王正平

(上海師范大學(xué) 跨學(xué)科研究中心，上海 200234)

工商職業(yè)倫理(Business Ethics)，又稱工商職業(yè)道德，是指工商從業(yè)人員在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)過程中應(yīng)該遵守的基本倫理原則和行為準(zhǔn)則。工商從業(yè)人員(團(tuán)體)遵循一定的道德原則，按照一定的倫理道德的要求從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，既是個(gè)體品性完善和發(fā)展的具體體現(xiàn)，也是工商企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。工商職業(yè)倫理是社會(huì)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的重要支持性資源。本文擬比較全面、深入地介紹美國(guó)工商職業(yè)倫理規(guī)范和實(shí)踐機(jī)制建設(shè)的一些基本情況，以期對(duì)有效建立與中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的工商職業(yè)倫理規(guī)范體系提供有益的借鑒。

一、美國(guó)工商職業(yè)倫理規(guī)范制定的幾種形式

美國(guó)工商倫理的理論研究歷史悠久，從19世紀(jì)末發(fā)展至今，為美國(guó)工商職業(yè)倫理規(guī)范的制定和實(shí)踐提供價(jià)值引導(dǎo)和智力支持。1895年，美國(guó)社會(huì)學(xué)家阿爾比恩·斯莫爾在社會(huì)學(xué)期刊首先闡述了大型工業(yè)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)最大化的同時(shí)還應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。1926年，埃德加·黑爾曼斯的《商業(yè)倫理：當(dāng)前標(biāo)準(zhǔn)的研究》一書首次明確將“商業(yè)倫理”作為其討論的核心。1945年，E·A·達(dá)帝在《商業(yè)雜志》第18期發(fā)表了一篇題目為《商業(yè)作為一門職業(yè)的道德含義》的論文，探討了“商人行使個(gè)人權(quán)利應(yīng)該承擔(dān)社會(huì)責(zé)任以及企業(yè)決策的經(jīng)濟(jì)倫理”問題。其間，20世紀(jì)50年代，《哈佛商業(yè)評(píng)論》發(fā)表了一系列與經(jīng)濟(jì)倫理有關(guān)的論文。重要的著作有馬奎斯·蔡爾茲和道格拉斯·凱特合著的《商業(yè)社會(huì)中的倫理道德》一書。20世紀(jì)70年代，利奧納德·西爾克和大衛(wèi)·沃格爾合著的《倫理學(xué)與利潤(rùn)：美國(guó)商業(yè)的信任危機(jī)》出版。20世紀(jì)80年代，由杰克·N·貝爾曼編著的《倫理學(xué)與商業(yè)的對(duì)話》一書對(duì)資本主義商業(yè)價(jià)值觀進(jìn)行了評(píng)析；由杰萊爾德·F·卡萬納基與阿塞·F·米克哥文合著的《現(xiàn)代企業(yè)的倫理困境》一書對(duì)企業(yè)倫理建設(shè)做了專門研究。20世紀(jì)90年代，喬治·恩德勒等主編的《經(jīng)濟(jì)倫理學(xué)大辭典》(1993年)，弗萊德瑞克(R. E. Frederick)主編的《企業(yè)倫理手冊(cè)》(1999年)出版。研究涉及利益相關(guān)者分析、社會(huì)契約理論、倫理與美德、公司責(zé)任和社會(huì)政策、國(guó)際性商業(yè)倫理規(guī)范、商業(yè)倫理與環(huán)境保護(hù)等內(nèi)容。

從20世紀(jì)二三十年代以來，特別是七八十年代以來，美國(guó)的大公司和知名企業(yè)開始率先關(guān)注企業(yè)內(nèi)部商業(yè)倫理建設(shè)和管理，部分行業(yè)形成共同認(rèn)可的倫理規(guī)范或行為準(zhǔn)則，共同倡導(dǎo)發(fā)起制定工商業(yè)倫理和行為規(guī)范，以指導(dǎo)公司支持倫理行為。

美國(guó)工商職業(yè)倫理規(guī)范通過一定的書面表達(dá)形式，對(duì)企業(yè)員工職業(yè)倫理要求的明確化、具體化。優(yōu)秀的職業(yè)倫理形式使產(chǎn)生出色的道德實(shí)踐成為一種可能。一般而言，美國(guó)工商職業(yè)倫理形式可以分為三類：價(jià)值理念聲明、公司信條和道德規(guī)范。[1](P2)在美國(guó)，超過一半的大公司制定了價(jià)值理念聲明，大約1/3的公司使用了公司信條，超過90%的公司都有道德規(guī)范。工商職業(yè)倫理形式在公司商業(yè)活動(dòng)中具有規(guī)范和指導(dǎo)作用。首先，制定工商職業(yè)倫理的價(jià)值理念聲明、公司信條和道德規(guī)范，表明該組織對(duì)待倫理責(zé)任的嚴(yán)肅性，公司書面的倫理要求向組織成員傳遞了一個(gè)重要信號(hào)：倫理對(duì)公司的發(fā)展至關(guān)重要。同時(shí)，成文的倫理形式向所有利益相關(guān)者表明倫理的重要性。甚至競(jìng)爭(zhēng)者也可以通過考察其他公司的倫理觀念來了解對(duì)方的立場(chǎng)。另外，制定倫理的具體形式促使制定者——無論是企業(yè)的創(chuàng)立者還是現(xiàn)任的管理人員——清楚連貫地表達(dá)出他們的信念，并形成文字以備其他人的質(zhì)疑。工商職業(yè)倫理的價(jià)值理念聲明、公司信條和道德規(guī)范一般遵循公開、傳達(dá)到位和賦予活力等原則，往往制定、修訂倫理形式的過程本身就有助于公司成員增強(qiáng)道德意識(shí)，堅(jiān)定遵守規(guī)范的信心。[1](P9～11)

