【摘要】自從改革開(kāi)放了以來(lái)，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了重大的進(jìn)步，企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引擎，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。但是，在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。而且隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來(lái)方便的同時(shí)，也給企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制帶來(lái)了極大的沖擊。如何在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)之下，提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平，是企業(yè)在新時(shí)期在激烈市場(chǎng)中占有一席之地的關(guān)鍵。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展，我國(guó)企業(yè)也邁入了深化改革的關(guān)鍵時(shí)期。在新形勢(shì)之下，企業(yè)面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及如何增長(zhǎng)企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的主要問(wèn)題。在我國(guó)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)還是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。我國(guó)大部分企業(yè)都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，這也是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。但是，會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來(lái)效益的同時(shí)，也帶了不小的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境之下，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制就顯得十分重要。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）控制對(duì)象的變化

在企業(yè)以前手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，人是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織與執(zhí)行的重要因素，也是會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的主體。以前企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要方式就是職權(quán)分離的內(nèi)部牽制制度。在此基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)工作，人是進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，例如會(huì)計(jì)工作的相應(yīng)審核、查賬等工作必須由手工完成。各級(jí)主管的審核工作、簽字、蓋章等措施，也是由人對(duì)人的控制完成的。但是隨著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化程度的加強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)賬目全部通過(guò)會(huì)計(jì)軟件所實(shí)現(xiàn)，因此，內(nèi)部控制的對(duì)象就產(chǎn)生了變化，從以前的人對(duì)人控制，變成了計(jì)算機(jī)控制與人控制相結(jié)合的方式。

（二）安全性的變化

隨著我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中引進(jìn)了計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，改變了以前會(huì)計(jì)工作的模式，以前企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都用手工記錄到紙張上，這種紙質(zhì)原件如果被修改，就會(huì)產(chǎn)生容易辨別的痕跡[1]。但是在會(huì)計(jì)電算化下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)輸入只需要進(jìn)行原始數(shù)據(jù)的錄入就可以了，其他的工作程序全部由計(jì)算機(jī)來(lái)完成，處理好的數(shù)據(jù)就會(huì)存儲(chǔ)在磁介質(zhì)中。這種情況極大的降低了會(huì)計(jì)信息的安全性能，數(shù)據(jù)容易被人為的修改或刪除，而且可以做到不留痕跡。所以，如何保證企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的一個(gè)重要問(wèn)題。

（三）會(huì)計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性

企業(yè)會(huì)計(jì)工作隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)變得更加的復(fù)雜，所以在這種背景之下，為了保證會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出正確的反應(yīng)，就必須擴(kuò)大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍，增加會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容[2]。比如，增加對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的有效控制、計(jì)算機(jī)病毒的防治、計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的管理等，這些都是信息化條件下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所應(yīng)該做的工作。

由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和以前手工環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，在內(nèi)部控制的基本目標(biāo)和要求上沒(méi)有變化，只是系統(tǒng)制度的范圍與對(duì)象發(fā)生了極大的變化。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）培養(yǎng)管理人員良好的內(nèi)部控制觀念

企業(yè)管理者的理念很大程度上決定了內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施狀況，也極大影響了內(nèi)部控制的效率與效果。所以，在會(huì)計(jì)信息化的條件下，企業(yè)高層應(yīng)該培養(yǎng)管理人員的內(nèi)控觀念，加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，理順內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系，注重內(nèi)部控制的管理時(shí)效，只有這樣，才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化的管理。

（二）制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的一切活動(dòng)都要以企業(yè)制度為指導(dǎo)，企業(yè)想要提高內(nèi)部控制的水平，就要制度和完善會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度。明確控制的目的，健全內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確各部門(mén)之間的職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部程序的操作與管理。同時(shí)，企業(yè)要保證制度的靈活性，保證當(dāng)企業(yè)面臨的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)能夠及時(shí)的調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理的方案。

（三）優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化條件下的會(huì)計(jì)檔案管理

企業(yè)要消除會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不良影響，就要對(duì)會(huì)計(jì)電算化條件下的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理優(yōu)化[3]。把計(jì)算機(jī)中保存的電子數(shù)據(jù)打印出來(lái)，用書(shū)面的方式進(jìn)行保存，這樣就可以保證會(huì)計(jì)檔案的安全與可靠性。硬盤(pán)是保存會(huì)計(jì)信息的主要硬件，企業(yè)要對(duì)它進(jìn)行妥善的保管。

（四）規(guī)范系統(tǒng)操作的權(quán)限

企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了明顯的變化，所以，企業(yè)要對(duì)系統(tǒng)的操作進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。比如對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出和處理進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范控制。企業(yè)在電算化的環(huán)境之下，要明確固定每個(gè)用戶的訪問(wèn)級(jí)別與身份標(biāo)識(shí)[3]。不同的崗位人員只能按照授權(quán)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作，不經(jīng)允許，工作人員不能隨意越權(quán)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作。另外，企業(yè)還要加大對(duì)運(yùn)行系統(tǒng)的事件類型、用戶身份、操作時(shí)間等敏感數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)視和記錄，并按時(shí)對(duì)日志文件進(jìn)行安全檢查與評(píng)估，只有這樣，才能規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部控制的有效行為。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)要加大內(nèi)部的審計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)賬目的正確處理。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行客觀的審計(jì)，確保各種資料的準(zhǔn)確性，并對(duì)書(shū)面資料與電子資料進(jìn)行雙重的審核，保證兩者的統(tǒng)一性。另外，在審核的過(guò)程中，要注意對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的審核，確保能及時(shí)發(fā)現(xiàn)有非法修改數(shù)據(jù)的問(wèn)題，以此，來(lái)保證財(cái)務(wù)信息的安全有效。

（六）提升會(huì)計(jì)電算化條件下的從業(yè)人員素質(zhì)

企業(yè)的內(nèi)部控制工作的好壞，主要是人決定的，一個(gè)相當(dāng)完美的制度，但是人無(wú)法執(zhí)行，那這個(gè)制度也會(huì)變成一紙空談，企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化操作系統(tǒng)也是需要人才掌控的，所以，企業(yè)想要提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作水平，就要加大對(duì)人才的培養(yǎng)力度[4]。企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行系統(tǒng)的安全培訓(xùn)，提高從業(yè)人員系統(tǒng)安全的意識(shí)，豐富財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高他們的實(shí)操能力和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，只有這樣，才能保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的使用安全。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的要求越來(lái)越高，所以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)在新時(shí)期發(fā)展面臨的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)電算化提高了企業(yè)的工作效率，也給企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)效益，但是也對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一些影響。企業(yè)應(yīng)該積極的面對(duì)這些影響，根據(jù)自身的實(shí)際情況，科學(xué)合理的提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：梁慧（1974-），女，漢族，四川樂(lè)山人，1999年畢業(yè)于云南省財(cái)貿(mào)學(xué)院，電算會(huì)計(jì)專業(yè)，主要從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作。