速擴張時，管理層往往對前景比較樂觀，有搶抓機遇，大干快干的緊迫感和沖動，擴張計劃可能倉促和籠統(tǒng)，會給以后的管控帶來難度。全面預算具有全面性和數(shù)量化的優(yōu)點，可用來精準地管控企業(yè)擴張的邊界和速度。

在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎上，通過全面預算的制定，對企業(yè)資源和經營活動，特別是資金的投放方向、額度、進度做出數(shù)量化、精細化的安排，減少各項目爭奪資金等沖突和內耗事件發(fā)生。發(fā)揮現(xiàn)金流管理在預算體系中的控制作用，形成以資金預算為核心的預算管理，強化事前投資調研和資金需求預算、事中管理控制、事后反饋總結的過程控制，以預算為準繩，對預算的執(zhí)行過程和結果進行監(jiān)測、分析、考評、調整，提高對企業(yè)擴張的掌控力。

既要看到擴張的收益，也要看到擴張的風險，對一些底子較薄，抗風險能力尚弱的私營企業(yè)來說，更要遵循謹慎性原則，科學、理性地進行擴張項目的可行性研究，使擴張規(guī)模與財務實力相匹配，擴張速度和成長能力相匹配，擴張模式還要具備高度的環(huán)境適應性和及時動態(tài)調整的可能。

2.將財務管控嵌入到業(yè)務各環(huán)節(jié)來實現(xiàn)業(yè)務與財務的協(xié)同化管控

立足財務，深入業(yè)務，將控制和支持相結合，一方面關注研發(fā)設計、材料采購、生產制造、檢測包裝、倉儲物流、銷售回款等各環(huán)節(jié)的運行情況，通過單據(jù)復核、實地盤點、詢證對賬、賬齡分析等方式對資金支出、資產保管、發(fā)貨收款等重要活動的關鍵點進行檢查監(jiān)督，保障各環(huán)節(jié)的業(yè)務活動得到合法、合規(guī)、合理的執(zhí)行。

另一方面，通過對各環(huán)節(jié)成本和收益的核算和統(tǒng)計，讓各環(huán)節(jié)負責人了解和投入產出數(shù)據(jù)。利用價值鏈分析、作業(yè)成本分析等工具，解析增值過程和成本動因，幫助合理控制成本消耗。測算各環(huán)節(jié)的資產占用成本，督促提高資產周轉效率。分析各環(huán)節(jié)的內部聯(lián)動和此消彼長關系，從全環(huán)節(jié)整體出發(fā)，擬補各環(huán)節(jié)負責人只注重本環(huán)節(jié)效益的缺點，找出最佳組合和配置，提高管控的整體效益。

參考文獻：

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[2]財政部會計司.企業(yè)內部控制規(guī)范講解[M].北京：經濟科學出版社，2010