葉樺

摘要：本文首先對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)控環(huán)境的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析和總結(jié)，接著，針對(duì)現(xiàn)階段商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，提出了完善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的措施，具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2013）15-0107-02

近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行逐漸趨于國(guó)際化發(fā)展，同時(shí)，商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中充滿了各種競(jìng)爭(zhēng)，其風(fēng)險(xiǎn)升級(jí)的速度較往年更快，這在很大程度上對(duì)商業(yè)銀行的安全性運(yùn)營(yíng)和發(fā)展造成了影響；那么，針對(duì)以上情形，商業(yè)銀行應(yīng)如何完善其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，最大限度的避免在正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，為商業(yè)銀行的安全運(yùn)行創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，這已經(jīng)成為商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中所面臨的一個(gè)非常嚴(yán)峻且重要的課題。

1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)講，科學(xué)的內(nèi)部控制就是其在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。建立健全商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制，除了可為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的進(jìn)一步完善提供有利的保障，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的整改和健全，同時(shí)也能進(jìn)一步推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的正常實(shí)施。近年來(lái)，商業(yè)銀行在不斷的發(fā)展過(guò)程中，其財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境也逐漸得到了完善。

1.1配置了相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

商業(yè)銀行根據(jù)中國(guó)人民銀行內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，提高了其內(nèi)部控制制度的建設(shè)力度，同時(shí)在建設(shè)過(guò)程中也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，明確了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)原則與所要實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)目標(biāo)。

1.2制定了貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制

通過(guò)法人授權(quán)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行確定了各貸款審批機(jī)構(gòu)的工作范圍，同時(shí)也建立了較為完善、科學(xué)的貸款審批制度；通過(guò)這種方式，不僅提高了貸款決策水平，同時(shí)也在一定程度上明確并規(guī)范了貸款審批責(zé)任與程序。

1.3商業(yè)銀行不斷健全其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

最近幾年來(lái)，各級(jí)政府不斷健全了和商業(yè)銀行內(nèi)部控制息息相關(guān)的各項(xiàng)立法，當(dāng)然，銀行的內(nèi)部控制建設(shè)工作同樣也引起了商業(yè)銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和關(guān)注，同時(shí)，商業(yè)銀行在政府的不斷推動(dòng)下，逐漸完善了其內(nèi)部控制制度，從商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)狀來(lái)看，基本上已形成了一個(gè)彼此制約和監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。

2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

由于我國(guó)的商業(yè)銀行起步較晚，同時(shí)在其發(fā)展過(guò)程中又受到了各種傳統(tǒng)因素及管理模式等的限制，其內(nèi)部控制依然存在以下問(wèn)題。

2.1內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)工作滯后

對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，推進(jìn)其內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)就是建立一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，但是，國(guó)內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境依然存在各種不足，主要表現(xiàn)為：①銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不健全，公司總經(jīng)理與董事長(zhǎng)兩職務(wù)由同一人任職，監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)形同虛設(shè)，這對(duì)銀行管理層的監(jiān)督造成了一定的影響，同時(shí)，“銀行內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象極為普遍，嚴(yán)重制約了銀行內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施；②銀行內(nèi)部控制缺乏一定的文化氛圍，職工缺乏內(nèi)控思想和規(guī)避銀行風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，無(wú)法確保銀行長(zhǎng)足發(fā)展，這在一定程度上對(duì)銀行內(nèi)部控制的實(shí)施造成了影響。

2.2缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

國(guó)內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行在其發(fā)展和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，只是一味的擴(kuò)張其內(nèi)部業(yè)務(wù)的需求，造成其風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的顯露，這主要表現(xiàn)為：①缺乏統(tǒng)一的銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法進(jìn)行集中管理和控制；②嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才，在一定程度上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的進(jìn)一步提高形成制約；③風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍只是局限于對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，缺乏對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行評(píng)估的機(jī)制；④風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段落后，無(wú)法滿足現(xiàn)代化發(fā)展的需求。

2.3缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制

國(guó)內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行都缺乏一套科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，如果業(yè)務(wù)操作出現(xiàn)問(wèn)題，所采取的措施就是制定一個(gè)業(yè)務(wù)規(guī)范，并沒(méi)有隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和環(huán)境的改變及時(shí)地進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。部分內(nèi)部控制制度不具有操作性和有效性，而有的內(nèi)部控制制度也缺乏一定的過(guò)程控制。

