魏紅海

摘 要：隨著信息時代的到來，機關企事業(yè)單位的財務管理由于會計電算化的普及、網上電子銀行的使用、局域網及因特網的連通，在貨幣資金管理、財產物資管理、賬務處理過程、會計檔案生成和保管、財務信息傳遞等方面也發(fā)生了深刻地變化，本文充分利用了網絡信息時代的優(yōu)越性，使其更有效地服務于機關企事業(yè)單位的財務管理工作。

關鍵詞：水管單位；財務管理；基礎工作

一、引言

為了加強財務管理，提高資金的使用效率，協(xié)調各部門的財務活動，要將財務管理各項基礎工作做實、做細。本單位電算化軟件是用友系列，現(xiàn)結合水庫管理單位所從事的財務工作談一些心得。

二、資金審批權限和程序

為了加強經濟管理和財務管理，規(guī)范財務收支行為，明確財務收支的職責，規(guī)定各項收入和支出的審批權限和程序。

1、收入審批

本單位的經常性營業(yè)收入由各部門直接解繳財務部門，并且填寫收入繳款書；基本水電費收入由財務部門統(tǒng)一結算；其他收入則由部門領導、局領導審批后繳入財務部門。

2、支出審批

本單位的支出由局長“一支筆”審批。

發(fā)生的各項生產性支出和非生產性支出由經辦人填寫報銷單，經部門領導簽字后，經財務部門審核人員審核后，分別報經分管領局領導、局長審批同意后，由財務部門出納人員辦理有關支付手續(xù)。

三、貨幣資金管理

1、設置專職崗位

應當專門設置出納崗位，配備合格的人員，負責辦理現(xiàn)金及銀行存款的收付工作。保證貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離，出納人員不得兼任不相容崗位。

2、現(xiàn)金管理

（1）辦理現(xiàn)金收支業(yè)務。出納人員應根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》以及本單位有關的財務會計制度規(guī)定辦理各項現(xiàn)金收支業(yè)務。取得的現(xiàn)金收入及時解繳銀行，不得坐支。及時登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結。每天將庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，保證賬實相符?，F(xiàn)金應當存放在保險箱內。（2）規(guī)定必要的庫存現(xiàn)金限額。為了保證單位的日常開支和零星支出，由銀行規(guī)定單位可保留的最高現(xiàn)金限額。目前由于開通了網上銀行，現(xiàn)金支付范圍逐漸縮少，許多經濟往來業(yè)務都通過銀行匯入收款單位賬戶和個人賬戶。超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金應及時解交銀行。（3）現(xiàn)金的定期盤點。現(xiàn)金盤點應該每周進行一次，周內如果有月末這一天，可調整到月末進行，同時盡量避開雙休日和節(jié)假日。盤點結果應填寫《現(xiàn)金盤點表》，出納人員與監(jiān)盤人員雙方簽字確認。（4）不得私設小金庫。各科室取得的現(xiàn)金收入必須解交財務部門，不得截留作為其他用途。如有發(fā)現(xiàn)，將嚴肅處理。

3、銀行賬戶與存款管理

（1）辦理銀行收支業(yè)務。出納人員應該根據(jù)《銀行結算辦法》和本單位有關的財務會計制度辦理各種銀行收付業(yè)務，開具各種銀行票據(jù)，并根據(jù)各種銀行結算單據(jù)及時登記各種銀行存款日記賬，做到不遺漏，無差錯。不得填開空頭支票。（2）各類銀行票據(jù)的管理。各類空白未用的現(xiàn)金支票、轉賬支票、電匯單、匯票等各類銀行票據(jù)應妥善保管，存放保險箱。不得簽發(fā)空白銀行票據(jù)。（3）銀行賬戶的管理。單位應根據(jù)經濟業(yè)務的需要和有關規(guī)定開設基本賬戶、臨時賬戶等，并且根據(jù)各類賬戶的性質進行各種經濟業(yè)務的辦理。不得出租、出借銀行賬戶。（4）銀行預留印鑒的管理。單位應加強預留印鑒的管理，應分開保管預留印鑒，避免一人保管全部銀行預留印鑒。（5）網上電子銀行的管理。由于網上電子銀行的開通，使銀行結算過程發(fā)生了具大的變化。各類支票的填開直接在電腦上進行，各月工資名冊直接導入到銀行賬戶進行轉賬支付，等等。 （6）銀行存款對賬。由于使用了網上電子銀行，銀行存款的對賬程序發(fā)生了改變。

