宋雪蓮 張德洲

【摘要】 研發(fā)資金控制是研發(fā)項(xiàng)目順利完成的保障，也是企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)根據(jù)研發(fā)戰(zhàn)略的要求，從戰(zhàn)略角度來分析、選擇、優(yōu)化企業(yè)研發(fā)資金控制的方式和方法，實(shí)現(xiàn)有效資金控制。文章在闡明研發(fā)資金戰(zhàn)略控制內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，提出我國企業(yè)研發(fā)資金戰(zhàn)略控制措施。

【關(guān)鍵詞】 研發(fā)資金；研發(fā)戰(zhàn)略；控制

隨著競爭日趨激烈，研發(fā)成為企業(yè)核心競爭力的重要源泉，越來越多的企業(yè)開始從戰(zhàn)略高度重視研發(fā)。研發(fā)戰(zhàn)略是企業(yè)對研發(fā)的戰(zhàn)略性認(rèn)識和總體謀劃，而研發(fā)資金是研發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施的關(guān)鍵資源之一。對研發(fā)資金的控制必須以研發(fā)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，并保證研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是企業(yè)開展一切研發(fā)資金控制活動的基礎(chǔ)和歸宿。

一、研發(fā)管理模式的演變

市場競爭的加劇使企業(yè)越來越認(rèn)識到創(chuàng)新能力對企業(yè)生存和發(fā)展的重要性，研發(fā)成為企業(yè)提升持續(xù)競爭能力的基石，研發(fā)管理模式也幾經(jīng)演變。我國有學(xué)者以美國等西方發(fā)達(dá)國家為例，認(rèn)為國外R&D管理模式已歷經(jīng)五代演進(jìn)，分別為：直覺模式、系統(tǒng)模式、戰(zhàn)略模式、綜合模式以及動態(tài)網(wǎng)絡(luò)模式。美國學(xué)者菲利普A.勞賽、卡馬爾N.薩德和塔馬拉J.埃里克森把研發(fā)管理劃分為四個(gè)時(shí)代：第一代為直覺型（20世紀(jì)50年代末至60年代初），R&D目標(biāo)十分模糊，對R&D缺乏規(guī)劃和管理，無戰(zhàn)略框架的“放任式”管理；第二代為目標(biāo)型（20世紀(jì)60年代至80年代末），企業(yè)開始根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行適度監(jiān)控，但沒有從戰(zhàn)略的高度使戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)有效地與R&D能力、資源進(jìn)行匹配；第三代為戰(zhàn)略規(guī)劃型（20世紀(jì)80年代末至90年代末），R&D活動已經(jīng)成為企業(yè)整體戰(zhàn)略的必要組成部分甚至是關(guān)鍵部分，R&D部門不僅要考慮企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)需要，還要兼顧各利益相關(guān)者的需要，開始對項(xiàng)目進(jìn)行綜合管理，以便更好地實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)；第四代為技術(shù)創(chuàng)新與市場需求互動型（20世紀(jì)90年代末至今），企業(yè)將技術(shù)創(chuàng)新視為培育核心競爭能力的主要手段，更重視R&D帶來的戰(zhàn)略性收益，重視知識產(chǎn)權(quán)管理，掌握自主的核心技術(shù)，建構(gòu)全球R&D網(wǎng)絡(luò)，并形成管理有效的網(wǎng)絡(luò)組織。根據(jù)這個(gè)劃分，西方國家企業(yè)目前已經(jīng)進(jìn)入第四代研發(fā)時(shí)代。而我國大部分企業(yè)尚習(xí)慣采取低成本的產(chǎn)品模仿戰(zhàn)略，將經(jīng)營重點(diǎn)放在市場營銷而忽視研發(fā)創(chuàng)新的支出，但隨著全球化市場進(jìn)程加快，中國企業(yè)的低成本生產(chǎn)與獨(dú)占國內(nèi)市場渠道的優(yōu)勢將逐漸喪失，技術(shù)創(chuàng)新能力不足就會成為致命的弱點(diǎn)，所以我國企業(yè)必須要重視研發(fā)創(chuàng)新在經(jīng)營戰(zhàn)略中的地位，盡快將研發(fā)管理提升到戰(zhàn)略高度，實(shí)現(xiàn)從第二代研發(fā)模式向第三代研發(fā)模式的轉(zhuǎn)變。

