崔航員

摘 要： 石油行業(yè)在我國迅速發(fā)展，然而在發(fā)展過程中，石油企業(yè)的內(nèi)部控制也出現(xiàn)了很多問題。適應(yīng)國家經(jīng)濟管理政策的強制性規(guī)范導向，分析石油企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，讓石油企業(yè)認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的長期發(fā)展至關(guān)重要，解析石油企業(yè)內(nèi)部控制的目標與原則，梳理石油企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，促進石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 石油企業(yè)；內(nèi)部控制；原則目標；內(nèi)容

中圖分類號： C91

文獻標識碼： A

文章編號： 16723198（2013）06003802

隨著國民經(jīng)濟飛速發(fā)展，石油在現(xiàn)代生活中作為一種不可缺少的能源，其重要意義不言而喻，石油企業(yè)在我國經(jīng)濟中的地位也越加凸顯。在石油企業(yè)不斷發(fā)展和完善的過程中，石油企業(yè)的內(nèi)部控制逐漸受到企業(yè)領(lǐng)導者的重視。建立健全適合石油企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系，是石油企業(yè)提升內(nèi)部管理和實現(xiàn)可持續(xù)有效發(fā)展的現(xiàn)實選擇，也是一種必然的趨勢。

1 內(nèi)部控制對石油企業(yè)長期發(fā)展的重要意義

20世紀末期，由于美國接連發(fā)生的一系列的財務(wù)造假的案件，使得美國乃至整個全球各個國家的證劵市場遭到了極大的打擊，據(jù)美國的相關(guān)報告顯示，僅安然公司和世通公司的財務(wù)造假的金額就使得美國當年的經(jīng)濟損了將盡400億元，導致投資者的信心備受打擊，美國為了打擊財務(wù)造假進行證劵敲詐等犯罪行為頒布了《薩班斯——奧克斯利法案》。在我國從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的銀廣夏、藍田股份，電網(wǎng)自動控制領(lǐng)域的東方電子等企業(yè)都被發(fā)現(xiàn)了財務(wù)造假的行為。2001年我國頒布了證劵領(lǐng)域的第一個內(nèi)部法規(guī)《證劵公司內(nèi)部控制指引》，加大了我國在證劵領(lǐng)域的監(jiān)控力度，但這一法規(guī)仍不完善。2003年為了完善和進一步加大對證劵市場的監(jiān)控，證監(jiān)會又重新修改并頒布了《證劵公司內(nèi)部控制指引》。對于上市公司發(fā)生的各種造假行為，為了健全上市公司的內(nèi)部控制制度，有效的保護到投資者的權(quán)益，2006年上海證劵交易所頒布了《上海證劵交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引》。為了促進企業(yè)的長期發(fā)展，保護市場經(jīng)濟的秩序和社會公眾的合法權(quán)益，在國家有關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，2009年我國又頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

2004年中國航油（新加坡）股份有限公司才能算的上是內(nèi)部控制研究中的一個典型的案例，其因在石油衍生品交易中虧掉了5.5億的巨款，成為新加坡第二大企業(yè)丑聞。這一丑聞的發(fā)生讓存在高風險的石油企業(yè)深刻的認識到，風險防范與控制制度是至關(guān)重要的因素，具體表現(xiàn)在以下兩方面：一是石油資源屬于不可再生資源，石油的形成需要經(jīng)過幾百萬年的時間，但是石油在我們的日常生活的方方面面都是不可缺少的，這使得石油企業(yè)的長期發(fā)展面臨巨大的困難。想要解決這一難題，就必須把內(nèi)部控制作為促進石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動力之一，加強企業(yè)經(jīng)濟制度建設(shè)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，使經(jīng)濟組織的內(nèi)部契約性更加緊密；二是石油企業(yè)的資源是典型的有一點少一點，想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，首先要合理開采石油資源，減少資源的浪費，處理好石油價格波動風險，其次要提高單位經(jīng)營活動的效益性，嚴格按照國家法律法規(guī)，不做偷逃稅款等危害國家利益的行為。合理的防范風險可以使石油企業(yè)穩(wěn)定，持續(xù)的發(fā)展。

2 石油企業(yè)內(nèi)部控制的目標與原則

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的目標

在今后的一段時間里，經(jīng)營風險將伴隨石油企業(yè)規(guī)模的擴大而日趨增長，特別是擴展海外業(yè)務(wù)令管理的幅度更加寬泛。趨于目前這種情況，石油企業(yè)必須進一步推進業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，使其面向企業(yè)各個層次，令內(nèi)控體系總體建設(shè)平穩(wěn)運行，優(yōu)化調(diào)整過程控制，降低經(jīng)營風險，做到夯實基礎(chǔ)再發(fā)展，著力打造品牌核心競爭力。要建立一套規(guī)范的工作流程，就要加強業(yè)務(wù)流程的管理，為了確保企業(yè)運轉(zhuǎn)規(guī)范、約束和標準化企業(yè)的管理行為，就要建立一個嚴謹?shù)墓芾碇贫?，為員工制定符合實情的崗位規(guī)范，以實現(xiàn)科學發(fā)展。石油企業(yè)新時期內(nèi)部控制的目標是：實現(xiàn)以風險管理為核心的，涵蓋公司管理經(jīng)營的各個領(lǐng)域，逐漸完善運行相關(guān)控制體系，確保經(jīng)營管理的合法性、安全性、有效性，與財務(wù)報告有關(guān)的信息完整、真實，提高整體經(jīng)營效率，確保公司長久戰(zhàn)略發(fā)展。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制的原則

