李婷婷 王顏

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

摘要：流動資金循環(huán)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的每個環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存的基本依托，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能否正常進(jìn)行，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而，近年來，許多企業(yè)都存在著流動資金不足的問題。因此，找出企業(yè)資金不足的原因以及解決對策刻不容緩。本文在已有的相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，研究分析企業(yè)流動資金不足現(xiàn)狀，并提出改善企業(yè)流動資金不足的對策，希望能給企業(yè)提供一些有益的思路。

關(guān)鍵詞：流動資金；資金不足；對策

一.當(dāng)前企業(yè)流動資金的特點(diǎn)及現(xiàn)狀

1.1當(dāng)前企業(yè)流動資金的特點(diǎn)

（1）資金占比下降，資金的流動性降低。部分企業(yè)銷售水平雖沒有下降，但最終通過銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入下降，并通過應(yīng)收賬款的形態(tài)表現(xiàn)出來，從而導(dǎo)致貨幣資金支付原材料的能力下降。

（2）流動性負(fù)債減少，企業(yè)與企業(yè)之間的相互拖欠增加。短期貸款、票據(jù)融資等的減少，擴(kuò)大了企業(yè)的資金缺口，使企業(yè)間相互拖欠大大增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款比重大幅度升高。

（3）企業(yè)變動生產(chǎn)成本提升，經(jīng)營效益空間縮小。企業(yè)中產(chǎn)品價格的降低和電力、燃料、運(yùn)費(fèi)價格的穩(wěn)定價位，極度的縮小了企業(yè)的盈利空間。

1.2企業(yè)流動資金的現(xiàn)狀

資金管理的好壞不僅是衡量一個企業(yè)財務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，而且直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)要創(chuàng)造更多的效益就必須提高資金的使用效率。而如今，資金不足已是許多企業(yè)都普遍存在的問題，部分企業(yè)不僅在生產(chǎn)規(guī)模和技術(shù)革新的擴(kuò)大方面缺少資金，而且流動資金也很緊張。如果流動資金不足達(dá)到一定程度，當(dāng)發(fā)展到極端時，則將最終徹底地使流動資金從有變成一文不名。由此造成眾多企業(yè)的資金困難，金融秩序紊亂，資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度下降，企業(yè)的資金管理混亂，資金亂支亂花的傾向加重。

二、企業(yè)流動資金不足的危害及原因

2.1企業(yè)流動資金不足的危害

（1）對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響

企業(yè)流動資金在發(fā)生不足時，若在短期內(nèi)得不到有效解決，將會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，嚴(yán)重時將會造成企業(yè)停產(chǎn)或半停產(chǎn)。若大面積的企業(yè)生產(chǎn)不穩(wěn)定甚至停產(chǎn)，無疑將會引起經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的大波動，從而影響到整個國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

（2）對中小企業(yè)的影響

銀行對短期流動資金貸款的嚴(yán)格控制，造成各大企業(yè)流動資金緊張，尤其是中小企業(yè)，集中表現(xiàn)為產(chǎn)品資金增長顯著提高，企業(yè)間相互拖欠增加。專業(yè)教授指出，由于中小企業(yè)流動資金緊張，現(xiàn)金流量不足，資金回籠緩慢，這些都可能導(dǎo)致中小企業(yè)拖欠的應(yīng)收賬款增多，甚至使資金鏈斷裂，從而形成中小企業(yè)間的“新三角債”危機(jī)。

（3）對金融秩序的影響

部分企業(yè)發(fā)生流動資金不足，然而得不到銀行貸款，通過正常方式又無法從其他渠道獲得資金時，企業(yè)為了能持續(xù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，被逼無奈，就會找民間高利貸的幫助與支持。民間高利貸的危害大家有目共睹，不僅增加了企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，同時，也使正常的金融秩序遭到破壞，嚴(yán)重時甚至?xí)l(fā)一系列的社會問題。

2.2企業(yè)流動資金不足的原因分析

（1）存貨積壓占用大量流動資金。由于許多企業(yè)對市場認(rèn)識不充分，沒有及時根據(jù)市場變化調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)常帶有一定的盲目性，缺乏科學(xué)地認(rèn)識市場規(guī)律，從而導(dǎo)致產(chǎn)品銷售不出去，造成大量庫存積壓。這樣，企業(yè)投入的流動資金大部分投入在成品資金上，不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)有資金，影響資金的正常周轉(zhuǎn)，從而直接影響了生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行。

