周丹

摘要：當前階段，國家積極推動行政事業(yè)單位改革，很多單位為了取得穩(wěn)定的發(fā)展，為社會提供更好的服務(wù)，著力加強自身的管理，尤其是財務(wù)方面的管理，有效控制自身財務(wù)風(fēng)險，防止單位資產(chǎn)浪費或者流失。本文首先簡單介紹了財務(wù)風(fēng)險的基本特點，進而詳細分析了研究院在實際運行中所面臨的各項財務(wù)風(fēng)險，最后深入探討了多項財務(wù)風(fēng)險防范措施。

關(guān)鍵詞：研究院 財務(wù)分析 財務(wù)風(fēng)險防范

研究院屬于事業(yè)單位的一種，但是實際運行模式為經(jīng)費自收自支的形式，同時采取的是企業(yè)化的管理，單位在日常工作中同樣會面臨諸多風(fēng)險，尤其是財務(wù)方面的風(fēng)險，這些風(fēng)險長期困擾著單位的正常運行，導(dǎo)致研究院的社會和經(jīng)濟效益大大降低。對此研究院需要著力加強財務(wù)方面的管理，科學(xué)分析，積極采取有效措施，切實防范和控制各項財務(wù)風(fēng)險，由此保障研究院資產(chǎn)財物的安全，推動研究院項目順利進行。

一、研究院財務(wù)風(fēng)險分析

（一）財務(wù)風(fēng)險特點

財務(wù)風(fēng)險主要指的是，各個單位在自身財務(wù)活動中，因為內(nèi)外部的不確定性從而使得單位遭受各方面損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險基本可以分為投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、利益配置風(fēng)險等。而財務(wù)風(fēng)險具有一定的特點，其一，客觀性。這一特性指的是風(fēng)險無處不在、無時無刻不在。風(fēng)險客觀存在不會因為個人的意志而發(fā)生轉(zhuǎn)移，對于風(fēng)險人們難以回避，更沒有辦法將其消除，唯有采取一定的技術(shù)手段應(yīng)對相應(yīng)的風(fēng)險，由此規(guī)避風(fēng)險。其二，全面性。這一特性指的是財務(wù)風(fēng)險貫穿于事業(yè)單位財務(wù)活動全過程，在單位籌集資金、使用資金、分配資金等各項財務(wù)活動中都會存在一定的財務(wù)風(fēng)險。其三，不確定性。這一特性指的是在一定的時間內(nèi)財務(wù)風(fēng)險是否會發(fā)生，人們無法精準地確定。其四，損失和收益共存。這一特點指的是單位所面臨的財務(wù)風(fēng)險和所要受到的效益是成正比的，風(fēng)險越大未來獲得的收益也會越高，反之亦然。

（二）資產(chǎn)負債

從資產(chǎn)負債的角度進行分析，一般有三種。其一，流動資產(chǎn)大多數(shù)都是通過流動負債的方式籌集而來，小部分通過長期負債的形式獲得；固定資產(chǎn)通過自有資產(chǎn)以及長期負債籌措而來，即流動負債基本都是進行流動資產(chǎn)的籌資，自用資金主要是用于固定資產(chǎn)的籌措，這種資本結(jié)構(gòu)屬于正常的，不會面臨過多的財務(wù)風(fēng)險。其二，資產(chǎn)負債報表中累計結(jié)余紅字，這說明研究院的虧損嚴重的侵蝕了院內(nèi)的一些自有資產(chǎn)，由此自有資本在單位總資產(chǎn)中的比例大大降低，這充分表明了財務(wù)危機的出現(xiàn)，研究院必須重視。其三，研究院的虧損已經(jīng)將單位的自有資本悉數(shù)侵蝕掉了，甚至研究院一部分負債也被侵占，這表示研究院已經(jīng)面臨著嚴重的財務(wù)危機，資不抵債，風(fēng)險程度極高，研究院管理人員必須盡快采取有效措施予以應(yīng)對。

