王雪梅 卜華

【摘要】 目前我國食品安全問題頻發(fā)，食品飲料行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任成為人們熱議的話題，建立一套能夠提高企業(yè)社會責(zé)任履行程度的公司治理法律制度成為當(dāng)務(wù)之急?；谶@一背景，文章對企業(yè)社會責(zé)任與公司治理關(guān)系的研究成果作了回顧，并進(jìn)行評述，在此基礎(chǔ)上提出今后企業(yè)社會責(zé)任與公司治理關(guān)系實(shí)證研究方向。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)社會責(zé)任； 公司治理結(jié)構(gòu)； 行業(yè)特征指標(biāo)

一些企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)容中缺乏對企業(yè)社會責(zé)任的設(shè)定，導(dǎo)致企業(yè)社會責(zé)任意識淡薄，從而出現(xiàn)環(huán)境問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、偷稅漏稅以及食品安全問題等。食品是人的營養(yǎng)來源，與人的健康和生命息息相關(guān)，但是近年來，我國不斷出現(xiàn)諸如毒奶粉、瘦肉精、地溝油、染色饅頭等一系列的食品安全問題，因此食品飲料行業(yè)的企業(yè)社會責(zé)任問題成為關(guān)注的焦點(diǎn)。本文在企業(yè)社會責(zé)任與公司治理關(guān)系研究綜述的基礎(chǔ)上提出具有行業(yè)特征的企業(yè)社會責(zé)任對公司治理的影響，達(dá)到完善公司治理結(jié)構(gòu)的目的，提高企業(yè)社會責(zé)任的履行程度，順應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會主義和諧社會的要求。

一、企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)涵

企業(yè)社會責(zé)任的定義還沒有完全統(tǒng)一，但是社會責(zé)任的理念已經(jīng)得到了大多數(shù)學(xué)者的認(rèn)可，他們認(rèn)為企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東負(fù)責(zé)的同時要考慮員工、顧客、社區(qū)、環(huán)境以及政府的利益，同時還要遵守商業(yè)道德、保護(hù)環(huán)境、支持慈善事業(yè)等。因此，本文在利益相關(guān)者理論的基礎(chǔ)上將企業(yè)社會責(zé)任定義為：企業(yè)在追求利潤最大化的同時應(yīng)自愿維護(hù)利益相關(guān)者的利益，而這些利益相關(guān)者主要包括：股東、員工、顧客、社區(qū)、政府等。

二、企業(yè)社會責(zé)任與公司治理關(guān)系研究綜述

直接對企業(yè)社會責(zé)任與公司治理關(guān)系進(jìn)行研究的文獻(xiàn)相對較少，而且國內(nèi)的研究大多集中在理論研究的范圍，很少有實(shí)證研究。下面就對企業(yè)社會責(zé)任與公司治理關(guān)系研究的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行整理。

國外的文獻(xiàn)研究主要是對公司治理與企業(yè)社會責(zé)任信息披露的研究。Adam（1998）對英國和德國7個重度污染行業(yè)的跨國公司進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，公司治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)社會責(zé)任有一定的解釋能力。Monk和Minow（2004）通過研究發(fā)現(xiàn)：較大的董事會規(guī)模能夠提高決策的質(zhì)量，而且有利于降低控股股東在董事席位中的比率，從而控制其利益掠奪行為，所以董事會規(guī)模與企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任正相關(guān)。Haniffa和Cooke（2005）通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)公司治理與環(huán)境信息披露呈正相關(guān)關(guān)系。

我國學(xué)者對企業(yè)社會責(zé)任與公司治理關(guān)系研究的成果主要集中在理論方面，而且研究起步較晚。劉連煌（2001）認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任是一個有關(guān)道德的概念，要落實(shí)必須借助一定的形式，這個形式只能是公司治理。盧代富（2002）在其專著《企業(yè)社會責(zé)任的經(jīng)濟(jì)學(xué)與法學(xué)分析》中強(qiáng)調(diào)，企業(yè)要很好地履行社會責(zé)任，就要改變以往股東主導(dǎo)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的模式，要讓其他利益相關(guān)者也能夠參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。此外，他倡導(dǎo)企業(yè)履行社會責(zé)任，并且建立一套與企業(yè)社會責(zé)任相適應(yīng)的法律制度。

