王玉梅+嚴(yán)丹良

【摘 要】 從PPP項(xiàng)目戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，以相對(duì)獨(dú)立的第三方為評(píng)價(jià)主體，建立項(xiàng)目環(huán)境、利益各方滿意度、財(cái)務(wù)能力、內(nèi)部控制管理、創(chuàng)新與成長(zhǎng)性五個(gè)維度的平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系，并設(shè)置基本評(píng)價(jià)指標(biāo)，將評(píng)價(jià)指標(biāo)的利益方、責(zé)任方加以歸集。該評(píng)價(jià)體系有利于績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中區(qū)分不同利益主體的責(zé)任，更能從項(xiàng)目整體的角度進(jìn)行三方效益的綜合評(píng)價(jià)，體現(xiàn)PPP項(xiàng)目中公私雙方的“共贏”目標(biāo)，促進(jìn)PPP項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中績(jī)效水平的提高。

【關(guān)鍵詞】 PPP項(xiàng)目； 績(jī)效評(píng)價(jià)； 平衡計(jì)分卡； 評(píng)價(jià)指標(biāo)

一、引言

公私合作/公私合營(yíng)（Public-Private Partnerships，PPP）模式即政府為了基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，在公共項(xiàng)目融資中引入民間資本，與私營(yíng)部門以特許權(quán)協(xié)議的方式建立起來(lái)的一種長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系（王增忠等，2008）。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和城市化進(jìn)程的加快，公共設(shè)施及公共服務(wù)供需矛盾日益凸顯。公私合作模式在一定程度上可以解決公共部門建設(shè)資金缺乏及資金使用效率低等問(wèn)題，減輕政府財(cái)政支出壓力和負(fù)擔(dān)，更能有效吸收民間資本，推動(dòng)公共管理改革。

然而，在PPP項(xiàng)目實(shí)踐過(guò)程中出現(xiàn)了不少問(wèn)題，特別是項(xiàng)目績(jī)效的監(jiān)控處于無(wú)章可循的狀態(tài)。很多學(xué)者針對(duì)這一問(wèn)題提出了自己的思想，并通過(guò)實(shí)證研究給出了一些對(duì)PPP項(xiàng)目進(jìn)行有效評(píng)價(jià)的方法，但是相關(guān)研究依然停留在關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的選取與成功因素的篩選上，沒(méi)有建立一個(gè)完整的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

二、運(yùn)用平衡計(jì)分卡對(duì)PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的可行性

PPP模式只有在公共服務(wù)的對(duì)象歡迎私營(yíng)投資者加入，合作的項(xiàng)目公司提供公共產(chǎn)品比由政府部門提供產(chǎn)生更高的資金價(jià)值（VFM）和更好的績(jī)效等條件下才能有效開(kāi)展。也就是說(shuō)，公私合作項(xiàng)目只有在公眾、政府、私營(yíng)部門都有需求且都具備一定能力的情況下才能有效進(jìn)行。實(shí)際上，公共項(xiàng)目采用PPP模式首先是因?yàn)轫?xiàng)目投資額較大，不論政府還是企業(yè)都無(wú)力單方面承擔(dān)巨大的投資額，其次是企業(yè)投資PPP項(xiàng)目可以獲得穩(wěn)定的收益，所以PPP項(xiàng)目強(qiáng)調(diào)公私方之間長(zhǎng)期、穩(wěn)定、和諧的合作關(guān)系，強(qiáng)調(diào)相互得利的“雙贏”局面，公私雙方實(shí)現(xiàn)共贏也更有利于社會(huì)公眾獲得滿意的服務(wù)。

