孫艷麗

摘 要：審計部門是我國政府在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中起著重要作用的部門，預(yù)算審計是審計部門的基本工作，反映了國家對財政收支的基本掌控，然而預(yù)算審計中依然存在著許多問題，預(yù)算審計風(fēng)險控制也十分必要。本文結(jié)合自身工作經(jīng)驗，探討了預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險問題的提出和必要性，分析了預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的形成原因并提出了相應(yīng)的控制對策。

關(guān)鍵詞：預(yù)算執(zhí)行審計；風(fēng)險；控制

隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，審計工作的影響力度已經(jīng)越來越大，對審計工作的要求和需求也逐步提高。預(yù)算執(zhí)行審計反映著國家對財政收支的基本掌控，在過去的工作中發(fā)揮著積極的作用也取得了不錯的成績，但不可忽視的是其中依然存在著不少的問題，預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制勢在必行，是預(yù)算執(zhí)行審計工作的新機遇和挑戰(zhàn)。

1.預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險

預(yù)算執(zhí)行審計是審計機關(guān)的基本職能，控制預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險是其工作中的一項重要任務(wù)。對預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險形成原因及控制對策分析之前，需要了解問題的提出，加強控制的必要性以及控制預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的基本要求。

1.1 問題的提出

從1995年《審計法》出臺以來，預(yù)算執(zhí)行審計在各級審計機關(guān)的工作中取得了良好的成績，并且隨著時間的推移審計工作逐漸擴大了影響、樹立了權(quán)威。在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，預(yù)算執(zhí)行審計加強了政府財政的管理，規(guī)范收支行為，但同時其中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。目前，預(yù)算執(zhí)行審計中存在兩個急需解決的問題，一是財政預(yù)算執(zhí)行審計的適應(yīng)性低，二是財政預(yù)算執(zhí)行審計的獨立性差。

1.2 加強控制的必要性

當(dāng)前我國經(jīng)濟正處于高速發(fā)展過程中，作為發(fā)展中國家，經(jīng)濟發(fā)展并不算得上穩(wěn)定平衡，依舊存在很多的問題，宏觀調(diào)控的難度也在增加，預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制顯得尤為重要。一些客觀原因的影響使得審計的范圍受到局限，風(fēng)險控制受到制約，為確保經(jīng)濟快速穩(wěn)定的發(fā)展，加強預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制十分必要。

1.3 預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制基本要求

在預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制中，首先要明確基本要求，才能正確展開工作，控制預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險。

預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制的基本要求有三點，一是堅持以人為本的預(yù)算執(zhí)行審計，預(yù)算執(zhí)行審計的主體為人；二是堅持預(yù)算審計制度，嚴(yán)格按照科學(xué)的制度規(guī)范執(zhí)行；三是堅持預(yù)算執(zhí)行審計復(fù)核為輔，采取多方意見，不斷修改優(yōu)化，以求更加有效。

2.預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的形成原因

之前對于問題的提出中提到預(yù)算執(zhí)行審計中存在的兩個問題，現(xiàn)在對于財政預(yù)算執(zhí)行審計的適應(yīng)性低和財政預(yù)算執(zhí)行審計的獨立性差的相關(guān)形成原因進行分析。

2.1 財政預(yù)算執(zhí)行審計的適應(yīng)性低

預(yù)算執(zhí)行審計需要隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展主動適應(yīng)發(fā)展趨勢，控制預(yù)算審計過程中的風(fēng)險。

部門預(yù)算審計過程中，財政支出改革和公共財政框架的深入和建立，使得部門預(yù)算審計不能完全適應(yīng)這一變化，進而部門預(yù)算審計工作難以深化。

政府采購預(yù)算執(zhí)行審計過程中，政府職能中心逐漸轉(zhuǎn)變，財政預(yù)算體制也在改革，政府采購的預(yù)算審計制度正在完善，這些變化使得政府采購預(yù)算執(zhí)行審計需要更高的適應(yīng)性。

轉(zhuǎn)移支付預(yù)算審計過程中，專項轉(zhuǎn)移支付在近幾年公共財政框架的建立過程中存在著不透明和違規(guī)操作等情況，轉(zhuǎn)移支付預(yù)算審計和轉(zhuǎn)移支付的增長難以相適應(yīng)。