（三）收益狀況

單位收益方面的分析主要有三個層次：其一，單位的運行收入扣除項目研發(fā)費用、管理費用、工作人員工資等費用的收益；其二，運營收益中去除財務(wù)費用就是經(jīng)常收益；其三，經(jīng)常收益再加上運營外獲得的收益就是期間收益。單位財務(wù)工作人員必須對各項收益進行詳細的分析，及時發(fā)現(xiàn)其中潛藏的風(fēng)險。在此過程中會出現(xiàn)三種情況：其一，假如運營收益呈現(xiàn)盈利狀態(tài)，但是經(jīng)常收益呈現(xiàn)虧損狀態(tài)，這表明資本結(jié)構(gòu)缺乏合理性，單位的負債過大，單位的財務(wù)活動面臨一定的財務(wù)風(fēng)險；其二，假如單位的運營和經(jīng)常收益都呈現(xiàn)出盈利狀態(tài)，但是期間收益卻呈現(xiàn)虧損狀態(tài)，單位可能遭遇一定的損失，嚴重的情況下會面臨財務(wù)危機，必須引起研究院管理人員的重視；其三，假如經(jīng)營收益已經(jīng)出現(xiàn)虧損情況，表示單位已經(jīng)出現(xiàn)一定的財務(wù)風(fēng)險。反之，假如三方面的收益都處于盈利狀態(tài)，那么單位財務(wù)活動正常。

二、研究院所面臨的財務(wù)風(fēng)險

（一）籌資風(fēng)險

研究院屬于科學(xué)事業(yè)單位，為了維持正常運行或者研發(fā)某一項目，必須自主籌資。假如單位自身所擔(dān)負的債務(wù)太多，一旦外部出現(xiàn)波動，單位的財務(wù)活動一定會受到嚴重的影響，由此釀成財務(wù)危機。另外，單位從外部引入資金，這部分資金償債期限非常有限，但是一些項目研發(fā)周期較長，這非常容易出現(xiàn)資金期限錯位問題，同時這一問題會使單位因為無法償還債務(wù)而引發(fā)籌資風(fēng)險。

（二）投資風(fēng)險

投資風(fēng)險指的是事業(yè)單位對某一項目投資所獲得利益少于預(yù)期從而出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。通常來說，單位在進行投資前，必然會展開一定的可行性論證分析，但是很多單位所組織的可行性分析常常過于形式化?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位開展的投資活動都是內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)做出的決定，這種沒有經(jīng)過可行性分析的投資往往最終難以達到預(yù)期利潤。一旦預(yù)期回報無法達到，單位必然面臨債務(wù)無力償還的風(fēng)險，由此誘發(fā)投資風(fēng)險。

（三）運行風(fēng)險

這種風(fēng)險指的是單位的組織管理者做出錯誤的運行決定，從而使企業(yè)遭遇財務(wù)危機。一般來說，單位會面臨這種風(fēng)險，主要是因為決策者沒有進行深入的調(diào)研，動態(tài)化分析不夠，從而在進行物資采購時選擇的供應(yīng)商價格過高，或者部分人員和供應(yīng)商串通，貪污受賄，導(dǎo)致單位購買了質(zhì)量不足的材料，使得單位資產(chǎn)遭受一定的損失，由此引發(fā)了財務(wù)風(fēng)險。

三、研究院財務(wù)風(fēng)險防范過程中存在的問題

（一）風(fēng)險意識不足

由于事業(yè)單位歷史和客觀因素的影響，研究院內(nèi)部普遍缺乏較強的風(fēng)險意識。在日常的財務(wù)管理過程中，沒有給予財務(wù)風(fēng)險足夠的重視，財務(wù)人員只是進行記賬、算賬等工作，對單位自身所面臨的以及潛在的風(fēng)險沒有進行科學(xué)、深入的分析，一旦遭遇財務(wù)風(fēng)險也無力進行應(yīng)對，使得研究院的財務(wù)工作難以順利進行。

（二）缺乏完善的風(fēng)險防范制度

因為對于財務(wù)風(fēng)險沒有正確的認識，對其重視程度不足，同時單位也缺乏有力的風(fēng)險防范措施，事業(yè)單位內(nèi)部普遍缺乏較為全面的風(fēng)險防范制度，單位的風(fēng)險防控工作非?；靵y，基本不存在對風(fēng)險的有效分析和預(yù)測，而且風(fēng)險的控制力度不足。所以研究院需要根據(jù)其他企事業(yè)單位的成功經(jīng)驗，再結(jié)合自身的實際情況，建立完備的風(fēng)險防范制度，從而提升單位的風(fēng)險防控能力，降低單位運行過程中所面臨的各項風(fēng)險。