二、研發(fā)戰(zhàn)略與研發(fā)資金控制

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中，為謀求生存和發(fā)展而作出的長遠(yuǎn)、全局性的謀劃。戰(zhàn)略控制是戰(zhàn)略管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而對戰(zhàn)略執(zhí)行過程所進(jìn)行的控制。研發(fā)是企業(yè)培育核心競爭力的必經(jīng)之路，隨著競爭的日趨激烈，越來越多的企業(yè)開始從戰(zhàn)略高度重視研發(fā)。研發(fā)戰(zhàn)略是指根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略要求，在技術(shù)預(yù)測和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境與條件分析的基礎(chǔ)上，有關(guān)企業(yè)研發(fā)目標(biāo)、途徑和方法等的總體謀劃。它是企業(yè)戰(zhàn)略在市場和產(chǎn)品領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，也是企業(yè)對產(chǎn)品機(jī)遇的戰(zhàn)略性認(rèn)識，決定了企業(yè)研發(fā)工作的主攻方向，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。沒有明確的研發(fā)戰(zhàn)略和它的正確指導(dǎo)，研發(fā)工作必然會陷入盲目狀態(tài)，導(dǎo)致產(chǎn)品缺乏市場競爭力，造成資源的浪費(fèi)，甚至使企業(yè)陷入困境。

企業(yè)要實(shí)施其戰(zhàn)略，必須擁有將戰(zhàn)略設(shè)想轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的必要資源。資金是一切戰(zhàn)略實(shí)施所必不可少的關(guān)鍵資源之一，是除技術(shù)之外影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新效率的最主要因素，科學(xué)的資金投放與控制是推進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)施的重要條件。研發(fā)資金是研發(fā)項(xiàng)目的血液，研發(fā)資金控制是一項(xiàng)極其復(fù)雜的管理工作，作為企業(yè)研發(fā)系統(tǒng)控制過程的重要組成部分，它是對研發(fā)過程中的資金活動進(jìn)行有效的計(jì)劃并監(jiān)督資金計(jì)劃執(zhí)行的過程。研發(fā)資金控制必須與研發(fā)戰(zhàn)略緊密結(jié)合。研發(fā)資金戰(zhàn)略控制就是根據(jù)企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略的要求，從戰(zhàn)略角度來分析、選擇、優(yōu)化企業(yè)研發(fā)資金控制的方式和方法，實(shí)現(xiàn)有效資金控制的戰(zhàn)略過程。其意義在于：一方面，通過優(yōu)化配置和有效控制企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略所需的資金，保證企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)；另一方面，通過對某些資金指標(biāo)狀況的分析，可以確定企業(yè)研發(fā)自身的優(yōu)劣勢，作為制定有效研發(fā)戰(zhàn)略的前提條件和對某些研發(fā)戰(zhàn)略取舍的重要依據(jù)。

三、我國企業(yè)研發(fā)資金戰(zhàn)略控制措施

（一）以研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，明確研發(fā)資金控制目標(biāo)

在波特的競爭理論中，有效的競爭戰(zhàn)略來自于企業(yè)的低成本，低研發(fā)成本也隨之成為許多企業(yè)研發(fā)資金控制的主要目標(biāo)。近年來隨著企業(yè)對研發(fā)認(rèn)識的提高，相繼加大了對研發(fā)資金的投入。據(jù)國研網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，2010年，我國共投入R&D經(jīng)費(fèi)7 062.6億元，比上年增加1 260.5億元，增長21.7%，其中各類企業(yè)投入R&D經(jīng)費(fèi)5 185.5億元，比上年增長了22.1% 。隨著研發(fā)資金投入的加大，如何提高研發(fā)資金的使用效率便成為研發(fā)資金控制的又一重要目標(biāo)。后來有學(xué)者將價(jià)值鏈思想融入到研發(fā)資金控制上，提出企業(yè)的研發(fā)資金控制不能單純追求研發(fā)支出的控制，而應(yīng)以企業(yè)價(jià)值增值為驅(qū)動，使研發(fā)資金流向價(jià)值更高的研發(fā)環(huán)節(jié)，從而提高研發(fā)資金的使用效率，這從根本上改變了研發(fā)資金控制的目標(biāo)導(dǎo)向，為研發(fā)資金控制目標(biāo)的轉(zhuǎn)移提供了理論依據(jù)。隨著市場競爭的日趨激烈，研發(fā)戰(zhàn)略管理成為企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢的重要手段，研發(fā)資金控制目標(biāo)也由此拓展到戰(zhàn)略層面，通過研發(fā)資金控制配合企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略的選擇與實(shí)施，確保企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。由此，研發(fā)資金控制目標(biāo)必須以研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，并從屬于研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)，其目的在于保證研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，是企業(yè)開展一切研發(fā)資金控制活動的基礎(chǔ)和歸宿。

