于朝詠

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，國(guó)內(nèi)公司或?qū)⒅\求適應(yīng)新環(huán)境的生存方法，或?qū)⒆龀龉芾碚{(diào)整并迎接嶄新挑戰(zhàn)。公司的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范將直接關(guān)系到公司的未來(lái)的運(yùn)作經(jīng)營(yíng)和控制管理措施，也將間接決定公司運(yùn)作經(jīng)營(yíng)模式和控制管理方案的制定，在此筆者將從公司內(nèi)控管理模式和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案概述、構(gòu)建知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案兩個(gè)方面做出具體論述。

關(guān)鍵詞：公司內(nèi)控管理模式；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范； 構(gòu)建知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境；現(xiàn)金流量預(yù)算

1.公司內(nèi)控管理模式和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案概述

1.1公司內(nèi)部運(yùn)作經(jīng)營(yíng)模式的完善

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，部分公司過(guò)于片面強(qiáng)調(diào)和追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，從而忽略了公司宏觀上的調(diào)控決策能力、運(yùn)作管理能力和經(jīng)營(yíng)控制能力，導(dǎo)致了公司的綜合管理方式手段存在缺陷，公司的整體管理秩序、經(jīng)營(yíng)控制方案存在風(fēng)險(xiǎn)和隱患，并且降低了公司運(yùn)營(yíng)決策部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)和預(yù)估。如果公司內(nèi)部缺失一個(gè)良好有序的內(nèi)控管理模式，公司內(nèi)部決策將在具體實(shí)施的過(guò)程中遇到阻礙，而公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的管理制度和公司工作人員的管理制度也將受到考驗(yàn)。因此，為了避免讓公司內(nèi)控管理起到實(shí)效，確有必要建立起科學(xué)合理的公司內(nèi)控管理模式，提高公司工作人員對(duì)公司內(nèi)控管理模式和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案制定的重要性認(rèn)識(shí)，明確公司內(nèi)部調(diào)控決策、運(yùn)作管理的方案并確立成條文制度。

1.2公司內(nèi)控管理模式和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案的監(jiān)督保障

當(dāng)明確了公司的內(nèi)控管理模式和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案之后，如何將其運(yùn)行于公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中并對(duì)其進(jìn)行管控監(jiān)督是公司監(jiān)督部門的工作重心。及時(shí)、有效的監(jiān)督機(jī)制將幫助公司決策的順利實(shí)施，調(diào)控、管理公司的日常運(yùn)作，保證公司員工之間的正常工作秩序，公司決議和政策的從上級(jí)到下級(jí)的順利實(shí)現(xiàn)，運(yùn)行事項(xiàng)從下級(jí)到上級(jí)的正確傳遞，幫助減小、削弱公司在執(zhí)行、運(yùn)作過(guò)程中受到的困難和阻礙。

1.3公司工作人員內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的建立

為了建立起科學(xué)的公司內(nèi)控管理模式和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，還必須提高公司內(nèi)部相關(guān)工作人員的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。正確工作意識(shí)的形成，將提高工作人員的工作積極性和工作熱情，將工作重心均衡、合理分配于管理秩序的確立、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制和公司的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)之間。內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺失，將導(dǎo)致公司內(nèi)控管理方向、方式的錯(cuò)誤；而內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的建立，將為公司帶來(lái)隱性的商機(jī)和潛在的發(fā)展機(jī)遇。

2.公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的方案制定

2.1公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案中的風(fēng)險(xiǎn)警告標(biāo)準(zhǔn)

制定科學(xué)合理的公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，是公司內(nèi)功管理模式的核心環(huán)節(jié)。一般而言，每個(gè)公司內(nèi)部都有自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警告標(biāo)準(zhǔn)，如果超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)則預(yù)示公司財(cái)務(wù)情況存在實(shí)情危險(xiǎn)或者危險(xiǎn)隱患。舉例來(lái)說(shuō)明，在估算公司的負(fù)債財(cái)務(wù)過(guò)程中，通常將公司負(fù)債數(shù)額設(shè)置為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警告標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)負(fù)債數(shù)額小于百分之十五時(shí)，表明公司財(cái)務(wù)情況良好，不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患；當(dāng)負(fù)債數(shù)額大于百分之十五，小于百分之三十時(shí)，表明公司財(cái)務(wù)情況存在輕微風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)負(fù)債數(shù)額大于百分之三十，小于百分之五十時(shí)，表明公司財(cái)務(wù)情況存在風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)負(fù)債數(shù)額大于百分之五十，表明公司財(cái)務(wù)情況存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。因此，公司需要確立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，以正確、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)告風(fēng)險(xiǎn)、估算風(fēng)險(xiǎn)、排除風(fēng)險(xiǎn)，參考圖一。