1．價(jià)值理念聲明

在美國(guó)，許多公司以價(jià)值理念聲明(Ethics /Values Statement )的方式，系統(tǒng)地闡述企業(yè)的價(jià)值理念和倫理追求，涉及產(chǎn)品質(zhì)量、顧客和一系列的員工問題。價(jià)值理念聲明經(jīng)常源于公司使命，同時(shí)又指引公司使命、激勵(lì)公司發(fā)展而進(jìn)入組織管理的血液之中。價(jià)值理念聲明通常用來闡述公司的指導(dǎo)原則，也為倫理爭(zhēng)端與經(jīng)營(yíng)原則怎樣融合提供了一種視角。許多價(jià)值理念聲明談到公司行為要合乎倫理，要公平，同時(shí)強(qiáng)調(diào)相互交流應(yīng)該誠(chéng)信、有團(tuán)隊(duì)精神、可信賴和坦率。許多公司把它與使命宣言(mission statement)統(tǒng)一起來。也有很多公司引用其創(chuàng)立者信奉的價(jià)值觀念，因?yàn)檫@些價(jià)值觀念經(jīng)受住了時(shí)間的考驗(yàn)。在惠普公司的核心價(jià)值理念聲明中指出，惠普致力于科技的發(fā)展是為了增進(jìn)人類的福利。這一核心價(jià)值理念是指導(dǎo)公司達(dá)成目標(biāo)，處理公司與顧客、股東和其他人的關(guān)系的行為準(zhǔn)則。由戴維·帕卡特和威廉·休利特于1939年合伙創(chuàng)立的惠普公司(Hewlett—Packard)，以拋硬幣的方法決定名字排序，休利特獲勝而排名在前。惠普的核心價(jià)值理念聲明包括一系列堅(jiān)定的信念：一是以員工為導(dǎo)向，相信和尊重每個(gè)人。早在1972年，惠普公司就廢除了上班時(shí)間規(guī)定制度，正如當(dāng)時(shí)的CEO路易斯·普拉特所說的，這種方式以“對(duì)員工的極大信任”為前提?；萜罩贫恕伴_門政策”，開放式的房間及無門的主管辦公室使處于任何一個(gè)級(jí)別的人都能感到管理人員可交流、坦率和易于接觸。二是公司著眼于高質(zhì)量的成績(jī)和貢獻(xiàn)。強(qiáng)調(diào)要保持優(yōu)勢(shì)，要一如既往地尋求更新更好的方法努力工作。三是在商業(yè)活動(dòng)中，秉承誠(chéng)實(shí)正直。四是通過團(tuán)隊(duì)工作達(dá)成共同目標(biāo)?；萜諒能噹靹?chuàng)業(yè)時(shí)期就明確了“群策群力，迎接挑戰(zhàn)”的原則目標(biāo)。[1](P115)美國(guó)寶潔公司的價(jià)值理念闡明，[1](P161)以提高全世界人的生活質(zhì)量而提供高品質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)為目標(biāo)。尊重人的價(jià)值，以人為本，吸收最好的員工加入組織，人人皆是領(lǐng)導(dǎo)者，人人皆有責(zé)任。在寶潔員工、顧客和消費(fèi)者之間建立充滿信任的商業(yè)環(huán)境，以期做出最好的業(yè)績(jī)。在康明斯發(fā)動(dòng)機(jī)公司價(jià)值理念中，指出了公司對(duì)員工期望的核心價(jià)值理念。摩托羅拉的公司價(jià)值理念聲明提出“保持高尚的操守，對(duì)人永遠(yuǎn)的尊重”。一個(gè)在摩托羅拉工作10年以上的員工，沒有經(jīng)過公司總裁鮑伯·高爾文親自批準(zhǔn)，就不可能被解雇。在1930年的大危機(jī)中，大多數(shù)公司都在虛報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)與產(chǎn)品利潤(rùn)，公司創(chuàng)始人保羅·高爾文卻對(duì)他的財(cái)務(wù)人員說“告訴公眾真相”。北電(Nortel)作為美國(guó)北方的電信公司，以七大核心價(jià)值觀構(gòu)成了公司最基本的行為準(zhǔn)則。它指出公司為顧客創(chuàng)造最高價(jià)值，為股東創(chuàng)造利潤(rùn)，員工是公司的力量源泉，在公司這個(gè)團(tuán)隊(duì)里共享成果。公司唯一標(biāo)準(zhǔn)是杰出，公司擁護(hù)革新，履行承諾，承諾在世界范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一道德標(biāo)準(zhǔn)，誠(chéng)實(shí)、公正、尊重和自由是公司的基本準(zhǔn)則。[1](P157)波音公司以誠(chéng)信為核心闡述了公司價(jià)值理念。認(rèn)為誠(chéng)信是公司長(zhǎng)期以來的根基，也是公司的生意方式。公司所有行為和關(guān)系基于以下不可讓步的標(biāo)準(zhǔn)：以尊重對(duì)待每個(gè)人以及公司的行為和職責(zé)，對(duì)所有合作者公正以待，誠(chéng)懇交流，為行為負(fù)責(zé)，以最高的質(zhì)量交付安全和信賴的產(chǎn)品；對(duì)每個(gè)人提供同等的機(jī)會(huì)，尊重所有的法律和規(guī)定，并在此基礎(chǔ)上對(duì)管理人員作出明確的行為指引：要有最高道德標(biāo)準(zhǔn)并且表現(xiàn)卓越，忠于公司以及公司的原則、目標(biāo)和目的。關(guān)注顧客的滿意度，不斷提升質(zhì)量，用公正、信任和尊重來對(duì)待他人。貝爾化學(xué)公司在提出公司的價(jià)值理念聲明之前，首先闡述了公司的目標(biāo)，提出公司愿景的實(shí)現(xiàn)是以其核心價(jià)值理念為指導(dǎo)的。分別從公司員工、組織管理、環(huán)境和社區(qū)、公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等四個(gè)方面具體展現(xiàn)了公司的價(jià)值理念。

2．公司信條

公司信條(Ethics Creed)通常闡述公司對(duì)其利益相關(guān)者的倫理責(zé)任。它在篇幅上經(jīng)常要比價(jià)值理念聲明稍長(zhǎng)，往往采用分段的形式。大多數(shù)公司信條提到的利益相關(guān)者是顧客、員工、股東、社區(qū)和環(huán)境。對(duì)于渴求建立充滿凝聚力的企業(yè)文化的公司，公司信條可以發(fā)揮基礎(chǔ)性的作用。美國(guó)人壽保險(xiǎn)公司信條包括了人壽保險(xiǎn)的使命、目標(biāo)和職業(yè)準(zhǔn)則，具體明確了堅(jiān)持三條杰出的職業(yè)準(zhǔn)則：品質(zhì)、服務(wù)和發(fā)展。并指出品質(zhì)的核心是誠(chéng)信；來源于消費(fèi)者、股東和員工三類群體支持的服務(wù)是關(guān)鍵；公司致力于在銷售總額和利潤(rùn)上的長(zhǎng)期增長(zhǎng)，通過對(duì)市場(chǎng)的靈敏反應(yīng)、出色的服務(wù)和實(shí)用的產(chǎn)品來取得企業(yè)的發(fā)展。[1](P165～166)彭尼百貨公司在1913年的公司信條中較早提出了“向顧客作出承諾，對(duì)員工的表現(xiàn)公正對(duì)待”的理念。在開店之初，公司創(chuàng)始人彭尼就根據(jù)顧客的喜好及需求，選購優(yōu)質(zhì)的商品，并采取明碼標(biāo)價(jià)這一在當(dāng)時(shí)不同尋常的經(jīng)營(yíng)方式和良好服務(wù)吸引了廣大顧客。在公司發(fā)展過程中，通過“合伙者協(xié)會(huì)”增加公司資本運(yùn)作和增強(qiáng)員工管理，以一種統(tǒng)一、高效的組織體系獲得持續(xù)的發(fā)展?？ㄌ乇死展拘艞l強(qiáng)調(diào)公司最有價(jià)值的資產(chǎn)就是公司信譽(yù)。對(duì)這一信條的具體闡述主要包括了商業(yè)道德、競(jìng)爭(zhēng)行為、公共責(zé)任以及國(guó)際信息等方面公司所堅(jiān)持的基本準(zhǔn)則。

3．道德規(guī)范

企業(yè)道德規(guī)范(Code of Ethics/Conduct)是對(duì)公司的倫理政策做更加具體的論述。為了預(yù)防不良行為以避免公司員工與他們特定業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，一些美國(guó)公司制定了足夠詳細(xì)、適于企業(yè)自身實(shí)際的道德規(guī)范。并針對(duì)日常事務(wù)中面臨的影響最重大的倫理問題，將其納入規(guī)范。一些公司的道德規(guī)范做到了因地、因時(shí)制宜，把公司員工實(shí)際經(jīng)歷過的道德處境以場(chǎng)景和案例的形式寫入道德規(guī)范中。道德規(guī)范的篇幅比價(jià)值理念聲明和公司信條更長(zhǎng)，更適合在其中闡述特殊的內(nèi)容。完善的道德規(guī)范應(yīng)當(dāng)適合公司所在的行業(yè)特點(diǎn)，或與商業(yè)策略方針相配合。一般來說，規(guī)范用于指導(dǎo)處理諸如利益沖突、與競(jìng)爭(zhēng)者和供應(yīng)商的關(guān)系、隱私、送禮和收禮、政治捐款這樣的問題。大多數(shù)美國(guó)的大公司都有道德規(guī)范，并在一定的時(shí)間期限內(nèi)作修訂。道德規(guī)范的篇幅從兩三頁的文件到超過四五十頁的冊(cè)子長(zhǎng)短不一。

