左元麗 張建

【摘 要】 隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，高校參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的程度越來(lái)越高，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容和領(lǐng)域也隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷拓展和多元化，對(duì)財(cái)務(wù)審核崗位的要求也隨之提高。文章從高校財(cái)務(wù)審核的崗位職責(zé)出發(fā)，指出了目前高校財(cái)務(wù)審核崗位存在不適應(yīng)新形勢(shì)的六方面問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】 高校； 新形勢(shì)； 財(cái)務(wù)審核

中圖分類號(hào)：G647.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）12-0112-03

前 言

高等教育事業(yè)發(fā)展勢(shì)頭迅猛、高校在校學(xué)生持續(xù)增多、事業(yè)經(jīng)費(fèi)逐年增長(zhǎng)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與程度越來(lái)越高、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容和領(lǐng)域也隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷拓展和多元化，與此相應(yīng)的高校財(cái)務(wù)審核工作也變得越來(lái)越重要，歸根到底其工作水平的高低會(huì)直接影響到高校是否認(rèn)真負(fù)責(zé)地貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的相關(guān)法律、政策、規(guī)章、制度等等。

一、高校財(cái)務(wù)審核的崗位職責(zé)

高校財(cái)務(wù)審核的崗位職責(zé)主要是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)，對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)有關(guān)人員來(lái)報(bào)銷的賬務(wù)進(jìn)行檢查，目的是衡量經(jīng)濟(jì)交易的真實(shí)性、完整性、合法性和有效性。高校財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容，主要分兩大方面：

（一）自制原始憑證的審核

具體包括：1.報(bào)銷封面的填制內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，審批程序是否合法、完整，有無(wú)越權(quán)審批行為等。2.教材入庫(kù)單、材料入庫(kù)單、設(shè)備驗(yàn)收單等內(nèi)容是否完整、與外來(lái)發(fā)票內(nèi)容是否一致。3.領(lǐng)報(bào)表（勞務(wù)報(bào)酬表）中設(shè)計(jì)的校內(nèi)校外人員的勞務(wù)所得是否已經(jīng)納稅，是否有本人簽名或由他人代簽，相關(guān)手續(xù)是否完備、附件是否齊全等。

（二）外來(lái)原始憑證的審核

具體包括：1.審查原始憑證的填制日期。一般情況下對(duì)于普通行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)，往往要求經(jīng)費(fèi)使用部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成時(shí)要將所取得的原始憑證，分類貼在相應(yīng)報(bào)銷封面后面，經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批以及必要的登記后，送至財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。時(shí)間期限原則上要求在本年度，對(duì)于跨年度的原始憑證，除非有特殊原因經(jīng)所在部門領(lǐng)導(dǎo)同意并附上情況說(shuō)明，一般不予報(bào)銷。對(duì)于正?？缒甓鹊目蒲薪?jīng)費(fèi)，在其經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)可以適度寬松，允許時(shí)間間隔稍長(zhǎng)一些，但仍然要嚴(yán)格審核其經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度是否與科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算報(bào)告保持一致，不一致則不予報(bào)銷。2.審查原始憑證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。不真實(shí)的原始憑證往往有刮擦、挖補(bǔ)、涂改、偽造的情況。準(zhǔn)確性包括三重含義：原始發(fā)票本身大小寫是否一致；原始發(fā)票的合計(jì)數(shù)與報(bào)銷封面上所填的金額是否一致（由于經(jīng)費(fèi)有限，允許原始發(fā)票等于或者略大于報(bào)銷封面上的金額）；現(xiàn)在部分高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬，另外還要填制一張支付確認(rèn)單（上面有經(jīng)辦人的姓名、卡號(hào)、金額等基本信息），確認(rèn)單上的信息是否準(zhǔn)確以及金額是否和報(bào)銷封面的合計(jì)數(shù)一致。完整性包括票據(jù)的要素是否齊全、內(nèi)容是否完整，這里包括附件的完整性，如主票據(jù)的內(nèi)容上有列明詳見(jiàn)清單，則清單必須要附在主票據(jù)后面，不得缺失。3.審查原始憑證的合法性、合理性。合法性有三個(gè)層面的含義：（1）票據(jù)本身合法，即是否為財(cái)政、稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車船票等合法憑據(jù)。現(xiàn)在由國(guó)稅局和地稅局監(jiān)制的發(fā)票均可以網(wǎng)上查詢真?zhèn)?，此舉極大地減輕了財(cái)務(wù)審核工作人員的壓力并遏制了發(fā)票造假。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法，憑證上所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合國(guó)家的政策、法規(guī)、制度等有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。比如在差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定中指出，只有處級(jí)以上干部才允許報(bào)銷飛機(jī)票，普通教職員工不允許。另外只有公車的汽油費(fèi)能報(bào)銷，其他人員外雇車輛或私車公用的汽油費(fèi)是不允許報(bào)銷的。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與票據(jù)搭配的合法。不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)使用不同種類的合法原始憑證，業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)與相關(guān)業(yè)務(wù)憑證配套一致。比如差旅費(fèi)報(bào)銷封面后面除了住宿和交通的發(fā)票，不可以再貼辦公用品或禮品等不相干的發(fā)票。除了審查原始憑證是否合法外，還需審查其合理性。比如吃飯的票不能放在其他行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)里，只能放在招待費(fèi)項(xiàng)目中。另外筆者在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)個(gè)別文科專業(yè)教師的課題調(diào)研交通、資料、書(shū)費(fèi)的發(fā)票很少，而辦公用品、電腦耗材的發(fā)票很多，明顯和實(shí)際有出入。另外還有教師報(bào)銷調(diào)研交通費(fèi)時(shí)，天南海北的汽車票、火車票集中在很短的時(shí)間內(nèi)，甚至還有交叉時(shí)段的幾張車票，明顯不合理。

