李彥立 李根旺
【摘 要】 績效預(yù)算評價是績效預(yù)算制度建設(shè)的重要內(nèi)容,面向績效的預(yù)算評價系統(tǒng)是高校績效預(yù)算制度的重要組成部分。文章從高校辦學(xué)效益出發(fā),構(gòu)建適應(yīng)高校發(fā)展的績效預(yù)算評價指標(biāo)體系,以期對提高高校管理水平,促進(jìn)高校全面可持續(xù)發(fā)展有所幫助。
【關(guān)鍵詞】 高校; 績效預(yù)算指標(biāo); 評價體系
《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》指出,要“改革預(yù)算編制制度,完善預(yù)算編制、執(zhí)行的制衡機(jī)制,加強(qiáng)審計監(jiān)督,建立績效預(yù)算評價體系?!薄秶医逃聵I(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》也要求“建立經(jīng)費(fèi)使用績效評價制度,加強(qiáng)重大項目經(jīng)費(fèi)使用考評”。高??冃ьA(yù)算管理是高校績效管理的重要組成部分,是以高校戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)為導(dǎo)向,以項目管理和辦學(xué)成本為衡量的一種評價體系,按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行成本核算。所以,建立全面完整的績效預(yù)算指標(biāo)體系能揭開績效預(yù)算評價的“黑箱”,建立透明、開放的績效預(yù)算評價系統(tǒng),有利于給管理層提供準(zhǔn)確決策依據(jù),實現(xiàn)教育資源的優(yōu)化配置及對高校財務(wù)狀況的有效監(jiān)控和宏觀管理,提升高校整體制度環(huán)境,進(jìn)一步提高辦學(xué)水平。
一、高??冃ьA(yù)算指標(biāo)評價體系設(shè)計的原則
績效評價指標(biāo)體系的建立對于提高高校財務(wù)管理水平、考核部門預(yù)算的執(zhí)行度及各專項項目實施的效果考核尤為重要,因此,要嚴(yán)格按照以下原則來設(shè)計。
(一)總體優(yōu)化原則
高校績效評價指標(biāo)體系組成一個大的指標(biāo)庫。績效評價指標(biāo)設(shè)計要考慮高校的總體性、復(fù)雜性和系統(tǒng)性,各指標(biāo)之間既相互聯(lián)系又相互側(cè)重,該體系能夠反映高??傮w績效情況。
(二)科學(xué)性原則
高校績效預(yù)算評價指標(biāo)的選擇和設(shè)計應(yīng)該建立在一定的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計理論基礎(chǔ)上,并結(jié)合學(xué)校具體情況建立,指標(biāo)的代表性、計算方法、數(shù)據(jù)收集、指標(biāo)范圍、權(quán)重選擇等都必須有科學(xué)依據(jù),指標(biāo)之間應(yīng)具有相互獨立性。
(三)重要性原則
適時的績效指標(biāo)能反映出內(nèi)在規(guī)律和財務(wù)運(yùn)行狀況,指標(biāo)庫中指標(biāo)應(yīng)最具有代表性,既重要又不能對某一要素重復(fù)評價。
(四)通用性原則
設(shè)計評價指標(biāo)時一定要滿足不同信息需求者的要求,幾種評價指標(biāo)要相互兼容,指標(biāo)體系可分解、擴(kuò)展、組合。
(五)動態(tài)完善原則
高校績效預(yù)算指標(biāo)評價是動態(tài)的、連續(xù)的,應(yīng)充分考慮評價的適時性、趨勢性,在工作中不斷進(jìn)行調(diào)整、修訂、完善,使其更加科學(xué)、更加準(zhǔn)確地反映出各高校的整體管理水平。
二、高??冃ьA(yù)算指標(biāo)評價體系的設(shè)計
建立高校績效預(yù)算評價指標(biāo)體系是一個復(fù)雜的過程,評價目標(biāo)多,系統(tǒng)性很強(qiáng),科學(xué)性與技術(shù)性要求也比較高,參評的內(nèi)容范圍廣,應(yīng)符合高校以效益為核心的管理要求,全面反映高校績效預(yù)算管理水平。主要包含資金效能績效預(yù)算評價指標(biāo)、業(yè)務(wù)發(fā)展績效預(yù)算評價指標(biāo)和社會認(rèn)知績效預(yù)算評價指標(biāo)三方面內(nèi)容。
(一)資金效能績效預(yù)算評價指標(biāo)
1.預(yù)算執(zhí)行情況
收入預(yù)算計劃完成率=某時點實現(xiàn)全部收入/某時點預(yù)算收入×100%
支出預(yù)算完成率=某時點實際支出/某時點預(yù)算數(shù)
×100%
2.事業(yè)支出結(jié)構(gòu)
人員經(jīng)費(fèi)支出比率=人員經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出×100%