成立于1985年的土星汽車公司是通用公司建成最晚的分部，也是唯一從通用公司內(nèi)部建立起來的分部，企圖開發(fā)先進(jìn)的土星牌轎車以抵御外國(guó)轎車大規(guī)模進(jìn)入美國(guó)市場(chǎng)。公司以“制造消費(fèi)者所需要的汽車”為指導(dǎo)，研制了SL轎車、SW旅行車及SC運(yùn)動(dòng)車系。從土星汽車公司成立之初，公司就在組織管理方面建立了完備的職業(yè)道德準(zhǔn)則，主要包括四個(gè)方面內(nèi)容：一是與顧客。熱情周到，追求卓越，不斷創(chuàng)新，公司的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量不斷使國(guó)內(nèi)外的顧客有出乎意料的驚喜。二是處理好員工、供應(yīng)商、兄弟公司和其他利益相關(guān)者之間的關(guān)系。有效合作，滿足供應(yīng)商和經(jīng)銷商的需求，盡力建立一種真正的合伙人關(guān)系，公開、公平交易，樹立供應(yīng)商和經(jīng)銷商對(duì)土星汽車公司所具有的主人翁感。三是信任并尊重每個(gè)人。在公司團(tuán)體中，富有創(chuàng)造力的員工擁有高度的主動(dòng)性、自尊和自律。四是滿足兄弟公司、政府和社區(qū)的需求，承擔(dān)公司作為社會(huì)公民所負(fù)有的責(zé)任。[1](P174～175)西爾斯百貨公司曾經(jīng)在1900年搶先抓住“先貨后款”的銷售方式，成為該年度美國(guó)零售業(yè)銷售額排行榜的第一名?！敦?cái)富》雜志在2003年度公布的世界500強(qiáng)企業(yè)中，西爾斯以414億美元的銷售額名列第81位。該公司以“永遠(yuǎn)以正當(dāng)理由做正當(dāng)之事”為其專業(yè)倫理準(zhǔn)則，在這一理念指引下的具體道德規(guī)范包括：一是公司與員工以及利益相關(guān)者之間，公正處事，保護(hù)公司資產(chǎn)和商業(yè)秘密，避免利益沖突；二是公司員工在行為處事上表現(xiàn)出專業(yè)性，并符合商業(yè)習(xí)慣，遵守所有與公司生意有關(guān)的法律和規(guī)章；三是對(duì)公司產(chǎn)品宣傳，總是以一種真誠(chéng)的方式來展示公司產(chǎn)品。[1](P179～180)安標(biāo)公司從六個(gè)方面做出具體規(guī)范：一是雇員準(zhǔn)則；二是追求卓越，承諾做到最好；三是致力于保護(hù)員工健康；四是與賣主，堅(jiān)守商業(yè)交易原則；五是與社區(qū)和政府關(guān)系，以保持其持續(xù)的活力；六是對(duì)行業(yè)負(fù)責(zé)，履行行業(yè)承諾。[1](P91～97)相對(duì)而言，諾科(Nalco)化學(xué)公司的職業(yè)道德規(guī)范在平等機(jī)會(huì)上的陳述和確定的行動(dòng)與其他公司相比是較為完整的。該公司通過傳播、交流、提升、推廣等方式傳達(dá)這一觀點(diǎn)。

二、 美國(guó)工商業(yè)職業(yè)倫理的具體行為規(guī)范和準(zhǔn)則

道德規(guī)范和準(zhǔn)則是商業(yè)倫理的準(zhǔn)繩，它是判斷一個(gè)行為是否合乎道德的基礎(chǔ)。作為行為評(píng)價(jià)的尺度，它為一種行為的道德價(jià)值進(jìn)行辯護(hù)，或揭示某個(gè)決策道德敗壞的性質(zhì)。[2](P42)

美國(guó)學(xué)者戴維·J·弗里切歸納出五大類應(yīng)當(dāng)受到譴責(zé)的不合倫理的商業(yè)行為，即賄賂、脅迫、欺騙、偷竊和不公平歧視。對(duì)商業(yè)行為的道德規(guī)范，往往是通過企業(yè)及其成員與利益相關(guān)者(包括顧客、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)者、政府、社區(qū)等)交往過程中具體的行為規(guī)范和準(zhǔn)則引導(dǎo)來實(shí)現(xiàn)的。

1．企業(yè)與員工之間的行為規(guī)范和準(zhǔn)則

企業(yè)與員工之間不僅是利益共同體，而且是道德共同體。有學(xué)者在美、英兩國(guó)的工業(yè)企業(yè)比較中，認(rèn)為美國(guó)工業(yè)企業(yè)居于領(lǐng)先地位的主要原因之一，是美國(guó)企業(yè)比英國(guó)企業(yè)更加注重贏得工人們的好感，從而激發(fā)了工人們的雄心壯志。[3](P63)企業(yè)管理要使員工滿意，一個(gè)重要的前提條件是，一個(gè)企業(yè)一定要以正確的態(tài)度對(duì)待員工。加利福尼亞太平洋相互人壽保險(xiǎn)公司總裁喬治·科克倫認(rèn)為，“我不喜歡把我的公司看作賺錢機(jī)構(gòu)，相反，我把公司看作是一個(gè)以公益性為目的的機(jī)構(gòu)，一個(gè)保護(hù)、救助機(jī)構(gòu)，一個(gè)為每個(gè)人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。作為這樣一個(gè)機(jī)構(gòu)，我們應(yīng)該比其他機(jī)構(gòu)更加公平，這始終是我們的目標(biāo)。我們期望把公司打造成一家員工的公司，那里的員工對(duì)公司心滿意足，愿意與公司并肩作戰(zhàn)”。[3](P58)想要讓一個(gè)企業(yè)成長(zhǎng)，必須讓工人們成長(zhǎng)。世界最大包裝生產(chǎn)商斯威夫特公司總裁L·F·斯威夫特認(rèn)為，“工業(yè)發(fā)展的最大特點(diǎn)就是要雇主與工人相互信賴。就雇主而言，我們正在了解工廠工人們的觀點(diǎn)，相信我們可以對(duì)工人們的疑慮給出一個(gè)公平的解釋，并希望他們能夠接受”?！熬凸と硕?，工人們逐漸開始信任管理者，他們現(xiàn)在知道會(huì)有人來聽取他們的抱怨，也知道不管結(jié)果怎樣，大家最關(guān)心的是公平對(duì)待雙方?！盵3](P116)成立于1925年的美國(guó)卡特彼勒公司(Caterpillar)，是世界上最大的工程機(jī)械和礦山設(shè)備生產(chǎn)廠家、燃?xì)獍l(fā)動(dòng)機(jī)和工業(yè)用燃?xì)廨啓C(jī)生產(chǎn)廠家之一，也是世界上最大的柴油機(jī)廠家之一?？ㄌ乇死展旧虡I(yè)行為準(zhǔn)則闡明，公司最有價(jià)值的資產(chǎn)就是公司的聲譽(yù)。企業(yè)的道德表現(xiàn)即公司中男士與女士們的道德表現(xiàn)的總和。因此，企業(yè)期望堅(jiān)持個(gè)人高標(biāo)準(zhǔn)的一致性。比如，為了保護(hù)公司所做的表面上的不法行為也是錯(cuò)誤的。[1](P43)

美國(guó)GPU電力公司強(qiáng)調(diào)企業(yè)與員工之間應(yīng)當(dāng)遵守的道德規(guī)范包括：(1)要尊重?！耙粋€(gè)好的傾聽者，鼓勵(lì)不同觀點(diǎn)并準(zhǔn)備接受之；承認(rèn)他人的成就；不要過早判斷他人的德性和意圖；尊重隱私；承認(rèn)每個(gè)個(gè)體的人性尊嚴(yán)和價(jià)值?！?2)要誠(chéng)實(shí)與坦率。“做到坦率，永遠(yuǎn)不要把信息作為權(quán)利的來源；力求清楚，避免‘狡猾的’字眼；關(guān)注所討論的問題，而不是個(gè)人品格；不要攜帶隱藏的工作日程；隨時(shí)愿意承認(rèn)自己的錯(cuò)誤，而對(duì)于別人的錯(cuò)誤要寬容?！?3)要協(xié)作?！俺姓J(rèn)所有在GPU系統(tǒng)中共同工作的工人是有價(jià)值的合作伙伴；通過尊重和支持團(tuán)隊(duì)決定來厲行團(tuán)結(jié)；鼓勵(lì)首創(chuàng)和參與；對(duì)自身提出‘最好的’要求，從別人身上尋找‘最好’；對(duì)團(tuán)體負(fù)責(zé)?！?4)要誠(chéng)實(shí)與信用?！罢f話做事要符合道德標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)他人的品德和誠(chéng)實(shí)表示信任；履行諾言；對(duì)自己的行為負(fù)責(zé)，同樣也期待別人負(fù)責(zé)任；對(duì)你自己的錯(cuò)誤承擔(dān)責(zé)任，對(duì)別人的成就給以信任。”[1] (P88)