祖良榮（2004）認(rèn)為采用內(nèi)部人治理模式有利于公司內(nèi)部職工參與重組的過程，那么社會責(zé)任的程度也就較高；采用外部人治理模式則使得公司的市場控制程度高。韻江和高良謀（2005）認(rèn)為公司治理、組織能力和社會責(zé)任是企業(yè)價值運(yùn)作機(jī)制的組成部分。王長義（2007）研究發(fā)現(xiàn)公司治理對企業(yè)社會責(zé)任的影響主要有四個方面：不同的治理模式會影響企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的程度；股東參與治理的目標(biāo)以及股權(quán)結(jié)構(gòu)會影響企業(yè)的社會責(zé)任；股東權(quán)利的變化也會影響到企業(yè)社會責(zé)任的履行。譚宏琳和楊?。?009）研究結(jié)果表明企業(yè)社會責(zé)任與政府持股比例顯著負(fù)相關(guān)；董事會獨(dú)立董事比例、高管持股比例與企業(yè)社會責(zé)任沒有顯著關(guān)系。王建瓊和何靜誼（2009）認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任與獨(dú)立董事比例正相關(guān)，與資產(chǎn)規(guī)模負(fù)相關(guān)，與是否兩權(quán)分離、凈資產(chǎn)收益率沒有明顯關(guān)系；國有控股公司履行社會責(zé)任情況較差。張兆國、趙壽文和劉曉霞（2008）認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任問題是公司治理研究的一個新領(lǐng)域，他們在利益相關(guān)者理論的基礎(chǔ)上，認(rèn)為企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任是一種既“利己”也“利他”的最優(yōu)選擇。高漢祥和鄭濟(jì)孝（2010）從理論溯源入手，指出現(xiàn)代企業(yè)的誕生是公司治理與企業(yè)社會責(zé)任共有的理論源頭，責(zé)任概念是二者共有的理論內(nèi)核，為二者的融合提供了內(nèi)在必然性。吳蜀皖（2010）實(shí)證研究表明：企業(yè)社會責(zé)任與第一大股東持股比例正相關(guān)，股權(quán)越集中，企業(yè)的社會責(zé)任履行得越好；企業(yè)社會責(zé)任與高管持股比例、獨(dú)立董事比例、年度內(nèi)監(jiān)事會會議次數(shù)正相關(guān)，但是并不顯著。宋建波，李愛華（2010）對企業(yè)社會責(zé)任的公司治理因素進(jìn)行研究，研究結(jié)果表明：在股本規(guī)模不變的情況下，擴(kuò)大監(jiān)事會規(guī)模以及增加高級管理人數(shù)能夠提高上市公司的履行程度，同時，減少前五大股東的持股比例以及降低十大股東的關(guān)聯(lián)性可以使上市公司在決策時不僅關(guān)注股東的利益，而且能夠關(guān)注其他利益相關(guān)者的利益。陳智、徐廣成（2011）基于公司治理的視角對中國企業(yè)社會責(zé)任影響因素進(jìn)行實(shí)證研究，檢驗(yàn)了內(nèi)外部公司治理因素與企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)系，實(shí)證表明：公司治理是影響企業(yè)社會責(zé)任的主要因素，健全有效的內(nèi)外部公司治理有助于企業(yè)社會責(zé)任的履行，企業(yè)社會責(zé)任也可以推動公司治理進(jìn)一步完善。

三、文獻(xiàn)評述

從以上總結(jié)中可以發(fā)現(xiàn)，公司治理已經(jīng)從以往只注重內(nèi)部治理轉(zhuǎn)移到內(nèi)外兼顧，只注重經(jīng)濟(jì)利益轉(zhuǎn)移到同時也注重其他利益相關(guān)者的利益，即更注重公司治理的社會功能，因此，完善的公司治理結(jié)構(gòu)要求企業(yè)承擔(dān)一定的社會責(zé)任。但是我國目前對于企業(yè)社會責(zé)任與公司治理結(jié)合起來研究的文獻(xiàn)相對較少，而且成果大多集中在理論研究方面，關(guān)于這二者的實(shí)證研究比較少，而且僅有的實(shí)證研究都是基于公司治理的內(nèi)部治理機(jī)制，較少考慮到外部治理機(jī)制。除此之外，現(xiàn)有文獻(xiàn)對于企業(yè)社會責(zé)任的研究還停留在“一刀切”的層面，沒有對行業(yè)進(jìn)行細(xì)分，而事實(shí)上不同行業(yè)所承擔(dān)的社會責(zé)任是不一樣的。針對目前事件頻發(fā)的食品及飲料行業(yè)，更是少有文獻(xiàn)提及。

四、食品飲料行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任與公司治理關(guān)系實(shí)證研究方向

未來的公司治理可以從內(nèi)外部結(jié)合的角度進(jìn)行研究，即從董事會、股東大會、股權(quán)機(jī)構(gòu)、經(jīng)理層激勵、控制權(quán)市場、債務(wù)融資治理和法律環(huán)境這七個方面進(jìn)行研究，并可設(shè)計如下指標(biāo)進(jìn)行定量分析（見表1）。

目前對企業(yè)社會責(zé)任的研究主要包括六個方面：股東、員工、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商和政府，因?yàn)槿魏纹髽I(yè)在企業(yè)社會責(zé)任的履行方面都要面對這六個利益相關(guān)者，所以不妨把在這六個維度基礎(chǔ)上建立起來的企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系稱為“通用指標(biāo)體系”，具體指標(biāo)體系如表2。

因?yàn)椴煌袠I(yè)受資源、環(huán)境及社會的約束不同，其經(jīng)營過程對資源、環(huán)境及社會的影響也不同，因此，不同行業(yè)有不同的社會責(zé)任議題，針對不同行業(yè)的企業(yè)社會責(zé)任可以設(shè)置“行業(yè)特色指標(biāo)體系”，配合通用指標(biāo)體系。根據(jù)《中國企業(yè)社會責(zé)任報告編寫指南》，設(shè)置食品飲料行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)體系如表3所示。

表3中的內(nèi)容可以從企業(yè)披露的社會責(zé)任報告中得到，如果社會責(zé)任報告中有相關(guān)內(nèi)容的披露就得1分，未披露則為0分，將所得分?jǐn)?shù)加總，就可得出各個企業(yè)具有行業(yè)特征的企業(yè)社會責(zé)任量化指標(biāo)。

利用主成分分析對通用指標(biāo)體系和行業(yè)特征指標(biāo)體系進(jìn)行分析，得出食品及飲料行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任的綜合指標(biāo)，再運(yùn)用回歸分析法將這二者分別與公司治理指標(biāo)進(jìn)行回歸分析，研究食品飲料行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任與公司治理的關(guān)系?！?/p>

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