我國(guó)公共項(xiàng)目評(píng)價(jià)工作尚處于初級(jí)階段，還未形成規(guī)范化、制度化的體系，如何對(duì)我國(guó)PPP項(xiàng)目進(jìn)行切實(shí)有效的評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)過(guò)程中顧及公私雙方的“共贏”利益，正是目前探討的熱點(diǎn)問(wèn)題。傳統(tǒng)的公共項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)方法甚多，包括成本—效益法、綜合評(píng)價(jià)法、平衡計(jì)分卡法、數(shù)據(jù)包羅分析法等，其中平衡計(jì)分卡作為管理的一種工具，在公共項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)中廣泛運(yùn)用。公共項(xiàng)目是實(shí)現(xiàn)公共利益的方式，其績(jī)效指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)也強(qiáng)調(diào)“平衡”理念，要考慮短期目標(biāo)與長(zhǎng)期戰(zhàn)略、公平與效率、成本與效益、發(fā)展與穩(wěn)定等之間的平衡。將平衡計(jì)分卡引用到PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，并將三方利益融入平衡計(jì)分卡的“平衡”理念，更能體現(xiàn)PPP項(xiàng)目中公私雙方的“共贏”戰(zhàn)略。

三、PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系

（一）基于利益各方的戰(zhàn)略目標(biāo)

公共項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)具有多重性，其長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)是達(dá)到社會(huì)公眾的滿意。在PPP模式下，要使項(xiàng)目整體效益最優(yōu)，應(yīng)提高利益相關(guān)者滿意度。在平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系中，總體戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)考慮公共部門、私營(yíng)部門、社會(huì)公眾三方利益，即公共部門VFM（Value for Money）最大化，私營(yíng)部門利潤(rùn)最大化，社會(huì)公眾滿意度最高。

PPP模式是公共項(xiàng)目建設(shè)的新興模式，但并不是所有項(xiàng)目都適合PPP模式，所以資金價(jià)值評(píng)估是政府進(jìn)行采購(gòu)模式選擇的重要依據(jù)。政府在進(jìn)行公共項(xiàng)目模式選擇過(guò)程中，應(yīng)從定性與定量的方法考慮VFM評(píng)估結(jié)果。若項(xiàng)目全生命周期內(nèi)總費(fèi)用（Life Cycle Cost：LCC）小于傳統(tǒng)采購(gòu)模式總費(fèi)用（Public Sector Comparator：PSC），則表明該模式能夠提供較大的VFM，VFM越大說(shuō)明政府的效益越好。私營(yíng)部門是PPP項(xiàng)目執(zhí)行的主體，從項(xiàng)目建設(shè)到運(yùn)營(yíng)都發(fā)揮著重要作用，私營(yíng)部門加入公共項(xiàng)目，是為了從項(xiàng)目中獲得高的投資回報(bào)，即利潤(rùn)最大化。為了獲得高利潤(rùn)，私營(yíng)部門應(yīng)協(xié)調(diào)好項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中各公司的關(guān)系，并有效降低風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行成本。只有明確私營(yíng)部門的目標(biāo)，才能激勵(lì)其為項(xiàng)目作出有效貢獻(xiàn)，提高項(xiàng)目運(yùn)行效率。

（二）PPP項(xiàng)目平衡計(jì)分卡

平衡計(jì)分卡的內(nèi)涵與公共項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)是一致的，將平衡計(jì)分卡引入公共項(xiàng)目中，能夠促進(jìn)公共項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的發(fā)展。PPP模式引入公共項(xiàng)目建設(shè)之后，也可以將平衡計(jì)分卡法應(yīng)用到評(píng)價(jià)中去，并設(shè)置關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，形成PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系。在財(cái)務(wù)能力、內(nèi)部控制管理、創(chuàng)新與成長(zhǎng)性三個(gè)維度基礎(chǔ)上，增加“利益方滿意度”，更能顯現(xiàn)出PPP模式下公共項(xiàng)目的戰(zhàn)略目標(biāo)。在PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)中，項(xiàng)目環(huán)境特性在一定程度上決定了公共項(xiàng)目該選用的模式，也是PPP項(xiàng)目成功的關(guān)鍵，故應(yīng)再增加“環(huán)境特征”項(xiàng)，建立一個(gè)五維度平衡計(jì)分卡項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系。這個(gè)評(píng)價(jià)體系一方面有利于評(píng)價(jià)過(guò)程中區(qū)分不同利益主體的責(zé)任；另一方面可以站在項(xiàng)目整體的角度進(jìn)行三方效益的綜合評(píng)價(jià)，彌補(bǔ)對(duì)單一利益主體進(jìn)行評(píng)價(jià)的不足，在公共部門與私營(yíng)部門博弈的過(guò)程中，促使雙方效益達(dá)到最優(yōu)平衡狀態(tài)。