2．企業(yè)與顧客之間的行為規(guī)范和準(zhǔn)則

建立企業(yè)與顧客之間牢固關(guān)系，誠(chéng)實(shí)和公正是基本也是關(guān)鍵的道德規(guī)范。相比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)勢(shì)，建立在誠(chéng)信基礎(chǔ)上的為客戶創(chuàng)造價(jià)值的能力往往成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。美國(guó)GE公司提出西格瑪戰(zhàn)略目標(biāo)是使“企業(yè)從內(nèi)部轉(zhuǎn)向外部，成為一家真正以客戶為中心的企業(yè)”。在GE的營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)中，以“堅(jiān)持誠(chéng)信，注重業(yè)績(jī)，渴望變革”為其核心價(jià)值觀。在美國(guó)《銀行家協(xié)會(huì)職業(yè)倫理準(zhǔn)則草案》中，[4](P252)強(qiáng)調(diào)“銀行的誠(chéng)信度是銀行所有價(jià)值的資本”。銀行家的首要職責(zé)是“銀行家應(yīng)該在各方面以一種公眾信賴的方式去行動(dòng)，這包括對(duì)銀行、顧客及股東均是這樣”。并指出銀行家所應(yīng)有的職業(yè)榮譽(yù)，是沒有任何其他職業(yè)和行業(yè)能維持的一種很高的道德水準(zhǔn)，并提供更大范圍的公眾服務(wù)。就這方面而言，銀行家是值得驕傲的?？墒?，即使這樣，定期進(jìn)行行為準(zhǔn)則方面的檢查和評(píng)估是必要的，這有助于公眾對(duì)銀行高級(jí)職員與雇員遵守的高標(biāo)準(zhǔn)道德準(zhǔn)則有一種更加清晰的理解。美國(guó)強(qiáng)生公司在1943 年制定的公司信條, 明確指出公司首先對(duì)顧客負(fù)責(zé)，然后依次是對(duì)雇員、社區(qū)、股東負(fù)責(zé)。在美國(guó)市場(chǎng)營(yíng)銷協(xié)會(huì)職業(yè)營(yíng)銷者的倫理規(guī)范與倫理價(jià)值觀中，主要包括六項(xiàng)內(nèi)容，其中強(qiáng)調(diào)“在與消費(fèi)者及其股東的交易中，應(yīng)該保持誠(chéng)信和正直的品格”，并將“誠(chéng)實(shí)”列為職業(yè)營(yíng)銷者倫理規(guī)范的首要內(nèi)容。[5](P16～18)

美國(guó)酒店之王——希爾頓認(rèn)為，“誠(chéng)實(shí)是成功的前提”。這一理念深深根植于“顧客第一”服務(wù)理念之中，服務(wù)人員需要有強(qiáng)烈的“客人意識(shí)”，從服務(wù)禮節(jié)、禮儀、修養(yǎng)到提高服務(wù)質(zhì)量、處理顧客投訴，都要充分體現(xiàn)“顧客第一”原則。美國(guó)寶潔(P&G)公司的宗旨指出，要以優(yōu)質(zhì)、高值的品牌和服務(wù)改善全世界消費(fèi)者的生活。它是第一個(gè)進(jìn)行大規(guī)模消費(fèi)者調(diào)研的公司，率先掀起有效客戶反饋(ECR)的成功改革，將“顧客第一”原則切實(shí)貫穿于企業(yè)管理實(shí)踐之中。寶潔公司經(jīng)營(yíng)的理念認(rèn)為，要以消費(fèi)者的視角看世界，產(chǎn)品的價(jià)格對(duì)消費(fèi)者來說超值，又可以為公司帶來豐厚的回報(bào)，從而使企業(yè)達(dá)到卓有成效的業(yè)績(jī)。寶潔ECR這一經(jīng)營(yíng)改革運(yùn)動(dòng)，促進(jìn)了美國(guó)日雜百貨業(yè)生產(chǎn)廠家和分銷商等供應(yīng)鏈上各企業(yè)的緊密合作，增強(qiáng)了行業(yè)的整體效率，這一理念回應(yīng)的是，在變革時(shí)代要回到起點(diǎn)(消費(fèi)者)來考慮問題。ECR的最終目標(biāo)是以消費(fèi)者為中心，構(gòu)筑一個(gè)對(duì)消費(fèi)者需求敏感的系統(tǒng)。為了最大限度地滿足消費(fèi)者以及把成本降到最低，需要生產(chǎn)廠家和流通業(yè)者結(jié)成商業(yè)同盟協(xié)同作業(yè)。[6](P92)寶潔的成功改革推動(dòng)了美國(guó)日雜百貨業(yè)的變革，并由此引起了美國(guó)餐飲、外賣行業(yè)以及醫(yī)療等行業(yè)的改革。

在工商業(yè)交往過程中，公正也是美國(guó)企業(yè)與顧客之間堅(jiān)持的基本原則之一。其中，工商業(yè)的交換公正涉及生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間的交換關(guān)系，包括公正的價(jià)格和公正的市場(chǎng)等。[7](P32)美國(guó)IBM 公司在其企業(yè)行動(dòng)準(zhǔn)則( Business Conduct Guideline) 上申明：IBM 公司是“作為遵從高標(biāo)準(zhǔn)的道德觀念進(jìn)行公正的事業(yè)活動(dòng)的企業(yè)”。AES公司是IBM公司的PLM(產(chǎn)品生命期管理)在北美的最大商業(yè)伙伴。該公司的價(jià)值準(zhǔn)則是其成員的目標(biāo)和理想，它指引著公司員工為實(shí)現(xiàn)公司商業(yè)目標(biāo)而做出的種種努力。AES公司的價(jià)值準(zhǔn)則特別強(qiáng)調(diào)誠(chéng)實(shí)與正直的重要性，[1](P15～16)該公司一直嘗試著踐行它的信念，即每次談判或交易都“盡量多取”而損害別人的做法是不正確的。AES公司一直試圖做到誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)或“健全經(jīng)營(yíng)”，公司努力踐行其各項(xiàng)承諾。公司的目標(biāo)一直是，AES公司成員在公司各個(gè)部門所做和所說的事情都要真實(shí)、一致。公司依據(jù)其這樣的信念行事：AES有責(zé)任參與能帶來社會(huì)效益的各種規(guī)劃，并切實(shí)做到，為顧客提供價(jià)格更低廉的、安全與可靠性高的商品，擴(kuò)大就業(yè)，提供更清潔的環(huán)境。

3．企業(yè)與供應(yīng)商之間的行為規(guī)范與準(zhǔn)則

美國(guó)供應(yīng)管理協(xié)會(huì)(ISM)認(rèn)為，只有職業(yè)精神的提升，才能有效防范不道德行為的發(fā)生。其企業(yè)協(xié)會(huì)章程總原則強(qiáng)調(diào)：忠于組織，公正地對(duì)待交易對(duì)象，忠誠(chéng)于職業(yè)。在此基礎(chǔ)上，ISM以其制定的倫理準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范供應(yīng)管理行為，并力圖在企業(yè)與供應(yīng)商之間實(shí)現(xiàn)“雙贏”合作的關(guān)系。目前這一全球適用的倫理標(biāo)準(zhǔn)指出，行為的合乎倫理規(guī)范是必要的，在聯(lián)系、行動(dòng)和交流中，無論是意圖還是外在表現(xiàn)，都應(yīng)避免不合倫理規(guī)范。這一倫理標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為，一定的法律法規(guī)和規(guī)范是供應(yīng)行為活動(dòng)的共同基礎(chǔ)。在實(shí)施供應(yīng)管理活動(dòng)時(shí)，應(yīng)遵循國(guó)內(nèi)國(guó)際的法律、慣例、風(fēng)俗習(xí)慣、組織政策以及倫理原則與標(biāo)準(zhǔn)；并應(yīng)充分了解、遵循可適用于供應(yīng)管理方面的法律條文和法律精神；在處理專門信息時(shí)，應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎，適當(dāng)考慮倫理和法律所衍生的相應(yīng)的規(guī)定以及政府發(fā)布的法律規(guī)范和制度。強(qiáng)調(diào)忠于職守在供應(yīng)管理中的重要性，通過嚴(yán)格遵守雇主的合法指令，以及運(yùn)用合理的關(guān)注和被授予的權(quán)利，來證明對(duì)其忠誠(chéng)。避免任何可能導(dǎo)致個(gè)人利益與雇主利益發(fā)生沖突的私人業(yè)務(wù)或職業(yè)行為。對(duì)于那些影響或可能對(duì)供應(yīng)管理決策產(chǎn)生影響的現(xiàn)有或潛在的供應(yīng)商，應(yīng)避免向其索要或收受錢款或特惠折扣等，并避免接受禮品、娛樂活動(dòng)邀請(qǐng)、優(yōu)惠或其他服務(wù)。保持禮貌和公正的態(tài)度，促進(jìn)積極的供應(yīng)商關(guān)系；避免不恰當(dāng)?shù)幕セ輩f(xié)議。鼓勵(lì)對(duì)小型、處于不利地位的、少數(shù)群體所有的經(jīng)濟(jì)體予以支持。獲得并維持職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；提高供應(yīng)管理的職業(yè)境界。①