（二）與研發(fā)戰(zhàn)略相匹配，確定研發(fā)資金控制重點(diǎn)

研發(fā)戰(zhàn)略是企業(yè)競爭戰(zhàn)略的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)針對不同的定位和競爭戰(zhàn)略，采取不同的企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略。研發(fā)資金控制應(yīng)與企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略相匹配，要以企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略為核心展開，要有助于企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施。不同的研發(fā)戰(zhàn)略，要求研發(fā)資金控制重點(diǎn)不同。如：企業(yè)若采用成本領(lǐng)先競爭戰(zhàn)略，研發(fā)戰(zhàn)略則需強(qiáng)調(diào)研發(fā)成本的競爭優(yōu)勢，研發(fā)資金控制重點(diǎn)應(yīng)是確保新產(chǎn)品基本功能實(shí)現(xiàn)的情況下從源頭上有效控制研發(fā)投入，盡可能消除研發(fā)活動中不必要的資金支出；若采用差異化競爭戰(zhàn)略，研發(fā)戰(zhàn)略則會強(qiáng)調(diào)研發(fā)產(chǎn)品的差異性，贏得差異化競爭優(yōu)勢，研發(fā)資金控制重點(diǎn)則應(yīng)在強(qiáng)調(diào)可持續(xù)研發(fā)效益增加的同時(shí)，適當(dāng)增加研發(fā)投入，加大創(chuàng)新力度；若采用目標(biāo)聚集戰(zhàn)略，則研發(fā)戰(zhàn)略與研發(fā)資金控制重點(diǎn)既要重視研發(fā)產(chǎn)品的創(chuàng)新力度，滿足特定市場的差異化需求，又要重視研發(fā)資金投入與收益的平衡。

（三）以研發(fā)戰(zhàn)略為驅(qū)動，確定研發(fā)資金控制方向

邁克爾·波特提出為了獲取競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略管理模式，企業(yè)戰(zhàn)略的形成和有效實(shí)施必須以價(jià)值鏈分析為前提，以價(jià)值鏈管理為手段。研發(fā)是企業(yè)價(jià)值活動的起點(diǎn)，與研發(fā)有關(guān)系的價(jià)值鏈，即研發(fā)價(jià)值鏈包括縱向價(jià)值鏈、橫向價(jià)值鏈及內(nèi)部價(jià)值鏈。內(nèi)部價(jià)值鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)內(nèi)部（研發(fā)部門、生產(chǎn)部門、營銷部門及其他部門）的各種價(jià)值活動；縱向價(jià)值鏈指的是企業(yè)與上游的供應(yīng)商、下游的經(jīng)銷商和顧客之間形成的價(jià)值傳遞，可分為供應(yīng)商價(jià)值鏈、經(jīng)銷商價(jià)值鏈和顧客價(jià)值鏈；橫向價(jià)值鏈?zhǔn)峭袠I(yè)中各企業(yè)共同創(chuàng)造價(jià)值活動的聯(lián)系過程及其結(jié)果的價(jià)值體系，可看作競爭對手價(jià)值鏈。企業(yè)通過對三條研發(fā)價(jià)值鏈進(jìn)行分析和價(jià)值活動識別，一方面可以找到自身戰(zhàn)略的準(zhǔn)確定位與價(jià)值增值的最大目標(biāo)，有效制定企業(yè)的研發(fā)戰(zhàn)略，并以此為基礎(chǔ)制定切實(shí)可行的研發(fā)資金使用計(jì)劃，對研發(fā)資金進(jìn)行有效控制；另一方面，通過評價(jià)各種研發(fā)活動的價(jià)值創(chuàng)造特點(diǎn)，消除研發(fā)活動中的非增值環(huán)節(jié)，滿足高增值研發(fā)活動的資金需求，使資金得到有效配置和有效控制，確保研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此，作為研發(fā)戰(zhàn)略前提和手段的研發(fā)價(jià)值鏈，其方向也是研發(fā)資金控制的基本方向。

（四）以研發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)為依據(jù)，確定研發(fā)資金控制手段

