李軍濤

［摘要］ 目前，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)水平隨著信息技術(shù)的發(fā)展而逐步提升，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作向智能化、規(guī)范化、流程化方向發(fā)展。本文主要分析在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，探討集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)意義，剖析集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)面臨的主要問題，提出內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)策略。

［關(guān)鍵詞］ 集團(tuán)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；信息化；建設(shè)

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 13. 024

［中圖分類號(hào)］ F239.1［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673 - 0194（2014）13- 0034- 02

1前言

集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化日漸趨于成熟，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加快自身發(fā)展步伐，適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化，積極承擔(dān)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)任務(wù)，從而提高企業(yè)的運(yùn)行效率與管理能力。因此，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀

審計(jì)信息化是通過對網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、通訊等現(xiàn)代信息化技術(shù)的運(yùn)用而達(dá)到審計(jì)的目的，重新構(gòu)建審計(jì)模式，并在新的審計(jì)模式上，控制信息化系統(tǒng)，創(chuàng)造審計(jì)與技術(shù)開放、高度融合的現(xiàn)代化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)機(jī)制［１］，力求在優(yōu)化資源配置中有效提升審計(jì)的作用，推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

２．１ 會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展趨勢

２．１．１ 會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用的推廣

從表面上看，會(huì)計(jì)信息化是處理會(huì)計(jì)信息的一種手段，但實(shí)質(zhì)上，它是一種先進(jìn)的生產(chǎn)力。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們會(huì)掌握越來越多的信息量，加上網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化將會(huì)得到廣泛的推廣和使用，同時(shí)它會(huì)隨著時(shí)間的推移而呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的特性。

２．１．２ 處理分析會(huì)計(jì)信息的專業(yè)化與智能化

專業(yè)財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)與研究是會(huì)計(jì)信息化推廣的重要手段之一，一般意義上的會(huì)計(jì)人員難以完成這項(xiàng)任務(wù)，一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才，不僅要及時(shí)對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析與處理，自身還要具備統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)知識(shí)，所以會(huì)計(jì)信息化需要專業(yè)性強(qiáng)的實(shí)用型人才。會(huì)計(jì)電算化在傳統(tǒng)上只是改變了手工記賬的運(yùn)用模式，還欠缺建設(shè)開發(fā)工資管理、固定資產(chǎn)管理等操作系統(tǒng)［２］，隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，將會(huì)產(chǎn)生新的替代腦力的管理模塊，比如實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)電算化的智能操作。

２．１．３ 發(fā)展完善新的會(huì)計(jì)理論

隨著會(huì)計(jì)信息化的有效發(fā)展，人們摒棄了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化功能和舊式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念，隨著信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用與電子技術(shù)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化將面臨新的問題和挑戰(zhàn)。例如：怎樣做到既可以合法提供會(huì)計(jì)信息，又能有效避免商業(yè)機(jī)密的泄露；建立新的信息管理系統(tǒng)，是否又要重新規(guī)劃已有的財(cái)務(wù)報(bào)告等。要完善會(huì)計(jì)信息化在工作組織、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、賬務(wù)處理和信息處理程序等方面的運(yùn)用，必須對現(xiàn)行會(huì)計(jì)方法和理念有所突破。

２．２ 影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的因素

２．２．１ 收集數(shù)據(jù)面臨的困難

會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料在手工會(huì)計(jì)中都屬于審計(jì)資料，審計(jì)人員通過檢查這些審計(jì)資料，判斷這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性。當(dāng)前，由于會(huì)計(jì)活動(dòng)處在信息化的環(huán)境下，電子文件替代了總分類賬本，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)只能進(jìn)行匯總數(shù)據(jù)與明細(xì)數(shù)據(jù)的日常核對工作，對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集十分困難。

２．２．２ 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的復(fù)雜環(huán)境

在傳統(tǒng)的手工記賬環(huán)境中，審計(jì)人員要擁有豐富的審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，對有關(guān)法律法規(guī)、政策熟悉，從而有利于在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的工作。在會(huì)計(jì)信息化下，審計(jì)人員還必須掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)。因此，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境已涵蓋信息技術(shù)領(lǐng)域，環(huán)境更加復(fù)雜。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)面臨的主要問題

根據(jù)會(huì)計(jì)信息的合法性與真實(shí)性，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行意見探討，如果審計(jì)缺少足夠的證據(jù)支持，難以評估內(nèi)部審計(jì)信息化的有效性，就很難維持信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作［３］。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)是指被審計(jì)對象在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的過程中采取網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的方法，以達(dá)到其審計(jì)目的，并及時(shí)收集審計(jì)證據(jù)、應(yīng)用重要的審計(jì)系統(tǒng)，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的規(guī)范性而開展審計(jì)的工作。當(dāng)前，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)主要面臨以下問題。

３．１ 集團(tuán)企業(yè)審計(jì)觀念落后

由于工作環(huán)境、人員年齡等現(xiàn)實(shí)條件的限制，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的觀念仍停留在傳統(tǒng)審計(jì)的工作理念及模式上，他們慣于使用按部就班的方式，沒有從真正意義上理解會(huì)計(jì)信息化實(shí)施的真正意義，無法在信息時(shí)代深層改革企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

