張欣

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動事宜資金活動貫穿始終的，賺錢就是硬道理。隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對處在發(fā)展重要時(shí)期的企業(yè)來說，如何“管好資產(chǎn)理好財(cái)”就顯得尤為重要。從資產(chǎn)動態(tài)來講，不論是流動資產(chǎn)還是非流動資產(chǎn)，其流動性和使用價(jià)值體現(xiàn)了資產(chǎn)的活力，其表現(xiàn)的狀態(tài)和可變現(xiàn)價(jià)值則關(guān)乎著企業(yè)能否健康持續(xù)發(fā)展。

一、健全財(cái)務(wù)管理體系，確保財(cái)務(wù)人員獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)

近年來，我公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理方面采取了委派財(cái)務(wù)主管、統(tǒng)一會計(jì)政策、分類考核等一系列措施，從源頭抓起，積極盤活資產(chǎn)。

公司對獨(dú)立核算子公司的財(cái)務(wù)主管實(shí)行委派制，會計(jì)人員定期進(jìn)行輪崗。由于財(cái)務(wù)主管的人事行政關(guān)系、工資收入不受獨(dú)立核算子公司的制約，使公司的財(cái)務(wù)政策能夠得到徹底地執(zhí)行。會計(jì)人員實(shí)行定期輪崗，一是避免在一個(gè)崗位干久了形成惰性，能夠全面促進(jìn)會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提升；后任會計(jì)人員對前任會計(jì)業(yè)務(wù)能夠形成隱形監(jiān)督，促使各會計(jì)人員的會計(jì)業(yè)務(wù)處理更加規(guī)范。

二、用制度分類規(guī)范，使財(cái)務(wù)監(jiān)督有法可依

我公司所屬的子公司有制造業(yè)的，也有后勤服務(wù)類的，還有的是教育培訓(xùn)行業(yè)，行業(yè)差別很大，遵循的會計(jì)政策也不盡相同。從資產(chǎn)管理的角度講，也加大了資產(chǎn)管控的難度。一是認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，二是不良資產(chǎn)處置的方法也不盡一樣。對此，公司依據(jù)這些特點(diǎn)分制造業(yè)和三產(chǎn)類，從不良資產(chǎn)的認(rèn)定、處置到考核等方面制定一系列相對統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行了基于基本一致的會計(jì)估計(jì)和會計(jì)政策，各子公司間的經(jīng)營業(yè)績也有了基本一致的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

三、責(zé)任 + 考核，強(qiáng)化對不良資產(chǎn)的處置力度

“責(zé)任”與“考核”，是公司在處置不良資產(chǎn)過程中必不可少的關(guān)鍵詞。簡言之即：分清責(zé)任，分類考核。

所謂“分清責(zé)任”就是對各子公司處置的不良資產(chǎn)要分清是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和還是前任領(lǐng)導(dǎo)在任期間形成的，分清責(zé)任是為便于考核，公平公正評判業(yè)績，提高處理不良資產(chǎn)的積極性。

所謂“分類考核”就是對各子公司的不良資產(chǎn)進(jìn)行分類，具體區(qū)分為“原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、應(yīng)收債權(quán)、預(yù)付款項(xiàng)和固定資產(chǎn)”等六大類，針對每類不良資產(chǎn)的處置方式和難度設(shè)定處置比率等指標(biāo)，并在季度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核中予以分類考核。

為保證處置結(jié)果，減少損失，最大限度盤活資金，公司財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)了過程監(jiān)督，不同類別的資產(chǎn)在處置時(shí)做到既要講求原則，執(zhí)行政策，又要靈活變通，要兼顧各方利益，還要考慮企業(yè)可能要面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。如對原材料等存貨的處置要求要有公司內(nèi)部有關(guān)使用部門的鑒定意見，證明已采取了相應(yīng)措施確定已無法使用，對固定資產(chǎn)處置時(shí)要有歸口管理部門確認(rèn)無法修復(fù)而做出的報(bào)廢意見，有些還需要取得國資監(jiān)管部門的審批等等。在做變賣處置時(shí)預(yù)計(jì)金額較大時(shí)必須要采取諸如“招標(biāo)”等形式，參與競拍單位不少于3家，最高出價(jià)為成交價(jià)；在對應(yīng)收債權(quán)通過“債務(wù)重整”回收時(shí)要求要有對方不能足額支付的理由憑據(jù)，如對方進(jìn)入破產(chǎn)清算、法院裁決書、質(zhì)量索賠單等。