2.2 財政預(yù)算執(zhí)行審計的獨立性差

在現(xiàn)有經(jīng)濟體制和管理模式下，財政預(yù)算執(zhí)行審計很大程度上受到限制和約束，獨立性難以得到保證，從而加大了預(yù)算執(zhí)行審計的風(fēng)險。財政預(yù)算審計獨立性差問題主要表現(xiàn)為三個方面，審計人員獨立性差，審計機構(gòu)獨立性差和經(jīng)費獨立性差，在預(yù)算執(zhí)行審計的體制改善中，努力提高這三個方面的獨立性，才能從根本上降低預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險。

3.預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制的對策

分析了預(yù)算執(zhí)行審計中存在的問題和風(fēng)險，我們從中探討出相應(yīng)的控制風(fēng)險的對策，主要措施有提高審計人員素質(zhì)、健全完善預(yù)算審計風(fēng)險控制機制和體系、抓住審計重點、提高審計效率、提高預(yù)算審計的公開度和透明度、加大政府采購審計力度、促進轉(zhuǎn)移支付向規(guī)范化發(fā)展、提高審計機構(gòu)的獨立性和給足審計經(jīng)費等。

3.1 提高審計人員素質(zhì)

審計人員的素質(zhì)直接影響到預(yù)算執(zhí)行審計的質(zhì)量，每一筆預(yù)算審計都要通過審計人員的工作，因此必須加強審計人員的道德意識，減少貪污腐敗和假賬產(chǎn)生，提高審計人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)，減少工作過程中出現(xiàn)的錯誤。

3.2 健全完善預(yù)算審計風(fēng)險控制機制和體系

建立完善健全的風(fēng)險控制機制和體系，用科學(xué)合理的手段做到有效控制預(yù)算審計風(fēng)險，為預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險控制提供有利的條件，使得預(yù)算執(zhí)行干預(yù)更加適應(yīng)與當(dāng)前的經(jīng)濟體系和社會發(fā)展。

3.3 抓住審計重點

在審計過程中必須要把握好重點，找準(zhǔn)審計要點，以提高審計效率，最大化的做好預(yù)算執(zhí)行審計，保障國家財政資金的使用合理到位情況。

3.4 提高預(yù)算審計的公開度和透明度

增強預(yù)算審計的過程的公開度和透明度，加強社會監(jiān)督，這樣才能有效減少內(nèi)部腐敗和干預(yù)，增強預(yù)算執(zhí)行干預(yù)的適應(yīng)性。

3.5 加大政府采購審計力度

加強政府采購的審計監(jiān)督，根據(jù)政府的相應(yīng)采購特點，切實采用不同的審計方式，結(jié)合相應(yīng)部門的特殊需要，有重點的開展審計工作，按照需求量合理科學(xué)的進行核算和審計，將預(yù)算執(zhí)行審計工作落實到位。

3.6 提高審計機構(gòu)的獨立性

現(xiàn)有的管理體制和領(lǐng)導(dǎo)模式嚴(yán)重影響了審計機構(gòu)的獨立性，給審計工作帶來了很大的風(fēng)險?？刂祁A(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險很重要的對策是提高審計機構(gòu)的獨立性，相應(yīng)就是，提高機構(gòu)各項工作的獨立完成，減少多余管理；提高審計人員的獨立性，從工作過程中和意識上同時促進審計人員的獨立工作能力。

3.7 給足審計經(jīng)費

審計工作在國家經(jīng)濟發(fā)展中起到重要作用，審計部門需要充足的審計經(jīng)費來開展各種工作，同時充足的經(jīng)費能保證審計部門一定的獨立性，有利于審計工作獨立公正的完成，是審計機關(guān)獨立性的保證。

4.結(jié)束語

總而言之，預(yù)算執(zhí)行審計在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中起著重要的作用，并取得了不小的成績，但我們不能僅僅停留在這些成績上對于它存在的問題視而不見。分析預(yù)算執(zhí)行審計中存在的問題和風(fēng)險，提出相應(yīng)的解決措施和控制對策，使得預(yù)算執(zhí)行審計工作能夠更好地發(fā)揮它的優(yōu)勢，為我國經(jīng)濟發(fā)展提供更強的動力，加速經(jīng)濟發(fā)展的步伐。（作者單位：商丘市審計局）

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