基于平衡計(jì)分卡PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系模型如圖1所示。戰(zhàn)略目標(biāo)下五個(gè)維度都息息相關(guān)，相互制約，相互促進(jìn)。要想實(shí)現(xiàn)PPP項(xiàng)目的戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始時(shí)重視項(xiàng)目自身環(huán)境與外部環(huán)境，考慮利益各方滿意度是否能實(shí)現(xiàn)；在項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，重視財(cái)務(wù)能力與內(nèi)部控制管理能力；在項(xiàng)目帶來(lái)社會(huì)效益的同時(shí)，還應(yīng)考慮是否會(huì)給社會(huì)公眾及環(huán)境帶來(lái)消極影響。

（三）PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)主體

目前我國(guó)PPP項(xiàng)目的評(píng)價(jià)依舊由投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的執(zhí)行主體——相關(guān)政府部門來(lái)進(jìn)行。但是從利益相關(guān)者理論來(lái)看，PPP項(xiàng)目的利益主體包括公共部門、私人部門以及社會(huì)公眾。由于利益主體多元化，每個(gè)利益主體在評(píng)價(jià)過(guò)程中都是從自身利益最大化的角度出發(fā)，很難得到客觀一致的評(píng)價(jià)結(jié)果。政府部門更關(guān)注VFM最大化、項(xiàng)目投資控制率、質(zhì)量滿意度及相關(guān)的社會(huì)效應(yīng)，對(duì)私營(yíng)部門的利益考慮較少；而私營(yíng)部門作為評(píng)價(jià)主體更關(guān)注對(duì)項(xiàng)目成本與收入的考核，追求利潤(rùn)最大化，在這個(gè)過(guò)程中容易忽視項(xiàng)目的社會(huì)效應(yīng)。因此筆者認(rèn)為，PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)主體應(yīng)該是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)具備一定專業(yè)資質(zhì)的評(píng)價(jià)人員，這些人員受政府與私營(yíng)部門委托，以不具有任何一方利益傾向的態(tài)度，站在PPP項(xiàng)目的角度進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的戰(zhàn)略目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

四、PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

將平衡計(jì)分卡運(yùn)用到PPP項(xiàng)目中，從項(xiàng)目環(huán)境特征、財(cái)務(wù)與市場(chǎng)發(fā)展、利益方滿意度、項(xiàng)目控制與管理、創(chuàng)新與成長(zhǎng)性五個(gè)維度建立基于平衡計(jì)分卡的PPP項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系，在五個(gè)維度下建立績(jī)效二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，并對(duì)每個(gè)指標(biāo)的利益責(zé)任方進(jìn)行設(shè)定（如表1）。

（一）項(xiàng)目環(huán)境特征

公共項(xiàng)目的立項(xiàng)，需要考慮各種宏觀和微觀環(huán)境，如政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境等。項(xiàng)目的設(shè)計(jì)及建造復(fù)雜程度如何，直接關(guān)系著公共項(xiàng)目的建設(shè)成本與建設(shè)模式的選擇，公共部門和私營(yíng)部門對(duì)PPP模式理解與掌握程度也影響公私合作項(xiàng)目的有效開(kāi)展。同時(shí)，公私雙方的信任及有效的溝通有利于項(xiàng)目的成功進(jìn)行。在項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，承包商與政府部門應(yīng)達(dá)成合理的風(fēng)險(xiǎn)分配、共享及轉(zhuǎn)移機(jī)制、責(zé)任分擔(dān)機(jī)制等。除此之外，社會(huì)公眾的支持與配合也有利于項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（二）財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)

