張永慧

[摘 要] 隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制的不斷改革，大部分醫(yī)院為了提高醫(yī)院內部管理的工作效率，都采用了現(xiàn)代化HIS系統(tǒng)。但由于各種原因，醫(yī)院HIS系統(tǒng)下的內部控制還存在許多的問題與漏洞，嚴重阻礙了醫(yī)院管理水平的提升。本文從醫(yī)院HIS系統(tǒng)出發(fā)，提出了醫(yī)院在HIS系統(tǒng)中為完善內部控制采取的各種措施，從而有效彌補內部控制中的各種漏洞，為社會提供更好的醫(yī)療服務。

[關鍵詞] 醫(yī)院；HIS系統(tǒng)；內部控制

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）15- 0012- 02

近年來，HIS系統(tǒng)已在金壇市醫(yī)療機構中得到了廣泛應用，在衛(wèi)生信息化建設中發(fā)揮著越來越重要的作用，受到醫(yī)院管理人員的青睞。在HIS系統(tǒng)中，建立授權管理程序是醫(yī)院內部控制的基礎，完善醫(yī)院內部控制程序是醫(yī)院管理的重點，加強財務和內部審計部門的事后監(jiān)督則是醫(yī)院管理的關鍵環(huán)節(jié)，同時還要注意加強各種內部控制措施之間的互相銜接與互相制約，形成全程、全方位立體防護網(wǎng)絡，可以有效保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整。

1 HIS系統(tǒng)授權管理程序是醫(yī)院內部控制的基礎

按照“不相容職務分離控制”要求，計算機中心負責建立、完善HIS系統(tǒng)權限管理子系統(tǒng)，各類人員的權限由系統(tǒng)管理員統(tǒng)一管理，未經(jīng)授權任何人不得接觸該系統(tǒng)；收費項目增減與價格調整、病區(qū)醫(yī)囑執(zhí)行、住院記賬與退費、現(xiàn)金收款與統(tǒng)計報表、藥品入庫出庫等權限分別由不同科室、人員負責，不同類別人員的權限各不相同，從而形成不同部門和不同崗位之間的相互牽制；嚴格各類人員登錄、退出HIS系統(tǒng)的管理程序，操作人員離崗應隨時退出程序，對于離職人員應及時注銷其操作權限，防止不法人員利用他人登錄號進行違規(guī)操作。

2 完善內部控制是醫(yī)院管理的重點

建立健全醫(yī)院內部控制制度是醫(yī)院管理的重點，需要把握好以下環(huán)節(jié)。

2.1 嚴格收費處現(xiàn)金收支管理

（1）由專人負責現(xiàn)金收支。從現(xiàn)金的收入、結算退款，到解繳銀行均由專人管理，其他人員不得接觸現(xiàn)金，這樣既可以最大限度縮小接觸現(xiàn)金人員范圍，又可明確現(xiàn)金的責任界限，防止多人經(jīng)手現(xiàn)金，責任不明現(xiàn)象。集中管理現(xiàn)金是確保醫(yī)院收費處門診、住院收入管理安全有效的方法之一。

（2）報表與現(xiàn)金崗位職責分開。將現(xiàn)金收支與日報表崗位分離，可以起到互相制約作用，有效防止現(xiàn)金舞弊。

（3）日清日結。收款員每天下班前將現(xiàn)金繳存銀行，現(xiàn)金繳款單與每日報表逐日報送財務部門審核。

（4）定期輪崗制度。現(xiàn)金與報表崗位必須定期輪流，輪崗時要辦理全面交接手續(xù)，周轉金、票據(jù)、印章等一并交接。

2.2 規(guī)范日常記賬行為

醫(yī)療收費價格應由醫(yī)院物價部門統(tǒng)一在HIS系統(tǒng)中設定，藥品價格則由藥劑部門按照政策核定，記賬人員只能按照HIS系統(tǒng)中的價格執(zhí)行醫(yī)囑、記賬，不得增減、更改或套用其他項目收費，做到應收盡收。

許多醫(yī)院將日常治療記賬收費權限下放到病區(qū)，由醫(yī)護人員執(zhí)行醫(yī)囑時直接記賬收費，因此住院記賬部門應當對病區(qū)收費情況進行復核。每天給患者打印“日清單”，讓患者參與監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)錯誤，同時取得患者的信任。

2.3 完善退費內部牽制制度

完善記賬處與病區(qū)醫(yī)護人員、藥房和醫(yī)技科室之間相互牽制制度。已經(jīng)確認的收費項目，如發(fā)生一般的退費，必須提供收費的相關證明和書面憑證，詳細說明退費原因、項目和金額，得到相關科室、人員的反向確認方可辦理；對大額退費則實行授權審批制度，規(guī)定各級人員審批退費額度權限，超過限額的須經(jīng)上級人員審批，防止化整為零的分解退費行為，這樣可有效堵塞漏洞，避免形形色色違規(guī)退費現(xiàn)象的發(fā)生；醫(yī)院要建立減免、助困等授權審批制度，住院記賬處只能按照具備審批權限者批準后的標準執(zhí)行，不得擅自擴大范圍或提高標準；在HIS系統(tǒng)中長期保存退費、減免的操作日志以備審核。