2.2公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案中的現(xiàn)金流量預(yù)算

公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)警告標(biāo)準(zhǔn)并不以公司經(jīng)濟(jì)效益情況為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以公司運(yùn)營(yíng)管理中各項(xiàng)支出所需現(xiàn)金的充足和保證為參照。風(fēng)險(xiǎn)警告發(fā)生的條件是公司實(shí)際盈利，公司運(yùn)行經(jīng)營(yíng)情況維持良好，公司財(cái)務(wù)賬款的收入和支出、公司產(chǎn)品貨物維持平穩(wěn)，因此在公司的運(yùn)行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)金流量需要大于公司實(shí)際盈利的凈利潤(rùn)。公司財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)正確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，綜合考慮估算到公司即將實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入和支出，依照星期、月份、季度、年度等時(shí)間單位，制定不間斷、連續(xù)性的現(xiàn)金流量預(yù)算制度。參照公司的資產(chǎn)盈利情況公式：總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)資產(chǎn)平均總額，該公式表明公司資產(chǎn)中每一分錢的盈利情況；成本費(fèi)用利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)成本費(fèi)用總額，該公式表明公司資產(chǎn)中每一分錢的盈利情況越好，公司的整體盈利情況越好。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案的制定過(guò)程中，還需要考量公司的現(xiàn)金流動(dòng)指標(biāo)和公司的負(fù)債指標(biāo)，如果這兩項(xiàng)指標(biāo)超過(guò)一定范圍，則預(yù)示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。通常情況下，公司的債務(wù)清償流動(dòng)指標(biāo)為2，而公司的負(fù)債指標(biāo)在百分之四十至百分之六十之間。

2.3公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案中的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分

公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的方案制定可以劃分為風(fēng)險(xiǎn)隱患期間、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生期間、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重期間等幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。首先是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患期間。在該期間內(nèi)，依據(jù)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警告標(biāo)準(zhǔn)，如果超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)則預(yù)示公司財(cái)務(wù)情況存在實(shí)情危險(xiǎn)或者危險(xiǎn)隱患。其次是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生期間。如果在公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)生期間，財(cái)務(wù)危險(xiǎn)情況沒(méi)有得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和適當(dāng)處理，將直接導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇嚴(yán)重，從而演變成為公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生期，公司管理人員應(yīng)當(dāng)立刻采取方案方式控制財(cái)務(wù)情況的進(jìn)一步惡化，在綜合分析公司整體財(cái)務(wù)狀況，比如減少或者節(jié)省部分公司財(cái)務(wù)支出，取消或者推遲與經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)不相關(guān)的支出，降低公司的生產(chǎn)運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，進(jìn)一步削減公司的日均花費(fèi)與支出。最后是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重期間。該期間內(nèi)，公司財(cái)務(wù)狀況危險(xiǎn)進(jìn)一步加劇甚至嚴(yán)重惡化，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)負(fù)債概率超過(guò)百分之一百，或者公司債券、股份收益成為負(fù)值數(shù)目，或者公司重要決策管理人員的辭職離開(kāi)，引起崗位空缺又無(wú)法找到合適人選接替，或者公司的債權(quán)款項(xiàng)無(wú)法按期回收。

綜上所述，當(dāng)前國(guó)際社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，公司將面對(duì)生存的困境和發(fā)展的新挑戰(zhàn)，從公司內(nèi)部的控制運(yùn)行和管理運(yùn)作上尋找新的方法，建立科學(xué)的公司內(nèi)控管理模式和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，提高公司工作人員對(duì)公司內(nèi)控管理模式和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案制定的重要性認(rèn)識(shí)，明確公司內(nèi)部調(diào)控決策、運(yùn)作管理的方案并確立成條文制度；建立及時(shí)、有效的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制，提高公司內(nèi)部相關(guān)工作人員的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。（作者單位：遼寧電子口岸有限責(zé)任公司）

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