（2）應(yīng)收賬款的增加加劇了流動資金的不足。近幾年來，由于企業(yè)賒銷、預(yù)付貨款增多，不合理結(jié)算資金占用呈上長趨勢，因此銷售款不能及時回籠，企業(yè)流動資金緊張，企業(yè)間購銷的三角債容易形成更多應(yīng)收賬款，流動資金不足與應(yīng)收賬款的增加之間形成惡性循環(huán)，另外只要實(shí)現(xiàn)銷售確認(rèn)收入，企業(yè)就要支付稅金開支，企業(yè)賒銷越大支付稅金就越多，這樣更加劇了流動資金的不足。

（3）生產(chǎn)資料價格的上漲，使企業(yè)循環(huán)周轉(zhuǎn)的流動資金嚴(yán)重貶值，回流的資金不能維持原有規(guī)模的簡單再生產(chǎn)。雖然，有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)庫存物資的價差部分應(yīng)用于增補(bǔ)國撥流動資金，但實(shí)際上這樣做的企業(yè)很少。究其原因，是因?yàn)槟壳吧a(chǎn)資料和價格的“雙軌制”，企業(yè)生產(chǎn)所需的原材料大部分都通過指導(dǎo)性計劃的市場調(diào)節(jié)解決，而其實(shí)際價格已超過國家調(diào)價后的價格，使大部分原材料漲價后的價差難以計算。

（4）投資隨意性，致使流動資金的使用效益低下，資金結(jié)構(gòu)不合理。很多企業(yè)經(jīng)營管理模式不適應(yīng)市場需求，管理方式滯后，缺乏投資決策分析，盲目投資，占用大量流動資金。同時受投資推動增長影響，企業(yè)挪用流動資金用于固定資產(chǎn)投資，大量購買廠房設(shè)備，以及為開展會計電算化大量購買電腦等辦公設(shè)備，這樣大大超過了流動資金的承受能力，擠占了生產(chǎn)資金，造成流動資金不足。

三.改善企業(yè)流動資金不足的對策

3.1加強(qiáng)存貨的管理

首先，以市場需求為導(dǎo)向，樹立新的理財觀念。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，作為一名有遠(yuǎn)見的領(lǐng)導(dǎo)者，要緊盯市場變動，滿足市場需求，積極快速地調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，果斷停止那些無利可圖的產(chǎn)品，尋找開發(fā)成本低、效益高的新產(chǎn)品。其次，盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，提高變現(xiàn)能力，及時回籠資金。用科學(xué)的方法計算最佳采購點(diǎn)，制訂庫存界限，降低采購成本，對超儲積壓的原材料、輔助材料等及時處理，從而有效降低成品資金的占用。

3.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加速資金回收。加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡分析，積極清理應(yīng)收款項(xiàng)，組織高水平、高效率的清欠隊(duì)伍，集中力量催收債款，對一些清賬難度大、賴賬不還的客戶應(yīng)及時訴諸法律；外部對客戶采用現(xiàn)金折扣等一些銷售方式，加快資金回籠，企業(yè)要根據(jù)客戶的信用程度對具體客戶供貨的量加以控制，減少應(yīng)收賬款占用額，盤活資金。

3.3實(shí)行企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)保值基金制度

在物價不斷上漲的情況下，應(yīng)建立國家對生產(chǎn)資料價格的監(jiān)測系統(tǒng)，定期公布物價指數(shù)。當(dāng)物價上漲時，企業(yè)可以根據(jù)國家公布的物價指數(shù)和企業(yè)自有流動資金實(shí)有數(shù)額，提取流動資金周轉(zhuǎn)保值基金，列入企業(yè)生產(chǎn)成本或營業(yè)外支出。企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)保值基金只許用于生產(chǎn)流通周轉(zhuǎn)，不準(zhǔn)挪作它用。

3.4加強(qiáng)投融資管理，提高資金使用效率

企業(yè)應(yīng)努力創(chuàng)造條件，爭取實(shí)行股份制改造，籌集發(fā)展資金。將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為國有股份，將企業(yè)職工集資轉(zhuǎn)為內(nèi)部職工持股，并爭取改造成為上市公司。同時，銀行也要千方百計地組織吸收存款，壯大信貸資金力量，增加對企業(yè)流動資金的投入。

四、結(jié)論

總之，企業(yè)要適應(yīng)新形勢要求，針對自身流動資金不足的原因，制定出一套適合自己企業(yè)的對策。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)資金管理，提升資金使用效率，充分發(fā)揮流動資金在企業(yè)生產(chǎn)和商品經(jīng)濟(jì)中的作用，讓企業(yè)釋放出流動資金的活力和功能，使其得到最佳配置，發(fā)揮最佳效能，保證企業(yè)健康有序的發(fā)展。

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作者簡介：

李婷婷（1992-），女，山西陽泉，研究生在讀，審計專業(yè)，研究方向：社會審計方向。