黃雪松

摘要：內(nèi)部審計是確保企事業(yè)單位正常運行和良好發(fā)展的基礎管理工作，通過有效的內(nèi)部控制審計，可以提高企事業(yè)單位整體內(nèi)部管理水平，促進經(jīng)濟效益的提升，完善管理模式?，F(xiàn)本文就主要分析了內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的應用問題。文章主要從兩方面展開了論述，即當前單位固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問題，和內(nèi)部控制審計在單位固定資產(chǎn)管理中的具體應用。

關鍵詞：內(nèi)部控制；審計；固定資產(chǎn)；管理；應用

固定資產(chǎn)管理是企事業(yè)單位日常管理工作中的一項重要內(nèi)容，在固定資產(chǎn)管理中，一般都要采用內(nèi)部控制審計的方式來進行管理，才能真正實現(xiàn)有效合理的固定資產(chǎn)管理。目前我國的很多企事業(yè)單位并沒有做到有效的內(nèi)部控制審計，其內(nèi)部控制管理機制中存在一定的缺陷與不足。以下本文就來詳細分析內(nèi)部控制在單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題，并提出相應的解決對策，指出內(nèi)部控制審計在單位固定資產(chǎn)管理中的應用。

一、當前單位固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

由于目前我國的企業(yè)單位在資產(chǎn)管理控制中，大都重購置而輕管理。對于固定資產(chǎn)的成本、計提、折舊等不能進行有效控制與管理。使得固定資產(chǎn)不能合理發(fā)揮應用的經(jīng)濟效益，并且管理層對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作也不夠重視，使固定資產(chǎn)管理較為混亂，不能很好的實現(xiàn)內(nèi)部控制。事實上，當前我國企事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制過程中還存在著其他的問題，大致有以下兩點：

1.固定資產(chǎn)的預算不合理，會計核算方法不夠科學

在單位的固定資產(chǎn)購置中，一些單位并沒有進行全面的評估預算，以確定是否應該購置固定資產(chǎn)，使得固定資產(chǎn)的采購過于隨意，從而影響了固定資產(chǎn)管理的有效內(nèi)部控制。另外，單位的內(nèi)部控制審計監(jiān)督力度不夠，造成了固定資產(chǎn)管理與采購嚴重脫節(jié)，造成了大量的資金浪費，影響到單位的健康發(fā)展。另外，對于固定資產(chǎn)進行會計核算是明確單位固定資產(chǎn)現(xiàn)狀的重要手段，也是唯一了解固定資產(chǎn)現(xiàn)有價值的途徑。但當前固定資產(chǎn)的會計核算卻并沒有真正反應出資產(chǎn)價值，使得會計信息失真，實際資產(chǎn)狀況與賬面顯示不符。

2.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行力度較弱，對固定資產(chǎn)的處置不規(guī)范

由于單位在固定資產(chǎn)管理中重購置而輕管理，使得固定資產(chǎn)的日常管理工作中存在較多問題，并且關于固定資產(chǎn)的驗收制度、盤點方法都不夠合理，甚至一些固定資產(chǎn)已經(jīng)報廢卻沒有在賬面上反映出來，使得固定資產(chǎn)賬實不符。這些都是因為在固定資產(chǎn)的管理中，其內(nèi)部控制執(zhí)行不力而造成的。另外，有些固定資產(chǎn)因為更新或損害不得進行報廢處理，這時候?qū)潭ㄙY產(chǎn)的處置方式就成為一個問題。而目前很多單位在處置固定資產(chǎn)時并不能夠按照合理的會計核算計算其價值，并作出最佳的處理決定。這就使得資產(chǎn)出現(xiàn)一定程度的流失，并且也很容易出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

二、內(nèi)部控制審計在企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的具體運用

企事業(yè)單位應當建立科學、規(guī)范、合理并行之有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，單位領導應充分重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與管理，營造良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。

1.對固定資產(chǎn)管理職責分工的內(nèi)部控制審計

固定資產(chǎn)管理要堅持不相容職務相分離的原則，對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任，并由專職部門和專人負責。應將固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行、固定資產(chǎn)的取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄進行分離，以防止固定資產(chǎn)管理職責分工不當造成差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失或者資源浪費。固定資產(chǎn)取得、處置等業(yè)務應當由經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或者人員進行辦理，審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在其授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得越權(quán)；經(jīng)辦人在其職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。

2.對固定資產(chǎn)預算編制的內(nèi)部控制審計

在安排年度固定資產(chǎn)采購預算時，應充分結(jié)合同級財政部門的政府采購預算和本單位財務部門的年度預算編制，使固定資產(chǎn)購置和決策預算科學合理、合法合規(guī)，對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，可以聘請獨立的中介機構(gòu)或者專業(yè)人士進行可行性研究與評價，并由單位實行集體決策和審批。應加強固定資產(chǎn)的日常管理工作，較大的部門或單位應該設立專職固定資產(chǎn)管理部門負責固定資產(chǎn)的日常維護與管理，定期或不定期進行檢查，提高其使用效率，及時消除風險；同時應建立固定資產(chǎn)定期盤點制度，組成固定資產(chǎn)盤點小組定期對固定資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果和分析結(jié)果及時上報單位固定資產(chǎn)管理部門，提出處理意見和措施，上報授權(quán)部門批準后進行處理。

3.對固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部控制審計

固定資產(chǎn)的投資轉(zhuǎn)出、報廢、出售、調(diào)撥轉(zhuǎn)出等處置都需要符合一定的申請報批程序，并由獨立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員進行辦理，內(nèi)部控制審計機構(gòu)和人員應當檢查固定資產(chǎn)處置的報批程序是否合理，有否嚴格遵循“先審批后處置”的原則，其處置價格是否合理、處置執(zhí)行是否有效等，以防止固定資產(chǎn)處置不當造成國有資產(chǎn)損失。

單位應當賦予內(nèi)部審計獨立、客觀的身份，內(nèi)部審計應當保持相對獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應通過定期或不定期的對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行檢查，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，報資產(chǎn)管理部門，按審批權(quán)限批準后，督促有關部門采取措施，及時加以糾正和完善，起到查錯防弊的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，在企事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理中，必須要加強內(nèi)部控制審計管理，提高固定資產(chǎn)的利用率，增強固定資產(chǎn)的經(jīng)濟價值。針對目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計工作中存在的問題，必須要積極應對，采取有力措施解決這些問題，以促使企事業(yè)單位固定資產(chǎn)更好的發(fā)揮其經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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