4．企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)者之間的行為規(guī)范與準(zhǔn)則

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)者之間不僅僅是競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，其中也包含著某種程度的合作關(guān)系，只有在堅(jiān)持共同行為準(zhǔn)則和原則的條件下，才能更好地維護(hù)相互賴以生存的社會(huì)利益環(huán)境?？ㄌ乇死展靖?jìng)爭(zhēng)行為準(zhǔn)則指出，公平競(jìng)爭(zhēng)是自由的企業(yè)體系的基礎(chǔ)。企業(yè)支持法律上制止貿(mào)易限制、不公平交易或者經(jīng)濟(jì)權(quán)力的濫用。即使有的區(qū)域并不抵制某一行為，企業(yè)都會(huì)在任何地方避免此類行為。企業(yè)也同樣抵制與競(jìng)爭(zhēng)者、經(jīng)銷商、其他當(dāng)?shù)卮?、供?yīng)商和客戶的關(guān)系?？ㄌ乇死盏膯T工會(huì)被指導(dǎo)避免限制企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手能力的比較，或者是任何其他組織與我們公平公正競(jìng)爭(zhēng)的能力。對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)者的理解，所銷售產(chǎn)品的數(shù)量以及那些可能與競(jìng)爭(zhēng)者分?jǐn)傤櫩秃头?wù)等等這些都不會(huì)影響到價(jià)格。在企業(yè)的業(yè)務(wù)過程中，企業(yè)可能銷售引擎和其他產(chǎn)品，而這些公司也同樣是競(jìng)爭(zhēng)者。從這樣的顧客處得到的相關(guān)信息會(huì)被企業(yè)像對(duì)待卡特彼勒自己數(shù)據(jù)那樣地同等對(duì)待。[1](P43)

5．企業(yè)與政府、社區(qū)之間的行為規(guī)范和準(zhǔn)則

在企業(yè)與政府、社區(qū)之間，強(qiáng)調(diào)企業(yè)社會(huì)責(zé)任。美國(guó)惠普公司創(chuàng)始人戴維·帕卡德在公司創(chuàng)立之初就強(qiáng)調(diào)，“我們(公司)追求的真正目標(biāo)是向公眾提供某種獨(dú)特的、有用的東西, 從而為社會(huì)作出貢獻(xiàn)，利潤(rùn)只是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的工具”。在美國(guó)市場(chǎng)營(yíng)銷協(xié)會(huì)職業(yè)營(yíng)銷者的倫理規(guī)范與倫理價(jià)值觀中，規(guī)定了企業(yè)作為社會(huì)公民所應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)，指出企業(yè)“戰(zhàn)略性地聚焦于全面實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、法律、公益慈善事業(yè)以及社會(huì)責(zé)任，從而更好地服務(wù)于利益相關(guān)者”。[5](P16～18)寶潔前CEO約翰·斯梅爾指出，“一個(gè)公司，能在行業(yè)中生存下來并且盈利，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我們認(rèn)為，公司有責(zé)任利用自己的資源，包括財(cái)力、人力和精力來回報(bào)社會(huì)。這不僅僅是為了社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，也是為了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益”。[8](P83)

在卡特彼勒公司公共責(zé)任行為準(zhǔn)則中指出，有三種類型的企業(yè)行為會(huì)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生影響：首先是日常業(yè)務(wù)的處理，這涉及傳統(tǒng)的但又時(shí)常被誤解的有活力的私人企業(yè)。發(fā)展所需的產(chǎn)品和服務(wù)，與供應(yīng)商們進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，吸引顧客和投資者，獲得利潤(rùn)，支付稅費(fèi)。第二種類型是以社會(huì)責(zé)任感的方式開展業(yè)務(wù)。這不足以能夠成功提供有用的產(chǎn)品和服務(wù)。比如，一項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該公平地雇傭和提升員工，保障其工作以及產(chǎn)品的安全性，保存精力和其他有用資源，并保護(hù)環(huán)境質(zhì)量。第三類是與動(dòng)力相關(guān)，又超越于操作層。比如幫助解決社會(huì)問題。就資源允許的程度而言，如果有一個(gè)國(guó)家或社會(huì)的愿望，企業(yè)將參與其中，每一個(gè)公司設(shè)施都是社會(huì)整體的一部分。如同一個(gè)個(gè)人，他得益其政治、健康、福利、教育和文化活動(dòng)。也如同一個(gè)個(gè)人，他也有公民的責(zé)任支持這些活動(dòng)。[1](P43～44)

三、美國(guó)工商職業(yè)倫理的實(shí)踐機(jī)制

任何有效的職業(yè)倫理規(guī)范體系，必須借助于一套行之有效的道德激勵(lì)和監(jiān)督管理機(jī)制，來保證倫理道德要求從價(jià)值觀念形態(tài)轉(zhuǎn)化為行為實(shí)踐。長(zhǎng)期以來，美國(guó)十分重視工商職業(yè)倫理實(shí)踐機(jī)制建設(shè)，扎實(shí)提高工商業(yè)的整體道德水平。

1．推動(dòng)工商企業(yè)組織道德管理機(jī)制的完善

為了加強(qiáng)工商職業(yè)倫理實(shí)踐，美國(guó)的一些企業(yè)紛紛設(shè)置了直屬董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的企業(yè)倫理指導(dǎo)委員會(huì)或倫理辦公室等專門機(jī)構(gòu)。這些專門機(jī)構(gòu)不僅檢查員工是否遵守企業(yè)行動(dòng)憲章或類似的倫理守則，還檢查員工是否遵守包括各種法律法規(guī)在內(nèi)的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的規(guī)章制度，同時(shí)也負(fù)責(zé)員工的倫理教育計(jì)劃。到20世紀(jì)90年代，美國(guó)約有3/5的大企業(yè)設(shè)有專門的企業(yè)倫理機(jī)構(gòu)。另外，美國(guó)企業(yè)通常還設(shè)置倫理主管來具體負(fù)責(zé)企業(yè)倫理委員會(huì)的日常工作。在美國(guó)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)前1000家企業(yè)中，有20%的企業(yè)聘用有倫理主管，他們的主要職責(zé)是訓(xùn)練員工遵守正確的企業(yè)行動(dòng)準(zhǔn)則，負(fù)責(zé)解答由員工對(duì)可能發(fā)生的不正當(dāng)經(jīng)營(yíng)行為所提出的質(zhì)疑，并對(duì)員工進(jìn)行倫理培訓(xùn)或道德教育。[9]為了增強(qiáng)企業(yè)倫理組織機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，一些企業(yè)建立了不同層次的企業(yè)倫理組織機(jī)構(gòu)：

一是內(nèi)部設(shè)立的負(fù)有倫理使命的特殊機(jī)構(gòu)。組織權(quán)力機(jī)構(gòu)專門設(shè)立由一些利益相關(guān)者組成的職位。諸如，公關(guān)經(jīng)理、“倫理官員”等職位。為了有效應(yīng)對(duì)突發(fā)性事件，也可設(shè)立臨時(shí)性“特別工作組”，問題一解決，這一組織隨之解散。