在PPP項(xiàng)目中，項(xiàng)目公司需獨(dú)立承擔(dān)PPP項(xiàng)目的盈虧，這就要求項(xiàng)目公司具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)運(yùn)作能力，同時(shí)項(xiàng)目在市場(chǎng)上良好的表現(xiàn)也可以給項(xiàng)目公司帶來(lái)豐厚的報(bào)酬。所以私營(yíng)部門更關(guān)注項(xiàng)目的運(yùn)行效益，涉及的指標(biāo)應(yīng)包括良好的盈利能力、不斷增長(zhǎng)的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)能力、合理的財(cái)務(wù)分析與運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目公司所有股東的財(cái)務(wù)能力、較低的融資與財(cái)務(wù)費(fèi)用。在財(cái)務(wù)維度下與公共部門相關(guān)的是資金價(jià)值評(píng)價(jià)，即VFM最大化，其數(shù)值體現(xiàn)在PPP模式與政府自行實(shí)施模式下的成本節(jié)約值。在PPP模式下，政府投資公共項(xiàng)目，會(huì)考慮項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)是否產(chǎn)生較高的投資效率，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，公共部門需對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督與管理，由此會(huì)產(chǎn)生與之相關(guān)的管理費(fèi)用。同時(shí)，政府要給予項(xiàng)目公司適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼，使項(xiàng)目能夠順利開(kāi)展。

（三）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理

內(nèi)部控制管理是對(duì)PPP項(xiàng)目整個(gè)運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督管理。衡量控制管理的指標(biāo)應(yīng)能體現(xiàn)出項(xiàng)目進(jìn)行中的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，以幫助公私雙方實(shí)現(xiàn)管理的有效改進(jìn)。PPP項(xiàng)目包括建設(shè)期與運(yùn)營(yíng)期，故與管理相關(guān)的指標(biāo)也應(yīng)從這兩方面尋找。私營(yíng)部門應(yīng)具備一定的管理能力，采用先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，對(duì)項(xiàng)目成本、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面有效控制，同時(shí)還應(yīng)高效率地利用和分配資源。政府部門對(duì)PPP項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行良好的規(guī)制與有力監(jiān)督。

（四）利益方滿意度

公共部門、私營(yíng)部門、社會(huì)公眾作為PPP項(xiàng)目的利益相關(guān)方，可以用相關(guān)的指標(biāo)來(lái)體現(xiàn)三方的滿意度。私營(yíng)部門的滿意度體現(xiàn)還應(yīng)包括項(xiàng)目公司內(nèi)部是否具有良好的團(tuán)隊(duì)氣氛，與各分包商和供應(yīng)商的關(guān)系是否和諧等。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)社會(huì)公眾的干擾程度同樣應(yīng)體現(xiàn)在滿意度評(píng)價(jià)中。

（五）創(chuàng)新與成長(zhǎng)性

創(chuàng)新與成長(zhǎng)性評(píng)價(jià)包括兩方面的內(nèi)容。創(chuàng)新性體現(xiàn)在PPP項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中私營(yíng)部門和公共部門科研與開(kāi)發(fā)的投入水平，項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)與融資創(chuàng)新能力等。成長(zhǎng)性評(píng)價(jià)一方面表現(xiàn)為PPP項(xiàng)目是否能持續(xù)地進(jìn)行，雙方是否愿意繼續(xù)合作；另一方面為項(xiàng)目的社會(huì)效益及影響性評(píng)價(jià)，主要表現(xiàn)在對(duì)提高社會(huì)公眾生活質(zhì)量的影響和對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的影響。