科學(xué)的研發(fā)資金預(yù)算是保證研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。研發(fā)資金預(yù)算目標(biāo)必須根據(jù)企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)來確定，是研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)在預(yù)算年度內(nèi)的分解，作為研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)的階段性體現(xiàn)而存在，其實(shí)質(zhì)是對研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)先鎖定，研發(fā)資金預(yù)算目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)直接關(guān)系到企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施成效。為保證二者目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)可采取如下措施：

1.滾動式編制。研發(fā)活動具有顯著的階段性特點(diǎn)，企業(yè)可借鑒滾動預(yù)算思想，選擇以研發(fā)戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以研發(fā)階段為滾動分期的滾動研發(fā)預(yù)算，將研發(fā)戰(zhàn)略和研發(fā)預(yù)算緊密地結(jié)合在一起。在滾動研發(fā)預(yù)算中，企業(yè)的預(yù)算期間變?yōu)檠邪l(fā)項(xiàng)目從立項(xiàng)到驗(yàn)收的整個(gè)期間，滾動周期變?yōu)檠邪l(fā)項(xiàng)目的各個(gè)階段，這樣可以根據(jù)前期研發(fā)活動的預(yù)算執(zhí)行情況，對以后執(zhí)行期的研發(fā)預(yù)算不斷加以調(diào)整和修正，并使預(yù)算的執(zhí)行信息快捷反饋到戰(zhàn)略管理系統(tǒng)中，而戰(zhàn)略的變化也會動態(tài)地傳導(dǎo)給研發(fā)預(yù)算目標(biāo)，這就使得研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)自然成了預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向和組成部分。

2.實(shí)時(shí)控制。企業(yè)應(yīng)將研發(fā)預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)有效結(jié)合，借助信息技術(shù)快速傳輸和處理數(shù)據(jù)、ERP 系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成和共享兩大特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確編制預(yù)算并實(shí)時(shí)控制與調(diào)整，使研發(fā)預(yù)算的執(zhí)行控制從靜態(tài)走向動態(tài)。

3.研發(fā)資金預(yù)警。主要對研發(fā)預(yù)算的進(jìn)程及趨勢作出及時(shí)合理的分析與預(yù)警，確保按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。比較實(shí)用的預(yù)警方法是掙值法。企業(yè)可以利用掙值分析報(bào)表和曲線圖作出科學(xué)的評價(jià)，對研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)度和資金投入、利用情況進(jìn)行適時(shí)預(yù)警控制。

4.評價(jià)與反饋控制。迅速有效的信息反饋是對研發(fā)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督和及時(shí)調(diào)控的保證。企業(yè)可以利用平衡計(jì)分卡，建立研發(fā)績效評價(jià)指標(biāo)體系，對研發(fā)預(yù)算進(jìn)行全方位的績效評價(jià)，并及時(shí)將評價(jià)信息反饋給相關(guān)部門和管理者。

5.動態(tài)調(diào)整與持續(xù)改進(jìn)控制，當(dāng)主、客觀條件發(fā)展變化后，企業(yè)必須對原預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和持續(xù)改進(jìn)，使其符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和研發(fā)戰(zhàn)略。調(diào)整方法有預(yù)算自動滾動調(diào)整和即時(shí)預(yù)算調(diào)整，前者強(qiáng)調(diào)對預(yù)算前提進(jìn)行即時(shí)審核，而后者則是預(yù)算程序的實(shí)時(shí)反映。

綜上所述，第三代研發(fā)已經(jīng)成為我國企業(yè)的必然選擇，提高研發(fā)資金投入是必要的，但是在目前我國企業(yè)研發(fā)資金投入相對受到限制的狀況下，企業(yè)更要充分利用現(xiàn)有的研發(fā)資金投入，加強(qiáng)研發(fā)戰(zhàn)略管理，提高研發(fā)資金的使用效率和研發(fā)效益，將研發(fā)資金控制提升到戰(zhàn)略的高度，這就要求企業(yè)的研發(fā)資金控制目標(biāo)、控制重點(diǎn)、控制方向以及控制手段，都應(yīng)該以研發(fā)戰(zhàn)略作為導(dǎo)向，根據(jù)研發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)際需要而確定，并要隨著研發(fā)戰(zhàn)略的變動而實(shí)行動態(tài)調(diào)整，以便更好地適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，為研發(fā)戰(zhàn)略的順利實(shí)施和企業(yè)競爭優(yōu)勢的獲取提供有力的保證。

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