新時期石油企業(yè)相關(guān)原則是：制定制度不得違反國家相關(guān)政策、法律和法規(guī)；應(yīng)針對企業(yè)實情制定制度，根據(jù)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵點，落實制度的各個環(huán)節(jié)；同時制度要確保公司合理的設(shè)置使機構(gòu)、崗位的責權(quán)分工明確，分離不相容職務(wù)，形成各負其責、各司其職、相互監(jiān)督、相互制約的機制，堅決不能讓任何部門或者個人有超越內(nèi)部控制的這一可能；制定內(nèi)部控制制度還要平衡成本與效益之間的關(guān)系，盡可能達到最佳的控制效果同時消耗最少的成本。中國石油“股份公司業(yè)務(wù)流程管理辦法”的制定和發(fā)布、流程架構(gòu)和管理標準。選擇恰當?shù)那腥朦c以實現(xiàn)關(guān)鍵控制和重要風險的規(guī)范設(shè)計，如財務(wù)報中的風險控制。落實風險控制措施到業(yè)務(wù)流程中，同法律風險防控機制的建立相結(jié)合，以實現(xiàn)管理內(nèi)部的要求；為了使開展流程設(shè)計相對容易，可先選取管理相對成熟的加油站、煉油廠業(yè)務(wù)，利于強化管理界面；為保證流程管理工作能有序進行，要建立管理信息的業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)，并應(yīng)用于ERP等一系列系統(tǒng)的流程、控制的設(shè)計，做到流程設(shè)計、控制測試的信息化。

3 石油企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

3.1 優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

石油企業(yè)一定要立足做到完善管理體制、優(yōu)化運行機制和治理結(jié)構(gòu)，使內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置合理，令各機構(gòu)職責權(quán)限明確，堅決避免劃分不當而帶來的權(quán)責過于集中、職能交叉或缺失，逐漸完善各盡其責、各司其職的工作機能體制。不斷加強隊伍建設(shè)，合理的培養(yǎng)開發(fā)人力資源，將企業(yè)與員工的發(fā)展聯(lián)系在一起，使全體員工的積極性得以充分調(diào)動，有效的發(fā)揮員工創(chuàng)造性和潛能。增強產(chǎn)品質(zhì)量與安全生產(chǎn)、環(huán)境保護、節(jié)約能源管理，維護員工合法的權(quán)益，切實履行社會責任，注重社會公益事業(yè)，令公司全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展。加強引導員工自發(fā)的實踐企業(yè)文化理念，使員工有著深刻的理解并付出行動。

3.2 做好合理的風險評估

在確保財務(wù)報告、資產(chǎn)的安全及管理的規(guī)范、防止內(nèi)部投機取巧的同時，還要對在一般石油企業(yè)業(yè)務(wù)流程如石油的勘探到財務(wù)管理方面存在的風險問題，進行合理的預(yù)防和篩查。針對各項業(yè)務(wù)的運行風險、法律法規(guī)約束風險、財務(wù)報告風險、資金安全風險，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，建立風險控制和風險評估體系，促使發(fā)展持續(xù)進行。

3.3 提升內(nèi)部控制系數(shù)

為使內(nèi)部控制逐漸與日常管理結(jié)合，按照石油企業(yè)業(yè)務(wù)分類，進一步修訂內(nèi)控步驟、控制方案，實施步驟、控制點崗位分開，各司其職，并監(jiān)督責任人定期檢測，及時調(diào)整，做好內(nèi)控職責。同時還要徹底分析ERP系統(tǒng)權(quán)限應(yīng)用狀態(tài)，強化對ERP系統(tǒng)的應(yīng)用控制，制定標準來進行ERP權(quán)限管理，將內(nèi)控要求固化到系統(tǒng)之中，開發(fā)并定期運行檢測權(quán)限檢查工具，使系統(tǒng)權(quán)限配置能經(jīng)常處于受控狀態(tài)得到保障。

3.4 加強企業(yè)內(nèi)部的信息交流

為改善工作效果和效率，由信息系統(tǒng)管理部來負責加以控制和維護所有信息系統(tǒng)，并以信息化管理為主要手段，制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程和管理辦法，從應(yīng)用控制、一般控制及整體層面等方面來規(guī)范已經(jīng)進入使用狀態(tài)的信息網(wǎng)絡(luò)。此外，對財務(wù)報告的溝通機制要清楚，對所有涉及財務(wù)報告的責任應(yīng)進行明確劃分，確保財務(wù)部與公司各分支機構(gòu)的財務(wù)部門、首席財務(wù)官與所有部門交流通暢；企業(yè)管理層與外部及部門之間、管理層與董事會之間、部門與公司各分支機構(gòu)之間交流通暢。

3.5 做好企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作

為了完善內(nèi)部控制體系的組織實施等相關(guān)工作，石油企業(yè)應(yīng)成立內(nèi)部控制委員會來作為內(nèi)部控制和風險管理工作決定機構(gòu)，由董事長和首席財務(wù)官來領(lǐng)導，作為公司內(nèi)部控制體系日常管理部門和委員會的辦事機構(gòu)；機構(gòu)運轉(zhuǎn)情況則由行使監(jiān)督職能的內(nèi)控部門和審計部門實施監(jiān)督檢查；公司各分支機構(gòu)的內(nèi)部控制日常管理工作均由其設(shè)立的相應(yīng)機構(gòu)承擔。

4 結(jié)語

石油行業(yè)逐漸成為我國國民支柱產(chǎn)業(yè)的重中之重，在發(fā)展的過程中，必須做好企業(yè)的內(nèi)部控制和管理，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，克服各方面的阻力，使石油企業(yè)健康快速的發(fā)展下去。爭取早日在成為我國支柱企業(yè)的同時，也能引導其他行業(yè)同時縱向飛速發(fā)展。

參考文獻

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