周楓

摘要：目前，鐵路建設(shè)有規(guī)模大、耗時(shí)長(zhǎng)、投資多、回收期長(zhǎng)等特點(diǎn)，因而鐵路資金預(yù)算管理勢(shì)在必行。本文簡(jiǎn)要介紹了預(yù)算管理在鐵路資金管理中的重要性，對(duì)目前鐵路資金預(yù)算管理出現(xiàn)的問題展開分析，并提出部分解決方案。

關(guān)鍵詞：鐵路；資金；預(yù)算管理

引言

2014年我國(guó)鐵路建設(shè)預(yù)計(jì)投資6600億元，實(shí)際投資追加至8000億元，鐵路建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金投入隨之不斷增長(zhǎng)，鐵路資金預(yù)算管理模式的實(shí)施在鐵路建設(shè)的資金管理中發(fā)揮了重要作用，然而目前我國(guó)資金預(yù)算管理仍然存在一些問題，制約鐵路建設(shè)發(fā)展。所以，必須提出對(duì)存在問題的有效解決方法，以適應(yīng)當(dāng)前鐵路建設(shè)的發(fā)展需要。

一、預(yù)算管理在鐵路資金管理中的重要性

鐵路建設(shè)實(shí)行鐵路資金預(yù)算管理可以有效對(duì)其巨額資金進(jìn)行整體統(tǒng)籌與規(guī)劃，保證正常資金活動(dòng)，防范與縮小資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金安全度及資金利用率。實(shí)施資金預(yù)算管理是保證鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法之一。

首先，資金預(yù)算管理提高鐵路企業(yè)資金管理水平。資金預(yù)算針對(duì)所有資金的收入與支出，統(tǒng)一進(jìn)行規(guī)劃與分配，主要包括資金的收入與支出、資金富足與短缺以及資金籌集與運(yùn)用等工作內(nèi)容。資金的收入與支出體現(xiàn)整體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并對(duì)投資與開發(fā)的決策產(chǎn)生影響。全面展開資金預(yù)算工作可以預(yù)測(cè)出企業(yè)資金在未來一段時(shí)間內(nèi)可能出現(xiàn)的狀態(tài)，從而提出對(duì)資金預(yù)算的改進(jìn)意見。以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)資金管理的全面監(jiān)督與控制，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整體財(cái)務(wù)做到心中有數(shù)，并在作出重大決策時(shí)有據(jù)可依。

其次，鐵路建設(shè)投資多、規(guī)模大，必須充分利用資金預(yù)算對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。目前，國(guó)家對(duì)鐵路建設(shè)與發(fā)展給予了極大的支持，對(duì)鐵路的投資規(guī)模越來越大，而大力發(fā)展鐵路建設(shè)動(dòng)用的資金也與日俱增，面對(duì)龐大的資金使用量，鐵路企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增長(zhǎng)。因此，必須對(duì)其實(shí)施有效的預(yù)算控制，合理劃撥資金，隨時(shí)掌控資金流向，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高資金使用率，避免造成財(cái)務(wù)浪費(fèi)。

簡(jiǎn)而言之，鐵路企業(yè)必須實(shí)行資金預(yù)算管理。

二、目前鐵路資金預(yù)算管理現(xiàn)狀與困境

資金預(yù)算管理在鐵路企業(yè)開展實(shí)施以來，得到鐵路企業(yè)管理層的極大重視，其有效提高了經(jīng)濟(jì)效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)財(cái)務(wù)管理起到積極作用。然而，資金預(yù)算在鐵路企業(yè)實(shí)施過程中暴露出一些不足，阻礙了企業(yè)發(fā)展。

1、鐵路企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)機(jī)制不健全

造成鐵路企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)機(jī)制不健全的原因：其一是企業(yè)對(duì)資金預(yù)算的使用僅停留在預(yù)算編制上，使其在資金控制、考核與評(píng)價(jià)方面的作用沒有得到發(fā)揮，致使企業(yè)在完善機(jī)制時(shí)沒有做到全面考慮；其二是鐵路企業(yè)基層干部對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)認(rèn)識(shí)不足或出現(xiàn)偏差，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)阻礙了企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)機(jī)制的健全。

2、鐵路企業(yè)未發(fā)揮預(yù)算管理的協(xié)調(diào)作用

預(yù)算管理在鐵路企業(yè)中實(shí)施最主要的作用是將企業(yè)的所有資源進(jìn)行統(tǒng)一合理的協(xié)調(diào)與優(yōu)化，從而達(dá)到企業(yè)利益最大化的最終目的。然而，就目前而言，大部分鐵路企業(yè)并未充分發(fā)揮預(yù)算管理的協(xié)調(diào)作用，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)存在對(duì)信息采集不全面、編制內(nèi)容不合理、預(yù)算管理不完善等問題，導(dǎo)致預(yù)算反映出的問題不全面、不真實(shí)，影響企業(yè)管理者的決策，從而產(chǎn)生更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，鐵路企業(yè)建設(shè)規(guī)模大、涉及范圍廣、工種過多等特點(diǎn)，也增加了預(yù)算管理的難度。