（三）風(fēng)險防控能力較差

長期以來，研究院風(fēng)險防控能力嚴重不足，難以有效預(yù)測自身將面臨的財務(wù)風(fēng)險，一旦遭遇財務(wù)風(fēng)險也難以很好地應(yīng)對，使得單位資產(chǎn)安全面臨很大的威脅。這是因為研究院相關(guān)財務(wù)人員缺乏過硬的專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)。研究院的財務(wù)人員很多是項目轉(zhuǎn)移過去的，甚至存在一人兼任多職的情況，這些人員對于財務(wù)知識基本不了解，只是會簡單的會計記賬工作，對于財務(wù)風(fēng)險欠缺全面、足夠的認識，財務(wù)工作本身質(zhì)量就不足，財務(wù)風(fēng)險的分析和防范更無法做到位，所以單位防控能力不足。此外，缺乏有效的監(jiān)督，財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)不高，會出現(xiàn)一些財務(wù)人員在單位賬目上“動手腳”的行為，或者事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)進行過多的干預(yù)，最終使得事業(yè)單位資產(chǎn)安全受到一定的威脅。

四、研究院風(fēng)險防范的有效措施

（一）樹立較強的風(fēng)險意識

研究院要想進一步加強財務(wù)風(fēng)險控制必須從思想方面著手，切實樹立較強的風(fēng)險意識，在日常的財務(wù)活動中切實防范財務(wù)風(fēng)險。單位領(lǐng)導(dǎo)人員給予財務(wù)風(fēng)險防控工作足夠的重視，從而更好地應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。設(shè)置專職部門，安排職業(yè)人員開展財務(wù)風(fēng)險工作，強化單位財務(wù)風(fēng)險防控能力。此外，切實做好財務(wù)基本工作，夯實財務(wù)基礎(chǔ)，認識自身工作和單位的財務(wù)風(fēng)險息息相關(guān)，切實防范各項財務(wù)風(fēng)險。

（二）健全財務(wù)風(fēng)險防控制度

從目前單位的財務(wù)風(fēng)險工作情況分析，財務(wù)風(fēng)險防范效果并不理想。單位必須積極建立完善的風(fēng)險防控制度，明確各部門人員的職責(zé)，對其工作人員的財務(wù)活動進行有力的約束，防止威脅財務(wù)安全行為的出現(xiàn)。同時通過制度的建立，可以對財務(wù)防范工作進行細化和明確，財務(wù)人員可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定定期對單位的財務(wù)工作進行分析和檢查，及時查找出其中存在的問題，并及時采取有效的措施進行預(yù)防和控制，從而保護單位財產(chǎn)的安全，保障單位的穩(wěn)定運行。

（三）加強風(fēng)險防控能力

首先，需要不斷提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，使財務(wù)人員更加有效地組織財務(wù)風(fēng)險防控工作，提高工作效率，科學(xué)地進行財務(wù)風(fēng)險活動，及時高效地預(yù)測單位的財務(wù)風(fēng)險。同時一旦單位面對一定的財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)人員可以通過過硬的專業(yè)素養(yǎng)更好地予以應(yīng)對，最大限度地降低單位遭遇的經(jīng)濟損失，保障單位項目的正常實行。此外，加強對財務(wù)活動的監(jiān)督，防止財務(wù)人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作人為的操控，規(guī)避貪污腐敗、挪用公款現(xiàn)象的發(fā)生，從而保護單位財產(chǎn)的安全。

五、結(jié)語

綜上，在當前改革的背景下，研究院要想更好的發(fā)展，確保項目的順利進行，獲得更加理想的社會和經(jīng)濟效益，必須進行有效的財務(wù)管理工作，科學(xué)地分析單位的財務(wù)工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的財務(wù)風(fēng)險，同時針對相關(guān)風(fēng)險，制定科學(xué)、高效的應(yīng)對措施，從而使單位財務(wù)風(fēng)險得以有效控制，這樣單位財產(chǎn)才可以得到很好的保護，項目才能順利開展。

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（作者單位：廣州市光機電技術(shù)研究院）