二是外部設(shè)立倫理委員會(huì)機(jī)構(gòu)，形式分離于權(quán)力等級(jí)之外，獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。倫理委員會(huì)扮演著不同的角色：第一，作為公眾的委托人督促企業(yè)管理層遵守道德標(biāo)準(zhǔn)。第二，承擔(dān)“專家”角色，增強(qiáng)外部參與者專業(yè)功能的發(fā)揮。第三，承擔(dān)“準(zhǔn)法官”的角色，促進(jìn)企業(yè)自覺履行自我義務(wù)。第四，督促和要求企業(yè)做出倫理努力，成為組織倫理要求的一個(gè)壓力源泉。另外，企業(yè)倫理委員會(huì)組織具有不同于其他組織的特殊性：第一是組成人員的專門性；第二是它的獨(dú)立性，這一獨(dú)立性是以其權(quán)威性為依托；第三是企業(yè)支持委員會(huì)工作而承擔(dān)明確責(zé)任，委員會(huì)的工作需要企業(yè)的廣泛支持，包括物質(zhì)的和非物質(zhì)的；第四是它應(yīng)該成為倡議的中心，促進(jìn)對(duì)沖突有效解決的規(guī)范的形成、執(zhí)行和發(fā)展；第五是對(duì)于委員會(huì)提出的解決問題的建議不能視為“隨隨便便”的協(xié)商結(jié)果，甚至可以置之不理，而應(yīng)該將其當(dāng)作組織中達(dá)成共識(shí)的表示和負(fù)責(zé)的行為定向，加以接受和正式推行。

三是組織體系的調(diào)整，使其有利于揭示倫理問題。改變傳統(tǒng)的把問題封閉起來的組織管理模式，通過組織的倫理敏感化將封閉的組織規(guī)則變得具有開放性。

其中，美國(guó)聯(lián)合科技公司倫理規(guī)范建設(shè)具有一定的示范作用。美國(guó)聯(lián)合科技公司員工超過20萬，半數(shù)以上來自美國(guó)本土之外的180多個(gè)國(guó)家或地區(qū)。在健全企業(yè)倫理規(guī)范制度的過程中，該公司通過3個(gè)方面的協(xié)同努力：申訴制度、對(duì)話制度和一個(gè)全球商業(yè)倫理行為規(guī)范組織。[10](P272)

申訴制度。提供一系列全球免費(fèi)電話號(hào)碼(4個(gè)公司監(jiān)察員的號(hào)碼)，由公司監(jiān)察員來接聽。員工可以匿名申訴，公司具有為其保密的責(zé)任。監(jiān)察員的工作就是成為員工反映自身憂慮的中心點(diǎn)。監(jiān)察員負(fù)責(zé)問題的答復(fù)和反饋。

書面對(duì)話制度。在公司機(jī)構(gòu)都可以得到郵資已付的表格，員工們被鼓勵(lì)用它來評(píng)論、抱怨、贊揚(yáng)或者質(zhì)疑。在每個(gè)單位，由專人搜集這些表格，并在14天之內(nèi)從相應(yīng)的管理人員那里得到答復(fù)，隨后將答復(fù)反饋到員工那里。除此而外，通過一個(gè)加密網(wǎng)絡(luò)站點(diǎn)，員工可以提交詢問。由專門的網(wǎng)站管理員統(tǒng)一編輯詢問的信息，然后把它發(fā)到相應(yīng)的管理人員那里要求答復(fù)。

商業(yè)倫理行為規(guī)范組織。該組織負(fù)責(zé)人由公司高層高級(jí)管理人員擔(dān)任，隸屬于公司副總裁和總顧問，并隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，每年參加董事會(huì)會(huì)議。商業(yè)倫理行為規(guī)范辦公室的職員網(wǎng)絡(luò)遍布公司每個(gè)單位，擁有超過300名員工，這些員工差不多兩年一輪換。

2.發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)職業(yè)倫理規(guī)范的引導(dǎo)作用

美國(guó)行業(yè)協(xié)會(huì)的職業(yè)倫理準(zhǔn)則或規(guī)范，是行業(yè)從業(yè)人員從事職業(yè)活動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的行為準(zhǔn)則。美國(guó)行業(yè)協(xié)會(huì)的職業(yè)倫理準(zhǔn)則或規(guī)范根植于美國(guó)文化傳統(tǒng)之中。而美國(guó)這一文化傳統(tǒng)又具有其獨(dú)特的雙重性，一個(gè)是個(gè)人主義，就美國(guó)人而言，個(gè)人主義不是一個(gè)缺點(diǎn)，而是被看作一種近乎完美的品德，它代表創(chuàng)造性、開拓性、積極進(jìn)取精神以及不向權(quán)威屈服的自豪。與個(gè)人主義相對(duì)照的是，在美國(guó)這樣一個(gè)人種和民族多元化的社會(huì)，美國(guó)人所具有的社群主義充分體現(xiàn)在美國(guó)人存在著強(qiáng)烈的形成協(xié)會(huì)和參加其他形式的群體活動(dòng)的習(xí)性。在工商業(yè)領(lǐng)域，美國(guó)人成為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極參與者，并創(chuàng)建了牢固而且長(zhǎng)久的自發(fā)性工商業(yè)協(xié)會(huì)組織。《美國(guó)協(xié)會(huì)百科全書》(1985年版)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，涉及各行各業(yè)的協(xié)會(huì)組織大約有18000多個(gè)，這些協(xié)會(huì)組織大多數(shù)與工商企業(yè)有著密切的聯(lián)系。行業(yè)協(xié)會(huì)成員包括行業(yè)中大多數(shù)企業(yè)單位，協(xié)會(huì)的職責(zé)與宗旨在于：一是行業(yè)協(xié)會(huì)組織作為服務(wù)的提供者為企業(yè)提供各類優(yōu)質(zhì)服務(wù)，行業(yè)協(xié)會(huì)根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)，廣泛爭(zhēng)取各會(huì)員企業(yè)的意見，協(xié)調(diào)企業(yè)之間的關(guān)系，制定一系列行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，促進(jìn)會(huì)員企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)一步提高行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與收益，借此推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。二是為工商企業(yè)培訓(xùn)專業(yè)技術(shù)和管理人員，提升行業(yè)從業(yè)人員的技能，幫助企業(yè)提高職工素質(zhì)。譬如，美國(guó)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AIMA)十分重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德問題，1985年制定了《美國(guó)管理會(huì)計(jì)師的道德行為規(guī)范》，強(qiáng)調(diào)管理會(huì)計(jì)師在能力、保密性、公正性以及客觀性等方面的責(zé)任，指出管理會(huì)計(jì)師有義務(wù)對(duì)其所服務(wù)的組織、職業(yè)組織、公眾和他們自己保持道德行為的最高標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)規(guī)定的會(huì)計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則分為三個(gè)部分，第一部分是職業(yè)道德觀念，涉及正直等品性、道德標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任等五個(gè)方面內(nèi)容；第二部分是有關(guān)開展會(huì)計(jì)工作的行為準(zhǔn)則；第三部分是與行為準(zhǔn)則有關(guān)的說明和解釋。[11](P86)三是不斷提高滿足大眾需求的能力。四是對(duì)于進(jìn)一步發(fā)揮協(xié)會(huì)在參與聯(lián)邦制定法規(guī)方面具有積極推動(dòng)作用。五是伴隨國(guó)際經(jīng)濟(jì)全球化，行業(yè)協(xié)會(huì)的平臺(tái)效應(yīng)日益顯現(xiàn)，對(duì)于促進(jìn)國(guó)際之間企業(yè)的交流，使本國(guó)的行業(yè)協(xié)會(huì)逐步與世界接軌，有利于在全球化大市場(chǎng)的條件下，為會(huì)員企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

