程冬妮

摘要：對于企業(yè)來說，流動資金是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的核心管理內(nèi)容之一，對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有不可替代的重要作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷發(fā)展和完善，管理好流動資金，提高流動資金周轉(zhuǎn)效率，是企業(yè)獲得長期可持續(xù)發(fā)展的重要措施。然而，由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，我國企業(yè)在流動資金管理過程中，還存在著一些突出問題，不利于提升流動資金的管理效率和效果，長此以往將會影響企業(yè)的生存和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：流動資金；管理；企業(yè)；財務(wù)

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-02

一、引言

企業(yè)流動資金，又稱為運營資本，主要是指企業(yè)在日常經(jīng)營生存過程中所需要依靠的那部分周轉(zhuǎn)資金，主要包括應(yīng)收賬款、現(xiàn)金、存貨等內(nèi)容。流動資金是企業(yè)資金中最為靈活、最有活力的部分，也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要基礎(chǔ)。然而，由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，我國企業(yè)的流動資金管理工作還存在這樣或那樣的問題，導(dǎo)致流動資金管理不善，利用效率低下，甚至出現(xiàn)不明原因的流失，嚴重背離了企業(yè)流動資金的管理目標，不僅導(dǎo)致流動資金無法發(fā)揮出應(yīng)有的重要功能，甚至還可能影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至陷入經(jīng)營危機。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善，現(xiàn)代企業(yè)若想獲得長遠穩(wěn)定發(fā)展，勢必需要重新審視自身的流動資金管理工作，從管理制度建設(shè)入手，重視制度落實，堅決防止流動資金不明流失，提高對流動資金的利用效果。企業(yè)在進行流動資金的管理過程中，存在著一系列的制約因素或者是管理難點，鑒于此，企業(yè)應(yīng)當充分分析自身流動資金的管理狀況，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)營狀況、財務(wù)水平、發(fā)展戰(zhàn)略等因素，綜合考慮如何更為科學(xué)有效地管理流動資金。

二、企業(yè)流動資金管理存在的主要問題

（一）流動資金占用過高

隨著市場競爭激烈程度的不斷提高，一些企業(yè)為了盡快搶占市場占有率，不惜進行盲目投資和擴建，在缺乏科學(xué)周密論證的情況下，做出一系列重要的經(jīng)營決策，導(dǎo)致流動資金占用過高。企業(yè)做大并不一定能夠做好，如果產(chǎn)品質(zhì)量難以保障，生產(chǎn)成本難以控制，那么在市場競爭中就無法占據(jù)優(yōu)勢地位，產(chǎn)品銷售一旦出現(xiàn)問題，就容易造成產(chǎn)品積壓，資金沉淀。一些企業(yè)病急亂投醫(yī)，采取不恰當?shù)拇黉N手段，導(dǎo)致資金回籠速度減慢，流動資金利用效率降低。

（二）缺乏對資金使用過程中的監(jiān)督與控制

不論是在國有企業(yè)還是民營企業(yè)中，公司管理層對流動資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)都普遍存在監(jiān)管不力的問題，甚至出現(xiàn)人為凌駕于內(nèi)部控制制度之上的嚴重問題，繼而引發(fā)類似侵吞企業(yè)資產(chǎn)、資產(chǎn)不明流失等問題。盡管一些企業(yè)也制定了一些針對流動資金的監(jiān)督管理辦法，但是由于重視程度不足、執(zhí)行乏力等問題，導(dǎo)致這些監(jiān)督管理辦法仍然未能形成有效的約束效應(yīng)。很多企業(yè)在進行重大投資決策前，沒有經(jīng)過嚴密的組織討論，而是一個人說了算，資金的流向與控制完全脫節(jié)，企業(yè)難以及時掌握資金變動的具體情況。由于這種情況的存在，一些企業(yè)資金容易出現(xiàn)入不敷出，財務(wù)風險較高的狀況。由于企業(yè)管理層對資金管理還存在理念上的偏差，財務(wù)人員一旦只按照領(lǐng)導(dǎo)意圖處理企業(yè)賬務(wù)，就很可能讓財務(wù)監(jiān)督變?yōu)橐患埧瘴摹?/p>

（三）流動資金較為匱乏，難以滿足實際經(jīng)營生存需求

一些企業(yè)為了盡快提高銷售量，搶占市場，就將大量資金投入到生產(chǎn)設(shè)備的購買和廠房的修建上，使得流動資金總量不斷減少。此外，還有一些企業(yè)為了維持擴大再生產(chǎn)的資金需求，通過大量舉債的方式籌集資金，針對已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)又不能及時做好核對工作，未能及時處理來往款項，十分容易引發(fā)呆賬、壞賬，導(dǎo)致企業(yè)收支情況模糊，嚴重影響資金流動性。企業(yè)在日常財務(wù)管理工作中也較為粗放，不注意規(guī)范性，侵吞資金、違規(guī)挪用的情況也時有發(fā)生，也在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)可用流動資金的減少。最后，很多企業(yè)都缺乏對資金使用的事前統(tǒng)一規(guī)劃和預(yù)測，在資金使用過程中也沒有進行追蹤，未能實施有效的資金量動態(tài)管理模式。在投資決策的制定上，僅僅根據(jù)既有經(jīng)驗進行判斷，很多項目出現(xiàn)投入高、產(chǎn)出低等不利情況，導(dǎo)致流動資金利用率低下，形成嚴重的資金浪費。