３．２ 計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后

在開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件過程中，主要側(cè)重于采集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，對于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來說，賬表通用檢查、賬務(wù)信息查詢、憑證抽查等模塊的設(shè)計(jì)工作只是基礎(chǔ)工作，而審計(jì)軟件局限于信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的安全性、管理評價(jià)信息系統(tǒng)、防止資產(chǎn)信息被修改、泄露、丟失或損壞等方面。

３．３ 審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)相對匱乏

隨著信息系統(tǒng)的實(shí)施，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部要實(shí)行獨(dú)立審查制度，定期檢測信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性，及時(shí)彌補(bǔ)信息系統(tǒng)中的紕漏和缺陷。但現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)技能匱乏，對于信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)較深層面的知識(shí)知之甚微。

4集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)策略

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)重要工作，國家審計(jì)部門要推動(dòng)制度、規(guī)范、政策、基礎(chǔ)設(shè)施等多方面的建設(shè)，努力營造良好的外部環(huán)境。作為審計(jì)工作的受益者和主導(dǎo)者，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要利用國家構(gòu)造的有利條件，還需要引導(dǎo)改革工作的開展，創(chuàng)建優(yōu)越的內(nèi)部環(huán)境，成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)大的后盾，使其正確走上信息化建設(shè)的道路［４］。

４．１ 建立完善的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則

通過審計(jì)行政法規(guī)，制定標(biāo)準(zhǔn)化的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，正確引導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作發(fā)展方向。制定內(nèi)容側(cè)重于計(jì)算機(jī)審計(jì)人員擁有的權(quán)利資格、對計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的評價(jià)、應(yīng)用程序界面的語言模塊標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算機(jī)審計(jì)編程、收集審計(jì)證據(jù)及相關(guān)審計(jì)技術(shù)等方面。

４．２ 加快通用軟件的開發(fā)

國家審計(jì)部門積極組織具備優(yōu)秀計(jì)算機(jī)編程技術(shù)與豐富審計(jì)知識(shí)的專業(yè)審計(jì)人員研制審計(jì)通用軟件，保障審計(jì)軟件具備較高的通用性和實(shí)用性，能夠與審計(jì)的實(shí)際情況相符合，并適時(shí)實(shí)施完善、改造和升級(jí)工作。同時(shí)，鼓勵(lì)并支持具備實(shí)力的軟件開發(fā)公司加大對審計(jì)軟件的營銷和開發(fā)力度，努力開拓審計(jì)軟件市場，使審計(jì)軟件在激烈的競爭環(huán)境中快速成長。

４．３ 提高企業(yè)對審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)

集團(tuán)企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變自身的思想理念，通過采取有效的措施，投入一定的物力、財(cái)力和人力，對企業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對審計(jì)信息化建設(shè)與審計(jì)工作的重視程度，提倡不僅要學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)與方法技術(shù)，還要把信息技術(shù)合理地應(yīng)用到審計(jì)實(shí)踐中去。

４．４ 解決企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)中存在的弊端

一方面，要堅(jiān)持正確的機(jī)構(gòu)設(shè)置體制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。例如可以把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)之下，從而達(dá)到評價(jià)和監(jiān)督經(jīng)營管理層的目的。另一方面，可以在董事會(huì)的內(nèi)部創(chuàng)建審計(jì)委員會(huì)，讓其直接作為內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，履行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)，制訂企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃和實(shí)施重大的審計(jì)項(xiàng)目。通過審計(jì)委員對董事會(huì)造成的直接影響，保證企業(yè)審計(jì)部門與董事會(huì)之間的有效溝通，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

４．５ 開展審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)工作

一方面，要積極組織計(jì)算機(jī)基本技能的學(xué)習(xí)活動(dòng)，推廣培訓(xùn)內(nèi)容，加強(qiáng)培養(yǎng)維護(hù)、管理、操作、開發(fā)等方面的審計(jì)人才。另一方面，要關(guān)注后續(xù)培訓(xùn)的開展工作，把審計(jì)知識(shí)與計(jì)算機(jī)知識(shí)巧妙地結(jié)合到一起，鼓勵(lì)企業(yè)審計(jì)人員參與各級(jí)審計(jì)部門開展的實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)，以達(dá)到提升計(jì)算機(jī)審計(jì)水平的目標(biāo)。

5結(jié)語

信息化審計(jì)的發(fā)展推動(dòng)了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對信息化審計(jì)的重視程度，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展制訂長遠(yuǎn)計(jì)劃，并加快實(shí)踐步伐，從根本上提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化水平，從而促進(jìn)企業(yè)審計(jì)向現(xiàn)代化、信息化的方向發(fā)展，為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)開創(chuàng)新的局面。

主要參考文獻(xiàn)

［１］楊冰峰．論審計(jì)信息化建設(shè)難點(diǎn)及對策［Ｊ］．現(xiàn)代商業(yè)，２０１１（１５）．

［２］信美芳．關(guān)于審計(jì)信息化的探討［Ｊ］．理財(cái)，２０１１，１４（５）．

［３］弋丹，劉西林．基于信息化的集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建模研究［Ｊ］．西北工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)：社會(huì)科學(xué)版，２０１０，７（２）．

［４］歐世意，李丹．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的問題探討［Ｊ］．寧波經(jīng)濟(jì)：三江論壇， ２０１１，１２（４）．