2.4缺乏內(nèi)部控制信息和溝通

從國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)過(guò)程來(lái)看，多數(shù)商業(yè)銀行都缺乏內(nèi)部控制信息與溝通渠道，這主要表現(xiàn)為：①銀行收集的各項(xiàng)信息只是局限于業(yè)務(wù)操作范圍中已經(jīng)明確規(guī)定的一些基礎(chǔ)信息，而沒(méi)有重視對(duì)其他相關(guān)信息的收集；②未及時(shí)對(duì)收集到的各種業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分析與整理；③信息溝通方式不當(dāng)。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部屬于一個(gè)層次較多的組織機(jī)構(gòu)，由于其管理鏈條較長(zhǎng)。對(duì)形成的各種信息的傳遞工作帶來(lái)了困難，影響各種信息間的溝通，致使銀行內(nèi)部控制決策的失誤。

3 完善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的措施

3.1優(yōu)化銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及人員配置

其一，銀行董事會(huì)的全部成員必須擁有足夠的專業(yè)知識(shí)、判斷力，并對(duì)履行自身職責(zé)；審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)之間權(quán)力獨(dú)立，彼此不具備控制與管理關(guān)系；董事會(huì)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該及時(shí)了解完整的財(cái)務(wù)信息，從而能夠第一時(shí)間進(jìn)行評(píng)估，獲取敏感信息，最大限度避免不當(dāng)行為。其二，一個(gè)銀行的組織結(jié)構(gòu)，能夠?qū)ζ錂?quán)利、責(zé)任造成比較大的影響，同時(shí)受到影響的還包括工作任務(wù)的分配。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的責(zé)權(quán)分配，為職責(zé)之間劃定明確的界限。

3.2創(chuàng)建良好的銀行內(nèi)控文化

首先，對(duì)于銀行管理層來(lái)講，應(yīng)具備充分的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)以此為基點(diǎn)，最大限度的對(duì)從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員應(yīng)具有的內(nèi)控觀念進(jìn)行正確的引導(dǎo)。銀行管理人員在內(nèi)部控制上的態(tài)度，在一定程度上決定了銀行是否具有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，只有不斷的提高銀行管理層的內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)正確引導(dǎo)從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員，方可有效激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性，進(jìn)而為會(huì)計(jì)人員實(shí)現(xiàn)一個(gè)良好的內(nèi)控思想提供保障。其次，銀行應(yīng)不斷形成一個(gè)以人為本的內(nèi)部控制文化的氛圍。對(duì)于一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，其取得成功的最為直接、根本的原因就是其內(nèi)部的文化氛圍。可以說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，除了人才及資本等之間的競(jìng)爭(zhēng)外，更多的取決于企業(yè)內(nèi)部文化實(shí)力間的競(jìng)爭(zhēng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，特別是隨著文化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，只有制定一個(gè)以人為本的企業(yè)內(nèi)部文化制度，方可引導(dǎo)廣大職工的價(jià)值觀念；企業(yè)文化屬于一種價(jià)值觀念，通過(guò)企業(yè)文化來(lái)影響人們表現(xiàn)出的各種行為。所以，對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)講，應(yīng)具有其獨(dú)特的文化氛圍。

3.3建立健全銀行內(nèi)部控制機(jī)制

國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行趨于國(guó)際化發(fā)展的要求，就是不斷完善并健全其內(nèi)部控制機(jī)制。所以，應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，同時(shí)，充分結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)行的實(shí)際情況，對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制作出徹底的修訂，及時(shí)消除制度上的各種缺陷和不足。商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)逐漸健全其內(nèi)部控制機(jī)制，同時(shí)針對(duì)涌現(xiàn)出的各種新問(wèn)題，及時(shí)制定一套科學(xué)、有效的控制制度。為了最大限度的確保銀行內(nèi)控制度間的統(tǒng)一性，商業(yè)銀行應(yīng)建立專門的內(nèi)控制度制定和管理部門，負(fù)責(zé)銀行內(nèi)部控制度和內(nèi)控管理行為規(guī)范的制定和執(zhí)行中的管理。

3.4建立內(nèi)部控制信息和溝通體系

首先，通過(guò)通訊和信息處理技術(shù)，創(chuàng)建一個(gè)信息收集、處理并能及時(shí)反饋的銀行內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的信息支持；其次，不斷健全銀行內(nèi)部的信息溝通渠道，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息間的準(zhǔn)確傳遞，最大限度的為管理層獲取相關(guān)信息創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)展策略等的調(diào)整，提高了領(lǐng)導(dǎo)決策的主動(dòng)性與針對(duì)性。在商業(yè)銀行的各經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)了相關(guān)信息的交流和溝通，從而使員工能及時(shí)收集并交換信息。