3.制度性支持職業(yè)倫理規(guī)范和法規(guī)的制定

1964年的《美國(guó)公民權(quán)利法案》以及后來的社會(huì)立法運(yùn)動(dòng)，將公眾的關(guān)注點(diǎn)從管理者個(gè)人的倫理問題轉(zhuǎn)移到公司的整體責(zé)任問題上來，正確處理諸如種族歧視、環(huán)境污染、企業(yè)倒閉以及員工權(quán)利等問題，已經(jīng)成為企業(yè)的法律和倫理責(zé)任。1970年，美國(guó)的《職業(yè)安全和健康管理法》(OSHA)對(duì)于體現(xiàn)工人的利益、維護(hù)工人在工作崗位上最基本的權(quán)利和期望，具有一定的推動(dòng)作用。美國(guó)1977 年頒布的《涉外行賄條例》(FCPA)，1988年做了修訂(這一法案不適用于針對(duì)低級(jí)官員的少額賄賂、索賄以及對(duì)非政府人員的行賄情形)，禁止美國(guó)公司向其他國(guó)家的政府高級(jí)官員行賄。一家美國(guó)公司如果行賄, 首先它將違反美國(guó)的法規(guī), 如果被判有罪, 這家公司將被罰款, 其官員可能會(huì)進(jìn)監(jiān)獄?！渡嫱庑匈V條例》的積極作用是顯而易見的，它具有一種促進(jìn)作用。通過道德的途徑，樹立企業(yè)的聲譽(yù)，包括人與人之間建立的可以信賴的關(guān)系。[12]

1991年，美國(guó)參議院頒布了《聯(lián)邦審判指導(dǎo)準(zhǔn)則》，把激勵(lì)組織采取行動(dòng)防止不當(dāng)行為的動(dòng)機(jī)寫進(jìn)了法律。這個(gè)準(zhǔn)則中的一條重要條款給出了企業(yè)觸犯法律時(shí)可以得到豁免的機(jī)會(huì)，其前提是該企業(yè)有充分證據(jù)顯示自身確實(shí)為開發(fā)出“防止和察覺違法行為產(chǎn)生的有效機(jī)制采取了必要的措施”。企業(yè)應(yīng)采取具體的措施包括：建立企業(yè)員工遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)與模式；設(shè)立專門高層機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督管理，采取有效步驟推廣其道德標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)員工的接受服從情況進(jìn)行監(jiān)控，通過有效激勵(lì)機(jī)制實(shí)施這一標(biāo)準(zhǔn)，以及當(dāng)某種違反標(biāo)準(zhǔn)的行為產(chǎn)生時(shí)對(duì)該機(jī)制進(jìn)行及時(shí)和必要的修正。這一準(zhǔn)則是通過法律對(duì)企業(yè)行為的規(guī)范，但卻在事實(shí)上成為一種動(dòng)力，促使企業(yè)超越法律條文的規(guī)定而尋求建立企業(yè)內(nèi)部的道德范圍，對(duì)企業(yè)員工任何觸犯法律的動(dòng)向起到防微杜漸的效果。[13](P25)20世紀(jì)90年代，在一些知名企業(yè)對(duì)自身的道德監(jiān)管不斷完善的過程中，新型政府管理模式使企業(yè)和社會(huì)組織有充分的機(jī)會(huì)參與到政府管理中來，美國(guó)司法部門要求，那些在履行公務(wù)合同過程中對(duì)政府進(jìn)行欺詐或索要高價(jià)的公司必須建立有效的道德培訓(xùn)機(jī)制。

2002年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)和政府出臺(tái)了《2002年薩班斯——奧克斯萊法案》(簡(jiǎn)稱《薩班斯法案》或SOX法案)。該法案主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)和審計(jì)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面的改革措施，其中對(duì)相應(yīng)的職業(yè)道德要求做出具體的法律規(guī)范。美國(guó)總統(tǒng)布什在簽署該法案時(shí)曾聲稱“這是自羅斯?？偨y(tǒng)以來美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案”。該法案是兩部法案的合稱：一部是美國(guó)眾議院通過由眾議院財(cái)務(wù)服務(wù)委員會(huì)主席、共和黨人奧克斯萊提交的第3763號(hào)法案《公司與審計(jì)的責(zé)任、義務(wù)和透明度2002年法案》，另一部是美國(guó)參議院通過由參議院銀行委員會(huì)主席、民主黨人薩班斯提交的《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)2002年度法案》。這一法案是在美國(guó)資本市場(chǎng)相繼爆發(fā)了安然、世界通信等一系列令人震驚的財(cái)務(wù)丑聞，投資者對(duì)美國(guó)資本市場(chǎng)的信心遭到徹底打擊的大背景下出臺(tái)。該法案開宗明義地指出，“遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和可靠性，從而保護(hù)投資者及其他正當(dāng)目的”，其旨在結(jié)束低職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和不誠(chéng)實(shí)、虛假泡沫利潤(rùn)時(shí)代。

4．借助以宗教為基礎(chǔ)的工商職業(yè)倫理功能

美國(guó)工商業(yè)的發(fā)展與其以宗教為基礎(chǔ)的商業(yè)倫理的貢獻(xiàn)密不可分，資本主義精神與新教倫理的有機(jī)結(jié)合形成了美國(guó)獨(dú)特的工商業(yè)文化體系。馬克斯·韋伯認(rèn)為，不是潛在的經(jīng)濟(jì)力量創(chuàng)造了宗教意識(shí)形態(tài)等文化產(chǎn)物，而是文化產(chǎn)生了某種形式的經(jīng)濟(jì)行為。馬克斯·韋伯對(duì)于文化在資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所持的決定論不免說過了頭，但在資本主義商業(yè)倫理中，資本主義的文化因素起到某種推動(dòng)作用是毋庸置疑的。這種作用體現(xiàn)出來的是“資本主義精神”，此種精神“是一種合乎道德倫理的明確的生活準(zhǔn)則，它必須面對(duì)的最大的對(duì)手，就是我們對(duì)待新情況、新環(huán)境的態(tài)度，稱之為‘傳統(tǒng)主義’”。[14](P42)而這種精神對(duì)于近代資本主義的產(chǎn)生和發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用。同時(shí)，“積累資本加克制消費(fèi)欲望，即通過積累資本取得經(jīng)濟(jì)力量，通過禁欲行為取得了道德力量”。新教倫理所倡導(dǎo)的誠(chéng)實(shí)和節(jié)儉，在客觀上極大地促進(jìn)了資本的積累。這一新教倫理習(xí)俗成為美國(guó)以及西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的精神基礎(chǔ)，并構(gòu)筑了他們的商業(yè)精神，從中折射出其文化價(jià)值觀的本質(zhì)：一是新教倫理以宗教的方式確認(rèn)了正當(dāng)追逐財(cái)富的合法性。新教倫理視合理地追逐財(cái)富為上帝的意愿，肯定了營(yíng)利活動(dòng)的合法化，使西方社會(huì)走出了視“營(yíng)利沖動(dòng)”為罪惡的中世紀(jì)傳統(tǒng)宗教倫理的禁錮。二是新教倫理在主張合理追逐財(cái)富的同時(shí)，又強(qiáng)調(diào)合理限制消費(fèi)的必要性，從而有力地推動(dòng)了資本積累。三是最具有實(shí)踐意義的：西方資本主義把“為上帝努力賺錢”和“把所有的錢分給窮人”同時(shí)作為上天堂的條件，它既使經(jīng)濟(jì)保持了強(qiáng)勁的發(fā)展動(dòng)力，又使社會(huì)在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下保持著和諧。[15](P17)