五、結(jié)論

平衡計(jì)分卡法在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中已成熟運(yùn)用，但是在公共項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)中的運(yùn)用還有待深入。本文將平衡計(jì)分卡體系運(yùn)用到PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)中，以獨(dú)立第三方為評(píng)價(jià)主體，從五個(gè)維度設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)，并將指標(biāo)落實(shí)到利益責(zé)任方，這種評(píng)價(jià)方法綜合考慮了各方利益，能將“共贏”的思想體現(xiàn)出來(lái)，為PPP項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中績(jī)效評(píng)價(jià)的有效實(shí)現(xiàn)提供了思路與方法。當(dāng)然，這種評(píng)價(jià)方法還有待進(jìn)一步完善與驗(yàn)證，如維度的劃分與評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)更合理等?；诶嫦嚓P(guān)者的戰(zhàn)略目標(biāo)有可能存在沖突，如何實(shí)現(xiàn)PPP項(xiàng)目最優(yōu)效益有待今后更深入的研究。

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四、PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

將平衡計(jì)分卡運(yùn)用到PPP項(xiàng)目中，從項(xiàng)目環(huán)境特征、財(cái)務(wù)與市場(chǎng)發(fā)展、利益方滿意度、項(xiàng)目控制與管理、創(chuàng)新與成長(zhǎng)性五個(gè)維度建立基于平衡計(jì)分卡的PPP項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系，在五個(gè)維度下建立績(jī)效二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，并對(duì)每個(gè)指標(biāo)的利益責(zé)任方進(jìn)行設(shè)定（如表1）。

（一）項(xiàng)目環(huán)境特征

公共項(xiàng)目的立項(xiàng)，需要考慮各種宏觀和微觀環(huán)境，如政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境等。項(xiàng)目的設(shè)計(jì)及建造復(fù)雜程度如何，直接關(guān)系著公共項(xiàng)目的建設(shè)成本與建設(shè)模式的選擇，公共部門和私營(yíng)部門對(duì)PPP模式理解與掌握程度也影響公私合作項(xiàng)目的有效開(kāi)展。同時(shí)，公私雙方的信任及有效的溝通有利于項(xiàng)目的成功進(jìn)行。在項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，承包商與政府部門應(yīng)達(dá)成合理的風(fēng)險(xiǎn)分配、共享及轉(zhuǎn)移機(jī)制、責(zé)任分擔(dān)機(jī)制等。除此之外，社會(huì)公眾的支持與配合也有利于項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（二）財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)

在PPP項(xiàng)目中，項(xiàng)目公司需獨(dú)立承擔(dān)PPP項(xiàng)目的盈虧，這就要求項(xiàng)目公司具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)運(yùn)作能力，同時(shí)項(xiàng)目在市場(chǎng)上良好的表現(xiàn)也可以給項(xiàng)目公司帶來(lái)豐厚的報(bào)酬。所以私營(yíng)部門更關(guān)注項(xiàng)目的運(yùn)行效益，涉及的指標(biāo)應(yīng)包括良好的盈利能力、不斷增長(zhǎng)的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)能力、合理的財(cái)務(wù)分析與運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目公司所有股東的財(cái)務(wù)能力、較低的融資與財(cái)務(wù)費(fèi)用。在財(cái)務(wù)維度下與公共部門相關(guān)的是資金價(jià)值評(píng)價(jià)，即VFM最大化，其數(shù)值體現(xiàn)在PPP模式與政府自行實(shí)施模式下的成本節(jié)約值。在PPP模式下，政府投資公共項(xiàng)目，會(huì)考慮項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)是否產(chǎn)生較高的投資效率，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，公共部門需對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督與管理，由此會(huì)產(chǎn)生與之相關(guān)的管理費(fèi)用。同時(shí)，政府要給予項(xiàng)目公司適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼，使項(xiàng)目能夠順利開(kāi)展。