四、實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警制度，防患于未然

不良資產(chǎn)控制重在預(yù)防，要從源頭予以監(jiān)管。為此，公司要求所屬各子公司每季度實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警，由各子公司財(cái)務(wù)部門牽頭，委派的會計(jì)主管每季度末10日前要寫出財(cái)務(wù)預(yù)警分析，分析主要分為兩部分：第一部分為上季度財(cái)務(wù)預(yù)警問題的解決情況，第二部分為本季度財(cái)務(wù)預(yù)警的問題。每季度的財(cái)務(wù)預(yù)警提出的問題均要納入考核。

對預(yù)警信息要敏感，處理越早，損失越小。以公司所屬的子公司XX公司為例，該公司在2011年末和太原一客戶委托加工焊機(jī)業(yè)務(wù)已全部結(jié)束、雙方的貨款也全部結(jié)清，委托加工業(yè)務(wù)以后將不再進(jìn)行，但XX公司庫房還有70多萬元的材料結(jié)存，這部分材料主要為加工該焊機(jī)而購買，如果焊機(jī)業(yè)務(wù)停止，這部分材料放在庫房將會形成不良資產(chǎn)，給公司造成很大的損失。2012年2月，財(cái)務(wù)部門發(fā)出了財(cái)務(wù)預(yù)警，要求盡快處理這部分資產(chǎn)，減少損失。公司領(lǐng)導(dǎo)和采購部門高度重視，盤點(diǎn)材料、確認(rèn)價(jià)值，簽訂合同，約定在6月底前由太原客戶以60萬元回購該材料，但在實(shí)施階段客戶以資金緊張等種種理由推脫延期付款。財(cái)務(wù)部門連續(xù)兩個(gè)季度將此問題作為財(cái)務(wù)預(yù)警重點(diǎn)反映，最終在當(dāng)年全部收回款項(xiàng)。

通過財(cái)務(wù)預(yù)警制度，能夠很好的控制風(fēng)險(xiǎn)、避免形成新的不良資產(chǎn)。通過財(cái)務(wù)預(yù)警，也能大大降低應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付賬款等成為不良資產(chǎn)的額度和概率。

五、堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)審和干部離任審計(jì)，降低資產(chǎn)不良率

公司倡導(dǎo)的一個(gè)理念就是要正確看待財(cái)務(wù)稽查和離任審計(jì)，這對領(lǐng)導(dǎo)干部既是一種監(jiān)督，更是一種保護(hù)。近年來也是一直堅(jiān)持這么做的，也得到了干部員工的一致認(rèn)可。

公司每年年底對各子公司的經(jīng)營情況進(jìn)行內(nèi)部稽查，形成稽查報(bào)告，對存在的問題要求各子公司限期整改，確保財(cái)務(wù)政策的及時(shí)貫徹和執(zhí)行。子公司的主要領(lǐng)導(dǎo)在離任時(shí)，公司審計(jì)部門要對其在任期間的經(jīng)營業(yè)績等要進(jìn)行全面的追溯審計(jì)，其中包括對不良資產(chǎn)的認(rèn)定，最后根據(jù)審計(jì)的結(jié)果保留對該離職領(lǐng)導(dǎo)在任期間所得效益年薪的追溯調(diào)整權(quán)和其他行政處罰權(quán)。財(cái)務(wù)內(nèi)部稽查和干部離任審計(jì)，猶如兩道“防火墻”，保證了經(jīng)營秩序，也使干部的職業(yè)道德和廉潔從業(yè)的責(zé)任感大大提高。子公司內(nèi)部經(jīng)營管理規(guī)范有序。這也是近年來公司不良資產(chǎn)逐年減少的主因。

如今，各子公司全部實(shí)行了會計(jì)電算化和網(wǎng)絡(luò)化，財(cái)務(wù)人員利用這個(gè)信息化平臺能夠及時(shí)準(zhǔn)確的提供各類不良資產(chǎn)的詳細(xì)情況，對形成的原因也能進(jìn)行準(zhǔn)確分析，更好的為企業(yè)管理服務(wù)。

財(cái)務(wù)控制的獨(dú)立監(jiān)督職能和管理職能為企業(yè)資產(chǎn)的有效管理提供有力保證，這些職能發(fā)揮得越充分、到位，企業(yè)的資產(chǎn)保全程度也就越高，企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量就越真實(shí)，企業(yè)的效益就會越好。