二、高校財(cái)務(wù)審核中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)審核人員綜合素質(zhì)不高

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的快速發(fā)展以及新會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的不斷實(shí)施，財(cái)務(wù)審核人員僅僅依賴已有的知識(shí)難以適應(yīng)新形勢(shì)下實(shí)際工作的需要。目前存在不少財(cái)務(wù)審核人員知識(shí)面狹窄、知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊、會(huì)計(jì)理論單一、主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)淡薄，對(duì)與高校相關(guān)的經(jīng)濟(jì)理論、法律知識(shí)甚至是會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)顯得不夠全面和深入，以致在日常審核工作中往往比較被動(dòng)，職業(yè)判斷能力不強(qiáng)，導(dǎo)致審核業(yè)務(wù)處理的判斷偏差較大；有些財(cái)務(wù)審核人員不認(rèn)真鉆研業(yè)務(wù)，對(duì)工作得過(guò)且過(guò)，不能履行崗位職責(zé)；還有些財(cái)務(wù)審核人員雖然經(jīng)過(guò)正規(guī)學(xué)習(xí)，但由于工作任務(wù)重、工作壓力大，滿足于現(xiàn)狀，自身的業(yè)務(wù)水平和技能提高慢，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)審核人員不能完全適應(yīng)新形勢(shì)下的工作需求，服務(wù)效率低、質(zhì)量差。

（二）財(cái)務(wù)審核崗位獨(dú)立性差

由于財(cái)務(wù)審核崗位屬于普通的基層崗位，崗位人員易受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和其社會(huì)關(guān)系的影響，其審核行為必然受到多方面的制約，尤其來(lái)自上層的制約力度最大，這就會(huì)在某種程度上限制財(cái)務(wù)審核的獨(dú)立性，如果領(lǐng)導(dǎo)之間互相“打招呼”，本部門的領(lǐng)導(dǎo)原則性又不強(qiáng)，那么會(huì)直接導(dǎo)致一些不合理的、超標(biāo)的甚至違規(guī)的票據(jù)得以順利通過(guò)。

（三）存在信息不對(duì)稱

財(cái)務(wù)審核人員根據(jù)國(guó)家頒布的各項(xiàng)法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)部門和本校的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要求對(duì)各項(xiàng)報(bào)銷經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對(duì)不符合相關(guān)規(guī)定的，采取退回或要求報(bào)賬人員整改的方式處理，但由于報(bào)賬人員不是專業(yè)財(cái)務(wù)人員，往往對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章一無(wú)所知，或知之甚少。如果不對(duì)其事先耐心解釋退回或整改原因，易引起誤會(huì)，以為財(cái)務(wù)審核人員是有意刁難。由于報(bào)銷日常經(jīng)費(fèi)是非常頻繁的事，每次均讓審計(jì)人員費(fèi)盡口舌解釋也不現(xiàn)實(shí)，但不這樣做又會(huì)造成信息的不對(duì)稱。