3.5制定監(jiān)督檢查制度

對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，應(yīng)不斷引進(jìn)鑒國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)確立其在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的地位；商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)創(chuàng)建一個(gè)符合現(xiàn)代化發(fā)展需求的監(jiān)督檢查制度，在銀行內(nèi)部，推行一整套銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)判斷監(jiān)控對(duì)象的變化情況。

3.6推進(jìn)員工隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范能力

因?yàn)閱T工的操作風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于銀行的每個(gè)業(yè)務(wù)操作層面及相應(yīng)的工作環(huán)節(jié)中，所以，對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)“以人為本”為核心，不斷推進(jìn)員工隊(duì)伍的建設(shè)工作，強(qiáng)化其對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力。加強(qiáng)全體員工的操作風(fēng)險(xiǎn)防范教育培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)、制度、辦法以及工作流程的培訓(xùn)，掌握并熟悉各種工作制度的相關(guān)要求，熟悉并了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程及風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。要大力開展員工職業(yè)道德、法紀(jì)觀念教育，強(qiáng)化其思想防線。嚴(yán)格規(guī)范重要崗位和敏感環(huán)節(jié)工作人員八小時(shí)的內(nèi)外行為，杜絕員工故意行為，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立多層次、執(zhí)行有力的問(wèn)責(zé)與懲處制度，對(duì)違規(guī)操作或操作風(fēng)險(xiǎn)事件相關(guān)責(zé)任人員加大問(wèn)責(zé)追究力度，進(jìn)一步防范和杜絕違規(guī)操作行為。

3.7發(fā)揮信息管理技術(shù)的防范優(yōu)勢(shì)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，信息管理技術(shù)得到了前所未有的變化，這就突出了信息系統(tǒng)建設(shè)的必要性與重要性。現(xiàn)階段，在各企業(yè)內(nèi)部已逐漸滲透了對(duì)信息系統(tǒng)管理及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運(yùn)用，但是，對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，用于其操作風(fēng)險(xiǎn)的防范工具及相應(yīng)的手段還有很大的完善及運(yùn)用空間。我們從商業(yè)銀行表現(xiàn)出的各種金融案件的特點(diǎn)可以看出，銀行需依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的管理，在其不斷運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中健全其各個(gè)業(yè)務(wù)處理程序，嚴(yán)格控制超越權(quán)限的違規(guī)操作行為，盡可能的對(duì)一些由于員工個(gè)人疏忽或故意行為而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)操作失誤進(jìn)行避免；最大限度的發(fā)揮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)操作運(yùn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控能力，盡量把每項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制要素控制在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制范圍內(nèi)，根據(jù)事權(quán)劃分及事中控制的原則，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中配置一些控制環(huán)節(jié)，通過(guò)這種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)人為操作風(fēng)險(xiǎn)的控制。商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)逐漸完善并優(yōu)化計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能，及時(shí)處理數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，加強(qiáng)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的信息化程度。

4、結(jié)語(yǔ)

上世紀(jì)九十年代中后期，隨著各種金融工具交易的不斷出現(xiàn)，各大銀行都面臨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

隨著國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的不斷改革和發(fā)展，在全球范圍內(nèi)，中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸變成了重要的角色，在很大程度上影響著世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，正是這種趨勢(shì)的出現(xiàn)，給國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行創(chuàng)造了前所未有的機(jī)遇和發(fā)展的空間，當(dāng)然，機(jī)遇總是和風(fēng)險(xiǎn)相伴，在發(fā)展機(jī)遇出現(xiàn)的同時(shí)也出現(xiàn)了各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，建立健全其內(nèi)部控制體系并使之有效運(yùn)行，是遏制不良資產(chǎn)上升、防范內(nèi)部案件、有效防止商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。隨著商業(yè)銀行的股份制改造，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，同時(shí)針對(duì)商業(yè)銀行現(xiàn)階段所面臨的各項(xiàng)問(wèn)題，制定行之有效的內(nèi)控措施是從業(yè)人員須解決的問(wèn)題，本文針對(duì)以上情況提出了相應(yīng)的措施，具有一定的參考價(jià)值。

（責(zé)任編輯：陳麗敏）