（三）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理

內(nèi)部控制管理是對(duì)PPP項(xiàng)目整個(gè)運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督管理。衡量控制管理的指標(biāo)應(yīng)能體現(xiàn)出項(xiàng)目進(jìn)行中的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，以幫助公私雙方實(shí)現(xiàn)管理的有效改進(jìn)。PPP項(xiàng)目包括建設(shè)期與運(yùn)營(yíng)期，故與管理相關(guān)的指標(biāo)也應(yīng)從這兩方面尋找。私營(yíng)部門應(yīng)具備一定的管理能力，采用先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，對(duì)項(xiàng)目成本、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面有效控制，同時(shí)還應(yīng)高效率地利用和分配資源。政府部門對(duì)PPP項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行良好的規(guī)制與有力監(jiān)督。

（四）利益方滿意度

公共部門、私營(yíng)部門、社會(huì)公眾作為PPP項(xiàng)目的利益相關(guān)方，可以用相關(guān)的指標(biāo)來(lái)體現(xiàn)三方的滿意度。私營(yíng)部門的滿意度體現(xiàn)還應(yīng)包括項(xiàng)目公司內(nèi)部是否具有良好的團(tuán)隊(duì)氣氛，與各分包商和供應(yīng)商的關(guān)系是否和諧等。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)社會(huì)公眾的干擾程度同樣應(yīng)體現(xiàn)在滿意度評(píng)價(jià)中。

（五）創(chuàng)新與成長(zhǎng)性

創(chuàng)新與成長(zhǎng)性評(píng)價(jià)包括兩方面的內(nèi)容。創(chuàng)新性體現(xiàn)在PPP項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中私營(yíng)部門和公共部門科研與開(kāi)發(fā)的投入水平，項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)與融資創(chuàng)新能力等。成長(zhǎng)性評(píng)價(jià)一方面表現(xiàn)為PPP項(xiàng)目是否能持續(xù)地進(jìn)行，雙方是否愿意繼續(xù)合作；另一方面為項(xiàng)目的社會(huì)效益及影響性評(píng)價(jià)，主要表現(xiàn)在對(duì)提高社會(huì)公眾生活質(zhì)量的影響和對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的影響。

五、結(jié)論

平衡計(jì)分卡法在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中已成熟運(yùn)用，但是在公共項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)中的運(yùn)用還有待深入。本文將平衡計(jì)分卡體系運(yùn)用到PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)中，以獨(dú)立第三方為評(píng)價(jià)主體，從五個(gè)維度設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)，并將指標(biāo)落實(shí)到利益責(zé)任方，這種評(píng)價(jià)方法綜合考慮了各方利益，能將“共贏”的思想體現(xiàn)出來(lái)，為PPP項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中績(jī)效評(píng)價(jià)的有效實(shí)現(xiàn)提供了思路與方法。當(dāng)然，這種評(píng)價(jià)方法還有待進(jìn)一步完善與驗(yàn)證，如維度的劃分與評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)更合理等。基于利益相關(guān)者的戰(zhàn)略目標(biāo)有可能存在沖突，如何實(shí)現(xiàn)PPP項(xiàng)目最優(yōu)效益有待今后更深入的研究。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王增忠，范立礎(chǔ)，張學(xué)清.公私合作制項(xiàng)目特許期的確定方法[J].上海師范大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2008，37（1）：68-73.

[2] 亓霞，柯永健，王守清.基于案例的中國(guó) PPP 項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)因素分析[J].中國(guó)軟科學(xué)，2009（5）：107-113.

[3] 劉向杰.政府行為影響財(cái)政性融資項(xiàng)目績(jī)效的實(shí)證研究[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2010（11）.

[4] 袁競(jìng)峰，Skibniewski Miroslaw J.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) PPP 項(xiàng)目關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)識(shí)別研究[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2012，18（3）.

[5] 彭德艷，趙偉.公共投資績(jī)效評(píng)價(jià)方法的比較和選擇[J].綠色財(cái)會(huì)，2011（10）.

[6] 申玉玉，杜靜.公共項(xiàng)目采用私人主動(dòng)融資模式的資金價(jià)值分析[J].建筑管理現(xiàn)代化，2008（3）.

[7] 高喜珍，陳通.基于可持續(xù)發(fā)展的公共投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建[J].統(tǒng)計(jì)與決策，2008（1）：67-69.