公用經(jīng)費(fèi)支出比率=公用經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出×100%
生均成本率=在校生人數(shù)/事業(yè)支出×100%
3.償債能力
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
4.財務(wù)管理情況
財務(wù)管理制度建設(shè)(核算制度、內(nèi)控制度等)、執(zhí)行財務(wù)制度的有效性(財務(wù)資料的真實性、完整性等)
5.組織創(chuàng)收能力
人均組織創(chuàng)收數(shù)=收入/在校職工人數(shù)×100%
經(jīng)費(fèi)自給率=(事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位上繳收入+其他收入)/(事業(yè)支出+經(jīng)營支出)×100%
(二)業(yè)務(wù)發(fā)展績效預(yù)算評價指標(biāo)
1.教學(xué)工作情況
(1)師資隊伍建設(shè)
各學(xué)歷層次教師人數(shù)/教師人數(shù)×100%,教師人數(shù)/職工人數(shù)×100%,各學(xué)歷層次教師人數(shù)/教師人數(shù)×100%,折合后的學(xué)生人數(shù)/教師人數(shù)×100%
(2)學(xué)科建設(shè)
重點學(xué)科數(shù)量/一般學(xué)科數(shù)量×100%
(3)實驗室建設(shè)(反映實驗室有無新增教學(xué)科研項目實驗)
新增教學(xué)科研項目/項目總數(shù)×100%
(4)研究生建設(shè)
在校研究生總?cè)藬?shù)/在校學(xué)生總?cè)藬?shù)×100%
2.科研工作情況
(1)學(xué)術(shù)資源
(博碩點數(shù)量、省級國家級重點實驗室數(shù)量)/學(xué)科總數(shù)×100%
(2)學(xué)術(shù)成果
(國家級以上學(xué)術(shù)刊物)收錄總量/成果總量×100%
(3)科研成果
科研成果數(shù)量/職工總數(shù)×100%
科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力價值/科研成果數(shù)量×100%
(4)學(xué)生情況
錄取學(xué)生質(zhì)量=高分段錄取學(xué)生數(shù)/錄取學(xué)生總數(shù)
×100%
學(xué)位獲取率=獲取學(xué)位人數(shù)/應(yīng)屆學(xué)生實際畢業(yè)人數(shù)×100%
國家規(guī)定考級通過率=通過考級學(xué)生數(shù)/參加考試學(xué)生人數(shù)×100%
(三)社會認(rèn)知績效預(yù)算評價指標(biāo)
1.學(xué)校聲譽(yù)
學(xué)校在社會上的地位(可問卷調(diào)查)。
2.社會捐贈
社會捐贈=校友、企業(yè)、單位等捐贈收入/學(xué)??偸杖搿?00%
3.畢業(yè)生一次性就業(yè)率=畢業(yè)離校時簽約就業(yè)畢業(yè)生人數(shù)/畢業(yè)生總?cè)藬?shù)×100%
三、績效指標(biāo)的權(quán)重和量化
按照每個指標(biāo)對系統(tǒng)重要性和作用不同,特按以下標(biāo)準(zhǔn)劃分各指標(biāo)權(quán)重:
資金效能績效預(yù)算評價指標(biāo)(A)占50%、業(yè)務(wù)發(fā)展績效預(yù)算評價指標(biāo)(B)占40%、社會認(rèn)知績效預(yù)算評價指標(biāo)(C)占10%。每類指標(biāo)總分都為100分,根據(jù)其明細(xì)指標(biāo)的得分和設(shè)定的權(quán)重計算出得分(也可采用平均分),再將每類指標(biāo)的得分與權(quán)重的乘積加總,得出評價分?jǐn)?shù)(S)。S值越大,表明績效越高;反之,則說明績效越差。
通用公式為:S=A×50%+B×40%+C×10%
評價結(jié)果分為優(yōu)、良、一般、合格、差五等,根據(jù)計算結(jié)果的分值,確定評價對象最后的成績。具體對應(yīng)分值標(biāo)準(zhǔn)為:優(yōu)秀≥90、90>良≥80、80>一般≥70、70>合格≥60、差<60。
高??冃ьA(yù)算評價指標(biāo)體系要與預(yù)算分配緊密聯(lián)系起來,進(jìn)行資金和資源配置,對成績突出的部門給予資金支持,對成績不好的部門進(jìn)行資金核減,同時對各項目進(jìn)行單個分析,找出差距,提高資金使用效率,合理配置資源,提高高校綜合管理水平,從而推動高校教育事業(yè)的全面發(fā)展。
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