2.4 強化患者欠費管理

公立醫(yī)院應當發(fā)揚人道主義精神，把搶救患者的生命放在首位，但在現(xiàn)行醫(yī)院補償機制下，醫(yī)院的經(jīng)濟利益必須依法得到維護。為防止惡意欠費現(xiàn)象，在不影響病人正常治療的前提下，醫(yī)院應在HIS系統(tǒng)中針對各類不同病人分別設置最高欠費限額，如果超過限額，記賬人員應及時通知病人繳費，若未按時繳費，則應限制或暫停其記賬，臨床和醫(yī)技科室應堅持先記賬后治療、檢查的原則；對死亡病人，應結算費用后方可予以辦理相關手續(xù)，因為死亡病人欠費居醫(yī)院各類欠費、逃費中首位，而且一旦產(chǎn)生欠費往往很難追回，給醫(yī)院帶來經(jīng)濟損失；確實無法收回的欠費，應履行必要的審批程序后核銷；建立經(jīng)濟責任考核制度，把欠費納入經(jīng)濟考核指標體系中，可增強相關科室的責任意識，促使大家共同努力控制欠費。

2.5 加強各類應用人員職業(yè)道德教育和技能培訓

首先，嚴把收費人員進入關，對收費人員進行經(jīng)濟背景調查。那些曾經(jīng)出現(xiàn)過經(jīng)濟問題、道德修養(yǎng)水平不高、個人或家庭面臨經(jīng)濟壓力的人員不適合從事收費崗位工作，已在崗的應及時調離，不能及時調整的則應加強防范措施。其次，教育收費人員樹立正確的價值觀和良好的職業(yè)道德，增強自身“免疫力”，經(jīng)得起金錢的考驗。第三，加強收費人員崗位技能培訓，提高服務技能和效率。對于藥房、藥庫人員也應加強教育與篩選，雖然有相互牽制制度，但定期輪崗、定期職業(yè)道德教育還是必不可少的。

2.6 堅持收費處、藥房、藥庫、庫存物資處的內部抽查制度

主要檢查各處內部控制措施是否得到有效落實?？梢越M織互相檢查，也可以指派專人抽查。醫(yī)院重點科室的內部抽查是一種自律性的、日常性的檢查，是“事中”的監(jiān)督，可以及時、有效發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的缺陷，是其他檢查所無法替代的，必須長期堅持。

3 加強財務部門的監(jiān)督是關鍵

財務部門應設置專職的稽核人員以加強對門診收入、住院收入、藥庫房的監(jiān)控，逐日審核住院現(xiàn)金收費人員每天報送的現(xiàn)金日報表、預交金和收據(jù)的記賬聯(lián)、銀行繳款單，看報表數(shù)與銀行繳款單數(shù)是否一致；月末還應與銀行對賬單核對，確保每一筆款項均已入醫(yī)院賬戶。如果憑證、手續(xù)不全，則應退回記賬處補齊。定期、不定期盤點藥品、物資，做到賬實、賬賬、賬卡相符，如有短缺及時找出原因，做到責任到人。

要加強票據(jù)領用存銷管理。收費票據(jù)應由財務部門負責印制并設專人保管，收費處領用，用后定期到財務部門銷號。財務部門要設立票據(jù)登記簿，并在HIS系統(tǒng)中設置票據(jù)的啟用、銷號功能，由票據(jù)管理人員負責控制。票據(jù)管理人員應根據(jù)日報表或收據(jù)存根聯(lián)銷號，發(fā)現(xiàn)跳號、斷號或聯(lián)次不齊的作廢票據(jù)要及時追查，防止空白收據(jù)流失或隱匿收入。

財務部門的監(jiān)督一定要注意時效性，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。

4 內部審計監(jiān)督是最后的防線

內部審計部門是獨立于收費和財務部門的科室，內部審計監(jiān)督有著更強的獨立性，是醫(yī)院內部控制中最后的、也是最重要的防線。

內部審計監(jiān)督的重點是對醫(yī)院內部控制制度設計、實施的有效性進行全面監(jiān)督檢查，對醫(yī)院管理流程中的各個環(huán)節(jié)，特別是不同環(huán)節(jié)之間的銜接點進行風險評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的控制缺陷，以進一步改進控制程序。

內部審計部門要堅持定期或不定期抽查住院收費處現(xiàn)金、藥庫房藥品、后勤處物資的管理。現(xiàn)場盤存現(xiàn)金、藥品，看實有現(xiàn)金與藥品是否與HIS系統(tǒng)報表數(shù)相符，有沒有白條充抵現(xiàn)金、挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象?，F(xiàn)金盤點要采取突擊抽查方式進行，必要時應當追查到銀行對賬單、會計憑證和賬簿，確?，F(xiàn)金流程安全性。

定期或不定期組織相關人員抽查病歷。結合住院費用清單，必要時調閱原始收費、記賬憑證進行核查，醫(yī)技類收費項目還應與報告單核對。一查是否存在有醫(yī)囑無收費記錄現(xiàn)象，防止少收、漏收費用；二查是否存在無醫(yī)囑有收費記錄情況，防止錯收、多收現(xiàn)象；三查物價政策落實和其他違規(guī)收費情況。抽查結果要反饋到相關部門、科室，并與經(jīng)濟考核掛鉤。抽查病歷是一種綜合性的、“深度”監(jiān)督方法，雖然是“事后”監(jiān)督，但可以發(fā)現(xiàn)許多日常檢查中難以發(fā)現(xiàn)的深層次問題，能夠有效地堵塞住院收費和其他管理中的漏洞。

5 總 結

總而言之，完善健全的內部控制制度對衛(wèi)生事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的意義。以上內部控制的各種措施，使各系統(tǒng)機構既互相銜接，又互相制約，事前、事中和事后控制相結合，形成全程、全方位立體防護網(wǎng)絡，可以有效地防止住院收費中舞弊現(xiàn)象發(fā)生，保障住院收入的安全完整，從而提高衛(wèi)生事業(yè)單位的管理水平，促進衛(wèi)生事業(yè)單位健康、穩(wěn)定發(fā)展。