[8] 趙新博.PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)研究[D].清華大學(xué)碩士學(xué)位論文，2009.

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[10] Xueqing Zhang.Factor Analysis of Public Clients' Best-Value Objective in Public-Privately Partnered Infrastructure Projects[J]. Constr. Eng. Manage，2006，132（9）：956-965.

四、PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

將平衡計(jì)分卡運(yùn)用到PPP項(xiàng)目中，從項(xiàng)目環(huán)境特征、財(cái)務(wù)與市場(chǎng)發(fā)展、利益方滿意度、項(xiàng)目控制與管理、創(chuàng)新與成長(zhǎng)性五個(gè)維度建立基于平衡計(jì)分卡的PPP項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系，在五個(gè)維度下建立績(jī)效二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，并對(duì)每個(gè)指標(biāo)的利益責(zé)任方進(jìn)行設(shè)定（如表1）。

（一）項(xiàng)目環(huán)境特征

公共項(xiàng)目的立項(xiàng)，需要考慮各種宏觀和微觀環(huán)境，如政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境等。項(xiàng)目的設(shè)計(jì)及建造復(fù)雜程度如何，直接關(guān)系著公共項(xiàng)目的建設(shè)成本與建設(shè)模式的選擇，公共部門和私營(yíng)部門對(duì)PPP模式理解與掌握程度也影響公私合作項(xiàng)目的有效開(kāi)展。同時(shí)，公私雙方的信任及有效的溝通有利于項(xiàng)目的成功進(jìn)行。在項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，承包商與政府部門應(yīng)達(dá)成合理的風(fēng)險(xiǎn)分配、共享及轉(zhuǎn)移機(jī)制、責(zé)任分擔(dān)機(jī)制等。除此之外，社會(huì)公眾的支持與配合也有利于項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（二）財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)

在PPP項(xiàng)目中，項(xiàng)目公司需獨(dú)立承擔(dān)PPP項(xiàng)目的盈虧，這就要求項(xiàng)目公司具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)運(yùn)作能力，同時(shí)項(xiàng)目在市場(chǎng)上良好的表現(xiàn)也可以給項(xiàng)目公司帶來(lái)豐厚的報(bào)酬。所以私營(yíng)部門更關(guān)注項(xiàng)目的運(yùn)行效益，涉及的指標(biāo)應(yīng)包括良好的盈利能力、不斷增長(zhǎng)的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)能力、合理的財(cái)務(wù)分析與運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目公司所有股東的財(cái)務(wù)能力、較低的融資與財(cái)務(wù)費(fèi)用。在財(cái)務(wù)維度下與公共部門相關(guān)的是資金價(jià)值評(píng)價(jià)，即VFM最大化，其數(shù)值體現(xiàn)在PPP模式與政府自行實(shí)施模式下的成本節(jié)約值。在PPP模式下，政府投資公共項(xiàng)目，會(huì)考慮項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)是否產(chǎn)生較高的投資效率，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，公共部門需對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督與管理，由此會(huì)產(chǎn)生與之相關(guān)的管理費(fèi)用。同時(shí)，政府要給予項(xiàng)目公司適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼，使項(xiàng)目能夠順利開(kāi)展。

（三）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理

內(nèi)部控制管理是對(duì)PPP項(xiàng)目整個(gè)運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督管理。衡量控制管理的指標(biāo)應(yīng)能體現(xiàn)出項(xiàng)目進(jìn)行中的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，以幫助公私雙方實(shí)現(xiàn)管理的有效改進(jìn)。PPP項(xiàng)目包括建設(shè)期與運(yùn)營(yíng)期，故與管理相關(guān)的指標(biāo)也應(yīng)從這兩方面尋找。私營(yíng)部門應(yīng)具備一定的管理能力，采用先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，對(duì)項(xiàng)目成本、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面有效控制，同時(shí)還應(yīng)高效率地利用和分配資源。政府部門對(duì)PPP項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行良好的規(guī)制與有力監(jiān)督。