三、改進企業(yè)流動資金管理的對策及意義

（一）科學(xué)調(diào)配流動資金，提高資金效用效率和效果

企業(yè)需要在經(jīng)營過程中努力盤活資金存量，多渠道提高流動資金的使用效率，具體可以參考以下幾點措施：首先，企業(yè)應(yīng)當重視對流動資金需求量的預(yù)測，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化流動資金來源。企業(yè)應(yīng)當采取科學(xué)手段對未來計劃需要的流動資金量進行預(yù)判。需要把握的原則是預(yù)判的資金量既要能夠滿足企業(yè)日常經(jīng)營、生產(chǎn)需要，同時也不要出現(xiàn)大量的資金過剩的情況。在確定具體金額的過程中，可以對籌資方式進行對比分析，最終挑選出效率最高，成本最優(yōu)的籌資方式進行科學(xué)組合，在控制籌資成本的基礎(chǔ)上提高企業(yè)經(jīng)營效益。其次，企業(yè)還需要自上而下推行全面預(yù)算管理工作，以便促進資金流轉(zhuǎn)效率的提升。企業(yè)應(yīng)當以戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，對未來的經(jīng)營活動、財務(wù)活動進行規(guī)劃，形成全面管理預(yù)算，并在預(yù)算執(zhí)行過程中嚴格落實于考核，進行全程監(jiān)督和控制。企業(yè)預(yù)算管理部門需要定期對投資、采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)的實際數(shù)據(jù)同預(yù)算數(shù)據(jù)相比對，及時發(fā)現(xiàn)偏差并分析原因，從而采取具有針對性的調(diào)整方法，并且不斷積累經(jīng)驗，為預(yù)防財務(wù)風險奠定良好的基礎(chǔ)，以便在出現(xiàn)風險事件的時候能夠快速識別，及時反映，盡可能避免或者降低損失。此外，為了進一步提高流動資金的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)各個部門之間還需要加強溝通與協(xié)調(diào)，尤其要保持對市場價格、市場占有率等關(guān)鍵性指標的關(guān)注度和敏感度，防止產(chǎn)品大規(guī)模積壓，繼而降低流動資金周轉(zhuǎn)速度。最后，還需要進一步盤活資金存量。企業(yè)需要加強債權(quán)分析，盤活資金存量，降低資產(chǎn)負債率，提高資金回籠速度，打通資金內(nèi)部調(diào)劑渠道，科學(xué)調(diào)配資金，降低財務(wù)管理成本。

（二）多種監(jiān)督方式共用，提高流動資金的安全性和完整性

首先，企業(yè)可以實施會計委派制，加強對下屬單位或部門重大財務(wù)事項的監(jiān)督，主要目的是確保財務(wù)會計信息的真實、準確，防止企業(yè)流動資金出現(xiàn)無故流失。其次，企業(yè)還可以在內(nèi)部積極開展內(nèi)部審計工作，尤其要將關(guān)注重點置于事前預(yù)防和事中控制上來。提高內(nèi)部審計機構(gòu)的層級和獨立性，建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度和具體管理辦法。企業(yè)管理層需要充分認識到內(nèi)部審計與監(jiān)督不僅僅是對財務(wù)會計信息的真實性、合法性進行監(jiān)督和把關(guān)，更為重要的是還需要對企業(yè)的各項經(jīng)營決策、規(guī)章制度執(zhí)行情況進行客觀反映與評價，需要將更多的人力物力放到事前預(yù)防和事中控制上來，確保經(jīng)營管理活動的有序開展。

（三）實施流動資金集中管理模式

隨著部分企業(yè)的做大做強，企業(yè)集團化的運作模式日益普遍，集團公司具有資產(chǎn)多、規(guī)模大、現(xiàn)金流量不穩(wěn)定等特點。在集團企業(yè)中，由于對分支機構(gòu)的控制力較為薄弱，因此導(dǎo)致企業(yè)資金結(jié)余的部分長時間閑置，降低了資金的利用效率，甚至出現(xiàn)某些部門嚴重缺乏資金，而某些部門又資金過剩的尷尬局面。鑒于此，規(guī)模逐步壯大的企業(yè)需要考慮采用集中管理模式完成對流動資金的管理，提高企業(yè)對流動資金的調(diào)控力度，將存量資金激活使用，快速調(diào)劑企業(yè)內(nèi)部資金余缺，降低資金成本。資金集中管理模式不論對于企業(yè)集團還是分支成員來說都具有積極意義。通常來看，面對較為嚴峻的經(jīng)濟下行壓力，很多金融機構(gòu)的貸款規(guī)模都十分有限，企業(yè)通過將閑置資金用于購買銀行理財產(chǎn)品也難以得到理想的收益。因此，流動資金較為充沛的部門或分支機構(gòu)可以將資金借調(diào)給有需要的部門或分支企業(yè)。在確定借款利率的過程中，也可以綜合考慮結(jié)余資金規(guī)模、金融機構(gòu)貸款利率等因素，綜合將借款利率確定為適度高于同期理財產(chǎn)品收益率的范圍內(nèi)，力爭實現(xiàn)各個分支機構(gòu)、成員企業(yè)之間的互惠互利。

四、結(jié)語

綜上可述，企業(yè)的流動資金好比企業(yè)賴以生存的血液，可以說針對流動資金的管理是企業(yè)整個資金管理工作的核心。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷發(fā)展和完善，流動資金管理工作貫穿于企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，重要性甚至比利潤規(guī)模更加突出。對于企業(yè)來說，要想在競爭日益激烈的市場中保持發(fā)展?jié)摿透偁巸?yōu)勢，就需要從思想上重視流動資金管理，不斷在實際工作中完善流動資金管理模式，實現(xiàn)資金高效循環(huán)，為企業(yè)長期穩(wěn)定健康發(fā)展打下良好的資金基礎(chǔ)。

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