四、財產物資管理與核算

1、財產物資管理

（1）計劃審批、日常采購和政府采購。各部門需用辦公用品、工具、設備等物資，應填寫《物資采購申請表》，報局領導批準后，由局辦公室采購員進行采購。屬于政府采購目錄的物資，填寫政府采購申請表，辦理政府采購手續(xù)。（2）驗收入庫。采購各種財產物資都應辦理驗收入庫手續(xù)，驗收單一式三份，第一聯(lián)倉庫存根登記臺賬收入數(shù)量和金額，第二聯(lián)交財務部門登記材料收入明細賬，第三聯(lián)與發(fā)票一同辦理付款手續(xù)，并且登記材料收入總賬。（3）領用。各部門領用財產物資需填寫領料單，領料單一式兩份，一份留倉庫登記材料臺賬發(fā)出數(shù)量，另一份交財務部門登記材料發(fā)出明細賬。（4）報表。月末，倉庫管理人員應根據(jù)臺賬中登記的收發(fā)記錄結出余額，編制本月材料收發(fā)存月報表，并將報表交財務部門審核。

2、固定資產管理

（1）分類管理。固定資產是指使用年限在一年以上的水工建筑物、設備、儀器、房屋及其他建筑物、經濟林木等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上的，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產進行管理。（2）固定資產折舊。固定資產折舊方法按上級有關部門規(guī)定采用平均年限法。當月增加的固定資產不提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產照提折舊，從下月開始不提折舊。（3）固定資產大修及日常修理費用。固定資產大修理費用及日常修理費用應當計入成本、費用。大修理費用金額較大的，可以采用分期攤銷或預提的辦法。

3、防汛物資管理

對有專門用途的防汛儲備物資應該集中保管，專門設置一本臺賬，并定期檢查防汛物資的有效性，確保汛期抗洪搶險的需要。

4、財產清查

由于材料和固定資產品種繁多，用途多樣，在使用過程中存在著或多或少的問題，應定期對已使用的固定資產進行盤點，對庫存未用原材料和固定資產也應定期進行盤點。根據(jù)盤點情況填寫《財產盤點明細表》，對盤盈、盤虧、毀損的原材料或固定資產應查明原因，明確責任，報批后辦理報廢等手續(xù)，并調整賬簿余額。做到賬賬相符，賬實相符，賬表相符，賬卡相符。

5、總賬系統(tǒng)與存貨核算系統(tǒng)、固定資產系統(tǒng)的核對

目前的電算化總賬系統(tǒng)只登記原材料、固定資產匯總的金額，由于經辦人報銷憑證傳遞的時間差，以及其他原因，使得總賬系統(tǒng)經常與存貨核算系統(tǒng)存在著差額。因此，應定期對總賬系統(tǒng)與存貨核算系統(tǒng)進行原材料收發(fā)存數(shù)量和金額的核對，發(fā)現(xiàn)兩者產生不一致的原因，并且進行調整，使結存數(shù)量和金額保持一致。在核對時應充分利用存貨核算系統(tǒng)的流水賬導出功能，以及EXCELVBA的代碼環(huán)境，使兩個系統(tǒng)的核對工作變得準確、快速、輕松。固定資產系統(tǒng)每月領用的數(shù)量不多，可以每月核對一次，及時做到這兩個系統(tǒng)固定資產數(shù)量和金額的一致性。

五、成本管理與會計核算

1、制訂和實施年度計劃

各部門先編制本部門的各項支出計劃，報送計劃財務部門。計劃財務部門根據(jù)財務審批制度的審批權限報局領導審批，再根據(jù)審批意見轉發(fā)給有關部門執(zhí)行，并督促有關部門在批準的計劃數(shù)內控制使用。月度終了，編制本月計劃執(zhí)行情況表，考核計劃完成情況。

2、生產成本核算

第一步，將發(fā)生的費用劃分為計入產品成本和不計入產品成本兩部分；第二步，將計入產品成本的費用劃分為計入本期產品成本和不計入本期產品成本兩部分；第三步，將計入本期產品成本的費用按成本項目進行歸集；第四步，將輔助生產費用按受益對象進行分配；第五步：分配制造費用；第六步，將產品成本在完工產品和在產品之間進行分配，并且計算出產成品總成本和單位產品成本。