（四）利益方滿意度

公共部門、私營(yíng)部門、社會(huì)公眾作為PPP項(xiàng)目的利益相關(guān)方，可以用相關(guān)的指標(biāo)來(lái)體現(xiàn)三方的滿意度。私營(yíng)部門的滿意度體現(xiàn)還應(yīng)包括項(xiàng)目公司內(nèi)部是否具有良好的團(tuán)隊(duì)氣氛，與各分包商和供應(yīng)商的關(guān)系是否和諧等。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)社會(huì)公眾的干擾程度同樣應(yīng)體現(xiàn)在滿意度評(píng)價(jià)中。

（五）創(chuàng)新與成長(zhǎng)性

創(chuàng)新與成長(zhǎng)性評(píng)價(jià)包括兩方面的內(nèi)容。創(chuàng)新性體現(xiàn)在PPP項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中私營(yíng)部門和公共部門科研與開(kāi)發(fā)的投入水平，項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)與融資創(chuàng)新能力等。成長(zhǎng)性評(píng)價(jià)一方面表現(xiàn)為PPP項(xiàng)目是否能持續(xù)地進(jìn)行，雙方是否愿意繼續(xù)合作；另一方面為項(xiàng)目的社會(huì)效益及影響性評(píng)價(jià)，主要表現(xiàn)在對(duì)提高社會(huì)公眾生活質(zhì)量的影響和對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的影響。

五、結(jié)論

平衡計(jì)分卡法在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中已成熟運(yùn)用，但是在公共項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)中的運(yùn)用還有待深入。本文將平衡計(jì)分卡體系運(yùn)用到PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)中，以獨(dú)立第三方為評(píng)價(jià)主體，從五個(gè)維度設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)，并將指標(biāo)落實(shí)到利益責(zé)任方，這種評(píng)價(jià)方法綜合考慮了各方利益，能將“共贏”的思想體現(xiàn)出來(lái)，為PPP項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中績(jī)效評(píng)價(jià)的有效實(shí)現(xiàn)提供了思路與方法。當(dāng)然，這種評(píng)價(jià)方法還有待進(jìn)一步完善與驗(yàn)證，如維度的劃分與評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)更合理等。基于利益相關(guān)者的戰(zhàn)略目標(biāo)有可能存在沖突，如何實(shí)現(xiàn)PPP項(xiàng)目最優(yōu)效益有待今后更深入的研究。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 亓霞，柯永健，王守清.基于案例的中國(guó) PPP 項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)因素分析[J].中國(guó)軟科學(xué)，2009（5）：107-113.

[3] 劉向杰.政府行為影響財(cái)政性融資項(xiàng)目績(jī)效的實(shí)證研究[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2010（11）.

[4] 袁競(jìng)峰，Skibniewski Miroslaw J.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) PPP 項(xiàng)目關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)識(shí)別研究[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2012，18（3）.

[5] 彭德艷，趙偉.公共投資績(jī)效評(píng)價(jià)方法的比較和選擇[J].綠色財(cái)會(huì)，2011（10）.

[6] 申玉玉，杜靜.公共項(xiàng)目采用私人主動(dòng)融資模式的資金價(jià)值分析[J].建筑管理現(xiàn)代化，2008（3）.

[7] 高喜珍，陳通.基于可持續(xù)發(fā)展的公共投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建[J].統(tǒng)計(jì)與決策，2008（1）：67-69.

[8] 趙新博.PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)研究[D].清華大學(xué)碩士學(xué)位論文，2009.

[9] Bing Li，A. Akintoye. Critical success factors for PPP/PFI projects in the UK construction industry[J].Construction Management and Economics，2005（23）：459-471.

[10] Xueqing Zhang.Factor Analysis of Public Clients' Best-Value Objective in Public-Privately Partnered Infrastructure Projects[J]. Constr. Eng. Manage，2006，132（9）：956-965.