（四）傳統(tǒng)報(bào)銷方式有缺陷

目前，高校經(jīng)費(fèi)使用一直沿用傳統(tǒng)的“先批后審”報(bào)銷方式。很多部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為對(duì)經(jīng)辦人員要報(bào)銷的發(fā)票不論自己是否認(rèn)真審批，反正最后仍須財(cái)務(wù)處專業(yè)人士審核，久而久之，內(nèi)心放松，有時(shí)候甚至只批不審，將審核壓力全部轉(zhuǎn)嫁給財(cái)務(wù)審核人員。經(jīng)辦人員貼好報(bào)銷封面以后，先找相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，然后直接到財(cái)務(wù)處報(bào)銷，正常情況下，合理、合法的原始憑證很快就能審核通過(guò)，審核無(wú)誤的憑證也能很快報(bào)銷，這會(huì)讓經(jīng)辦人誤以為只要領(lǐng)導(dǎo)審批過(guò)的票據(jù)就能順利報(bào)銷。所以，如果財(cái)務(wù)審核不通過(guò)，經(jīng)辦人就會(huì)認(rèn)為是財(cái)務(wù)審核人員故意刁難，最終造成財(cái)務(wù)審核人員與其他部門人員關(guān)系緊張，甚至被無(wú)形孤立，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作很難獲得其他部門人員的理解和認(rèn)同，這是困擾財(cái)務(wù)審核人員的常見(jiàn)問(wèn)題。

（五）財(cái)務(wù)部門未能定期開(kāi)展全面自查自糾工作

領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的審批更多的是把握大方向，比如組織一個(gè)活動(dòng)事先定好報(bào)銷多少經(jīng)費(fèi)，事后具體拿什么發(fā)票湊足全由經(jīng)辦人自己解決，領(lǐng)導(dǎo)基本不過(guò)問(wèn)，此種現(xiàn)象在高校非常普遍，對(duì)票據(jù)真實(shí)性、合法性、合理性的審核全要靠財(cái)務(wù)審核工作人員自己把握，這最后一關(guān)又會(huì)經(jīng)常受到種種制約，難免使得一些非法的票據(jù)變成漏網(wǎng)之魚(yú)。由于財(cái)務(wù)審核崗位本身工作量大且人手不足以及憑證自查費(fèi)時(shí)費(fèi)力，所以目前能自發(fā)開(kāi)展定期或不定期憑證全面自查的高校很少，除非為了響應(yīng)上級(jí)號(hào)召進(jìn)行突擊式的自查。以筆者所在高校為例，在省財(cái)政廳對(duì)全省高校進(jìn)行會(huì)計(jì)規(guī)范化檢查之前，從未開(kāi)展過(guò)全面自查自糾工作，但為了響應(yīng)號(hào)召，開(kāi)展了為期一年的憑證全面自查工作，確實(shí)發(fā)現(xiàn)了不少問(wèn)題。

（六）部分高校制度落后，缺少相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制

部分高校沒(méi)有將財(cái)務(wù)審核人員的工作成果與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，也沒(méi)有組織財(cái)務(wù)審核人員進(jìn)行評(píng)比、競(jìng)賽等活動(dòng)。與教學(xué)、行政人員比較，財(cái)務(wù)審核人員待遇偏低，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)審核人員合適的考核辦法以及獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。

三、措施與建議

（一）財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)

高校財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)最新理論動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)理論研究的同時(shí)多多拓展自己的知識(shí)面，既要掌握先進(jìn)的專業(yè)技術(shù)，而且也要懂得審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)知識(shí)甚至要對(duì)其他學(xué)科也要有常識(shí)性的了解，這對(duì)于提高崗位服務(wù)質(zhì)量和效率具有重大意義。在面對(duì)廣大師生員工做解釋工作時(shí)能做到有理、有據(jù)、有節(jié)。注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，全面提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以筆者所在高校為例，學(xué)校財(cái)務(wù)制度要求只有公車才可以報(bào)銷汽油費(fèi)，從字面理解，除了校車可以報(bào)銷汽油費(fèi)，其他車輛、部門以及個(gè)人一概不能報(bào)銷汽油費(fèi)?？墒谴_實(shí)有特例，筆者所在高校有汽車學(xué)院（二級(jí)學(xué)院），專業(yè)實(shí)習(xí)老師在指導(dǎo)學(xué)生實(shí)習(xí)時(shí)，汽油是基本的實(shí)習(xí)耗材，在與老師溝通了解后，準(zhǔn)予其將汽油票列入正常報(bào)銷的范疇，所以對(duì)制度理解不能一概而論，要靈活運(yùn)用，在合法、合理、合規(guī)的框架下盡可能簡(jiǎn)化報(bào)賬流程。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)普及教育，營(yíng)造信息對(duì)稱的和諧氛圍