3、鐵路企業(yè)預(yù)算管理信息化集成度不高

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，鐵路企業(yè)也建立了相對(duì)完善的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，為預(yù)算管理及時(shí)有效的提供信息與反饋信息提供了便利條件。然而也存在部分問題，其一，鐵路企業(yè)傳遞信息的方式是逐層匯總，傳遞過程中易發(fā)生人為信息篡改的情況，導(dǎo)致信息不全面、不正確；其二，在建設(shè)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)中，部分人員對(duì)系統(tǒng)維護(hù)與管理不到位，使信息資源不能及時(shí)共享，造成預(yù)算信息不能及時(shí)準(zhǔn)確的得到反饋，從而影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的掌控。以上兩方面原因?qū)е妈F路企業(yè)預(yù)算管理信息化集成度低，并且影響企業(yè)預(yù)算管理的最終效果。

三、提高鐵路資金預(yù)算管理工作有效性模式思考

1、提高項(xiàng)目前期工作質(zhì)量，控制建設(shè)項(xiàng)目投資成本

鐵路建設(shè)是耗時(shí)長(zhǎng)、投資多的項(xiàng)目。首先，在項(xiàng)目進(jìn)入施工階段前就應(yīng)做好資金預(yù)算管理工作，建設(shè)單位應(yīng)多參與項(xiàng)目前期的準(zhǔn)備工作，積極參與到項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、征地等工作中，提高對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的要求，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙的審查力度與監(jiān)督力度，合理分配與規(guī)劃建設(shè)資金，將控制投資成本貫穿始終。其次，優(yōu)化投資成本審批程序，適當(dāng)下放審批權(quán)限，對(duì)過于繁瑣的審批程序要進(jìn)行優(yōu)化重組，盡量簡(jiǎn)化，使預(yù)算編制與現(xiàn)場(chǎng)施工能夠更好的相互融合。

2、建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度

預(yù)算管理的主要內(nèi)容是預(yù)算編制、審核、執(zhí)行與監(jiān)督等方面，在執(zhí)行預(yù)算過程中，需要企業(yè)內(nèi)的多個(gè)部門積極配合與協(xié)調(diào)，是否能夠有效將各部門聯(lián)系起來，構(gòu)成協(xié)作關(guān)系是預(yù)算管理是否取得成功的關(guān)鍵要素。因此，鐵路企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理中遇到的審核、協(xié)調(diào)等重要工作，以此保證預(yù)算管理順利進(jìn)行過。

3、細(xì)化預(yù)算編制，嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行過程

首先，鐵路企業(yè)應(yīng)依照鐵路總公司批復(fù)的年度資金預(yù)算制定合理的項(xiàng)目年度投資計(jì)劃，根據(jù)年度投資計(jì)劃編制細(xì)致的預(yù)算。預(yù)算中不僅要體現(xiàn)年度投資目標(biāo)，更要細(xì)化編制月度投資使用預(yù)算，切合實(shí)際，盡量做到準(zhǔn)確。避免資金閑置，提高使用率，降低資金使用成本。其次，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行過程中時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)控，督促各下屬單位各司其職、各盡其能。對(duì)工程款項(xiàng)劃撥這樣的關(guān)鍵環(huán)節(jié)要起到絕對(duì)的控制與監(jiān)督，嚴(yán)格履行合同內(nèi)容，加強(qiáng)資金流向管理。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)際情況與預(yù)算產(chǎn)生沖突時(shí)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并及時(shí)調(diào)整預(yù)算，堅(jiān)決執(zhí)行先審批、后撥款的原則。

4、構(gòu)建計(jì)算機(jī)支持系統(tǒng)

現(xiàn)代信息技術(shù)是資金預(yù)算管理強(qiáng)有力的輔助工具，可利用其先進(jìn)技術(shù)建立完善的資金預(yù)算計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)又分為：基礎(chǔ)信息采集與管理系統(tǒng)、預(yù)算編審系統(tǒng)、預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)、預(yù)算與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)及預(yù)算運(yùn)行監(jiān)測(cè)分析系統(tǒng)五大類別。由此，實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)管預(yù)算，對(duì)預(yù)算運(yùn)行及時(shí)產(chǎn)生數(shù)據(jù)分析，極大提高了預(yù)算管理的工作效率及質(zhì)量，并且及時(shí)、準(zhǔn)確的為重大決策提供依據(jù)。

結(jié)語

綜上所述，鐵路企業(yè)建立資金預(yù)算管理模式對(duì)鐵路建設(shè)具有非凡意義，其有效提高資金使用效率，積極防范與縮小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)效益。鐵路企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)資金預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的影響，提高重視程度。積極完善與其相關(guān)的機(jī)制，盡量發(fā)揮其協(xié)調(diào)作用，提高企業(yè)預(yù)算管理信息化的集成度。使資金預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)制度化與規(guī)范化，使其在未來鐵路建設(shè)與發(fā)展中發(fā)揮更重要的作用。（作者單位：大秦公司鐵路資金結(jié)算所）

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