3、期間費用核算

在產品成本核算過程中，本期行政管理部門所發(fā)生的全部費用按用途歸集到管理費用科目。在生產經營過程中，為籌集資金所發(fā)生的費用全部歸集財務費用科目。在生產經營過程中銷售產品、提供勞務和銷售部門發(fā)生費用都歸集在銷售費用科目。期末計算損益時，將以上三個科目都結轉到本年利潤科目。

4、會計電算化下成本、費用的自動轉賬

月度終了，都要進行一連串的轉賬工作，記賬憑證多達幾十張。在每個月這些轉賬憑證內容基本相同，程序基本一致。電算化總賬程序就提供了設置自動轉賬的功能。提供了設置一系列轉賬憑證的功能，避免每個月進行相同的轉賬工作，一勞永逸。只要在總賬系統(tǒng)中設置好連續(xù)執(zhí)行的自動轉賬憑證，并且在每一張自動轉賬中設置會計科目以及取數(shù)的公式等項目即可。月末執(zhí)行自動轉賬就能生成一系列符合當月會計核算要求的轉賬憑證。

六、會計檔案整理和保管

1、年度會計檔案

每月需將記賬憑證打印出來，并與原始憑證裝訂成本，編寫序號，分類保管。

年度終了，結賬完畢后，需將電子賬簿打印出來。并編寫目錄、裝訂成冊，送交檔案室進行保管。

報表及其他檔案資料需在每期終了匯總并裝訂成冊歸檔保管。

2、電子數(shù)據(jù)檔案

目前，電算化軟件已廣泛深入到機關企事業(yè)單位，賬務處理基本上都在財務軟件上進行，每月生成一系列電子賬務數(shù)據(jù)，因此每月需要對賬務電子數(shù)據(jù)進行備份和保管。電算化軟件一般提供了兩種備份電子數(shù)據(jù)的方法，單個賬套或年度賬輸出備份和通過設置備份計劃進行備份。

（1）賬套輸出。單個賬套或年度賬輸出用來備份電子數(shù)據(jù)比較靈活，隨時可以進行，適用于賬套數(shù)量不多的情況。每月各賬套結賬以后，就可以使用電算化軟件提供的輸出功能進行該賬套電子數(shù)據(jù)的備份。但不足的是使用該方法備份電子數(shù)據(jù)需要較多的時間，賬套數(shù)量不多尚可。否則賬套數(shù)量較多，如10余套或20余套或更多，就需要花費大量的時間。

（2）設置備份計劃。通過設置備份計劃進行備份能解決備份花費大量時間的問題。備份計劃可以分為按一個賬套或其中一個年度賬來設置備份。每個計劃只需設置好備份類型（賬套備份或年度賬備份）、發(fā)生頻率（如：每月）、發(fā)生天數(shù)（如：15日）、開始時間（如：12：00：00）、備份路徑（實際硬盤目錄）等項目，然后選擇需備份的賬套或年度賬即可完成備份計劃的設置。備份計劃運行時服務器需開機，如果碰上休息日服務器關機會錯過時間，需要重新設定“發(fā)生天數(shù)”項目。這種方法可以節(jié)約大量的備份時間，自動備份時相同賬套的備份速度增加好幾倍。如20余套賬簿、近4G數(shù)據(jù)量只需1個小時就能完成備份工作。

每月賬務電子數(shù)據(jù)需要多次拷貝，待備份計劃按時自動運行將賬務數(shù)據(jù)備份完成后，然后將備份數(shù)據(jù)拷貝至移動硬盤。移動硬盤需存放在防火、防磁、防潮的環(huán)境里進行保管。

（3）會計檔案的查閱與保密。會計資料的查閱需經過單位領導批準，財務部門和工作人員負有保密責任。并且對檔案的利用情況進行記錄。

七、財務部門網站的建設

為了各項財務會計制度的落實和執(zhí)行，應當結合網絡信息化技術，在局域網建立一個關于全局財務信息的網站，實時為全局職工提供一個獲取財務信息的平臺。

本單位的財務網站主要有財務制度與職責、報表及通知、稅收法規(guī)、計劃管理等四個版塊的內容。財務制度與職責版塊主要有各種財務制度、報銷有關規(guī)定以及申請表等各種空白表格。網站直接提供下載文檔資料。

八、結束語

加強財務管理，提高資金使用效率，強化財務監(jiān)管，協(xié)調財務活動，做好財務會計各項基礎工作，實現(xiàn)財務管理目的。（作者單位：黃巖區(qū)長潭水庫管理局）

參考文獻：

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