加強(qiáng)財(cái)務(wù)常識(shí)的普及，可以不拘泥于某種形式。對(duì)于上班時(shí)間固定的行政部門人員可以采取講座的形式，用深入淺出的方式普及財(cái)務(wù)法規(guī)、基本財(cái)經(jīng)知識(shí)以及發(fā)票防偽鑒定的方法等；對(duì)于上班時(shí)間不固定的教師或科研人員可以做成言簡(jiǎn)意賅的講義，上傳到財(cái)務(wù)處的部門網(wǎng)頁(yè)上，方便大家隨時(shí)了解和學(xué)習(xí)；對(duì)離退休或不方便上網(wǎng)的員工采取在財(cái)務(wù)處辦公大廳醒目位置張貼一些界面友好的普及性的會(huì)計(jì)知識(shí)標(biāo)語(yǔ)或者宣傳圖的方式，全方位地加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)普及教育。只有信息對(duì)稱，大家才能充分理解財(cái)務(wù)工作，也為財(cái)務(wù)審核人員創(chuàng)造了一個(gè)和諧的工作氛圍，可以減輕其工作時(shí)的心理壓力，充分調(diào)動(dòng)其工作積極性，促進(jìn)其自身不斷提升工作績(jī)效和服務(wù)質(zhì)量。

（三）改進(jìn)傳統(tǒng)報(bào)銷方式，增加預(yù)審程序

所有支出類的原始憑證，都應(yīng)該由財(cái)務(wù)審核人員預(yù)審核，核實(shí)原始憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性，經(jīng)辦人將預(yù)審核沒(méi)有問(wèn)題的原始憑證再交由部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處長(zhǎng)簽批，然后再到財(cái)務(wù)審核或復(fù)核人員處復(fù)核，最后復(fù)核無(wú)誤的才準(zhǔn)予報(bào)銷。通過(guò)預(yù)審核使會(huì)計(jì)監(jiān)督由“事后監(jiān)督”變?yōu)椤笆虑氨O(jiān)督”，此舉一方面能防止違規(guī)發(fā)票入賬，杜絕一部分人利用領(lǐng)導(dǎo)不會(huì)鑒別發(fā)票真?zhèn)芜@一弱點(diǎn)拿假發(fā)票蒙混過(guò)關(guān)；另一方面也調(diào)動(dòng)了財(cái)務(wù)審核人員依法理財(cái)?shù)姆e極性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)審核人員的責(zé)任感，同時(shí)有利于理順財(cái)務(wù)審核人員與其他部門員工之間的關(guān)系和財(cái)務(wù)審核人員與其主管領(lǐng)導(dǎo)以及其他部門領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)系，在很大程度上融洽了財(cái)務(wù)審核人員的工作氛圍。

（四）定期在內(nèi)部開(kāi)展自查自糾工作

定期對(duì)憑證進(jìn)行回看，包括財(cái)務(wù)審核人員自己回看和相關(guān)崗位人員交叉回看，這樣可以避免當(dāng)局者迷的情況。對(duì)自查出有問(wèn)題的憑證應(yīng)給予重視，并及時(shí)糾正，避免以后的工作再出現(xiàn)類似錯(cuò)誤。這也是對(duì)教職員工某種意義上的保護(hù)，畢竟自查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，自己內(nèi)部可以及時(shí)糾正和補(bǔ)救，如被第三方審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將令學(xué)校和教職員工陷入尷尬和被動(dòng)局面。

（五）創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)審核人員工作積極性

高校尤其是財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)要?jiǎng)?chuàng)新對(duì)財(cái)務(wù)審核人員的激勵(lì)機(jī)制。另外財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)要考慮到審核崗位的特殊性和辛苦程度，采取多種激勵(lì)手段引導(dǎo)他們將自己個(gè)人職業(yè)發(fā)展與學(xué)校整體發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，根據(jù)不同層次不同特質(zhì)，進(jìn)行有針對(duì)性的激勵(lì)，同時(shí)要充分保障和尊重他們的基本利益，通過(guò)物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)的有機(jī)結(jié)合，努力營(yíng)造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)工作氛圍，最大限度地激發(fā)、調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)審核人員的積極性、主動(dòng)性。

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