早期北美移民從歐洲帶來的基督新教同時(shí)是個(gè)人主義和社群主義的重要來源。其中，在現(xiàn)當(dāng)代兩部具有重要影響的天主教文獻(xiàn)包括：(美國(guó))全國(guó)天主教主教溉言錄研討會(huì)所發(fā)表的《對(duì)所有人的經(jīng)濟(jì)公正：1986年的天主教社會(huì)教義和美國(guó)的經(jīng)濟(jì)》及教皇保羅二世的通諭。這兩部文獻(xiàn)均注重于工作的本質(zhì)、勞工的尊嚴(yán)以及當(dāng)今社會(huì)的財(cái)富及其分配。這些內(nèi)容不僅是天主教學(xué)院的標(biāo)準(zhǔn)商業(yè)倫理課程，也是全美及其他地方學(xué)院和大學(xué)在該領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)課程。另外，宗教宗派生活是社團(tuán)自我組織的一所學(xué)校，它產(chǎn)生了一種在各種非宗教環(huán)境中非常有用的社會(huì)資本。[16](P294)宗教的一些教義成為工商業(yè)活動(dòng)的道德基礎(chǔ)，并提供一些倫理實(shí)踐的基本原則和準(zhǔn)則，從而有效幫助工商從業(yè)人員及其組織準(zhǔn)確定位和開展活動(dòng)發(fā)揮作用。當(dāng)在日?；顒?dòng)中面臨困境或遭遇棘手問題時(shí)，它可以提供解決問題的指導(dǎo)原則。宗教教義中所包括的基本道德觀念如公正(公平)、相互尊重(愛和體諒他人)、管理責(zé)任(受托責(zé)任)和誠(chéng)實(shí)(信任感)等，作為人類相互作用的基礎(chǔ)反復(fù)出現(xiàn)在有關(guān)信仰(基督教、伊斯蘭教、猶太教等)的著作中，并適用于多種工商業(yè)活動(dòng)關(guān)系。在商業(yè)活動(dòng)中，企業(yè)職員不僅應(yīng)該依照法律的條款行事，而且應(yīng)該遵循法律的內(nèi)在精神(即教義中的律令)。[1](P99～103)

5.參與全球性工商職業(yè)倫理運(yùn)動(dòng)

美國(guó)工商倫理的實(shí)踐機(jī)制，一直堅(jiān)持“考克斯原則”(CRT)[17](P226～231)和“全球契約”，強(qiáng)調(diào)社會(huì)、組織和個(gè)人共同發(fā)展。始創(chuàng)于1975年的“明尼蘇達(dá)公司責(zé)任中心”一直對(duì)美國(guó)公司責(zé)任行為起到指引作用，由該中心發(fā)起所形成的《明尼蘇達(dá)原則》成為明尼蘇達(dá)州以及美國(guó)其他地區(qū)公司執(zhí)行的文件，這一原則問世以后并入考克斯原則，推動(dòng)了考克斯原則的完善和發(fā)展?！翱伎怂乖瓌t”是由美國(guó)、歐洲和日本的領(lǐng)袖企業(yè)倡導(dǎo)，以 “共生”和“人的尊嚴(yán)”道德觀念為基礎(chǔ)，在當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中成為美歐和發(fā)達(dá)國(guó)家一些商業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的共同準(zhǔn)則，并成為這些國(guó)家社會(huì)平衡資本與勞動(dòng)、私利與公共利益之間關(guān)系并超越資本的一種力量。這在一定程度上對(duì)美國(guó)工商企業(yè)的管理和規(guī)范起到促進(jìn)作用?？伎怂乖瓌t首先肯定“法律和市場(chǎng)力量是必要的，但仍不足以滿足指導(dǎo)商業(yè)行為的需求”，并強(qiáng)調(diào)人們必須“朝著信任精神把自己提升至高于法律所要求的水平”。為此“要肯定道德在商業(yè)決策中的價(jià)值，如果沒有道德，穩(wěn)定的商業(yè)關(guān)系和對(duì)于國(guó)際社會(huì)的支持將是不可能的”。指出“公司對(duì)社會(huì)的價(jià)值在于創(chuàng)造財(cái)富和就業(yè)，以及按與質(zhì)量相稱的價(jià)格提供給消費(fèi)者的市場(chǎng)產(chǎn)品和服務(wù)”。考克斯原則明確提出，“為了達(dá)到上述目的，企業(yè)必須保持經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展和其生存能力，但僅能生存是不夠的”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)肩負(fù)起社會(huì)責(zé)任，分享利潤(rùn)，盡可能改善利益相關(guān)者的生活，為塑造所在社區(qū)的未來發(fā)揮作用?？伎怂乖瓌t第一次正式提出，企業(yè)要做公民，要在商業(yè)活動(dòng)中為人類的人格尊嚴(yán)服務(wù)。強(qiáng)調(diào)共同的價(jià)值觀，認(rèn)為沒有這種價(jià)值，穩(wěn)定的商務(wù)關(guān)系和一種能長(zhǎng)久持存的世界共同體都是不可能的。如今，CRT原則日臻完善?；贑RT原則，由美國(guó)學(xué)者與CRT 執(zhí)行官合作研究的“創(chuàng)造公司良心的跨文化工具”(SAIP)，是一種CRT自我評(píng)估和改善方法，使CRT原則更具有操作性和使用性。1997年，由美國(guó)經(jīng)濟(jì)優(yōu)先認(rèn)可委員會(huì)(CEPAA)制定，②隨后在美國(guó)和歐洲一些國(guó)家推廣的“企業(yè)社會(huì)責(zé)任的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)”(Social Accountability 8000：SA 8000)，為企業(yè)規(guī)劃和比照組織的活動(dòng)與績(jī)效確定了一系列倫理基準(zhǔn)依據(jù)。實(shí)質(zhì)上，工商企業(yè)已經(jīng)成為全球供應(yīng)鏈條上的責(zé)任傳導(dǎo)者。根據(jù)國(guó)際勞工組織統(tǒng)計(jì), 針對(duì)企業(yè)的守則和標(biāo)準(zhǔn)超過400個(gè)。目前，許多本部在美國(guó)的跨國(guó)公司(包括一些其他發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)公司)極力向發(fā)展中國(guó)家推行生產(chǎn)守則及社會(huì)責(zé)任認(rèn)證，讓發(fā)展中國(guó)家企業(yè)感受到了新的競(jìng)爭(zhēng)壓力，而SA 8000 僅是眾多社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)中的一個(gè)。這些標(biāo)準(zhǔn)通常包括通過有道德的采購活動(dòng)改善工人工作條件等內(nèi)容。

6．推動(dòng)企業(yè)道德倫理職業(yè)資格認(rèn)證

據(jù)美國(guó)《CSR報(bào)》報(bào)道，從2006年9月開始，職業(yè)道德倫理行業(yè)的專業(yè)人士能夠在企業(yè)遵守道德方面證明他們的知識(shí)和才能。企業(yè)遵守職業(yè)道德社會(huì)組織(The Society of Corporate Compliance & Ethics，簡(jiǎn)稱SCCE)為從事道德倫理的工作者(包括遵守科學(xué)道德與個(gè)人遵守職業(yè)道德等)提供專業(yè)的資格證書。目前，道德倫理職業(yè)已成為當(dāng)今美國(guó)十大最熱門的職業(yè)之一。③

工商職業(yè)倫理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)作的支持性資源。美國(guó)工商職業(yè)倫理是美國(guó)工商事業(yè)繁榮和發(fā)展的重要精神保障。一方面，美國(guó)工商職業(yè)倫理受到其經(jīng)濟(jì)、政治、文化等社會(huì)條件的制約，并非完美無缺，因而其他國(guó)家不宜不加消化地照抄照搬；另一方面，我們應(yīng)當(dāng)清楚地看到，美國(guó)工商職業(yè)倫理規(guī)范的制定和演進(jìn)，其實(shí)踐機(jī)制的完善，在整體上體現(xiàn)了人類工商文明和道德進(jìn)步，具有重要的道德價(jià)值和啟示意義?！八街?，可以攻玉?！碑?dāng)前，我國(guó)工商職業(yè)倫理建設(shè)正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的不道德行為嚴(yán)重侵蝕著改革開放的發(fā)展成果，工商職業(yè)倫理規(guī)范的制度性缺失阻礙了社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。美國(guó)是當(dāng)前世界工商職業(yè)倫理規(guī)范建設(shè)最為發(fā)達(dá)的國(guó)家之一，道德規(guī)范的制定十分具體和專業(yè)，具有很強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性，其工商職業(yè)倫理實(shí)踐機(jī)制既重視“自律”，又重視“他律”，著眼于合力推動(dòng)，可以為中國(guó)的工商職業(yè)倫理建設(shè)提供有益的借鑒。

注釋：

①http://www.ism.ws/ ISMMembership/PrincipleStandards.cfm.②2002年該委員會(huì)更名為社會(huì)責(zé)任國(guó)際(SAI)。

③美國(guó)啟動(dòng)道德倫理資格認(rèn)證，http://www.cccv.cn/article/detail/2006/7/22193.asp.

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