王浩軍 李晨

【摘 要】 由于傳統(tǒng)能源的高污染性和礦物資源的日漸枯竭，低碳經(jīng)濟已經(jīng)成為全球經(jīng)濟發(fā)展的普遍要求，因此，發(fā)展以太陽能為代表的新能源產(chǎn)業(yè)逐漸成為后續(xù)能源發(fā)展的新方向，應給予必要的財稅方面的扶持。因為發(fā)展太陽能產(chǎn)業(yè)不僅符合我國能源戰(zhàn)略的長遠利益，也符合科學發(fā)展觀的具體要求。文章剖析了制約太陽能產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅問題，對我國現(xiàn)行的太陽能產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅體系進行研究，同時提出了促進其良性發(fā)展的財稅對策。

【關(guān)鍵詞】 太陽能； 產(chǎn)業(yè)； 財稅； 對策

一、太陽能產(chǎn)業(yè)發(fā)展狀況分析

（一）發(fā)展太陽能產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢分析

能源問題已經(jīng)成為現(xiàn)代各國面臨的最普遍的經(jīng)濟發(fā)展問題，在我國當今的各種能源布局中，傳統(tǒng)的礦物資源依然是我國能源產(chǎn)業(yè)的主體，消費總量達到93%（煤、石油、天然氣消費比重分別達到70%、20%、3%）。相對新能源而言，可再生能源僅占5%~7%。可是煤、石油、天然氣資源均為不可再生資源，并且會排放大量的氮氧化物和硫氧化物，導致溫室效應和酸雨，破壞原本脆弱的生態(tài)環(huán)境。以北京地區(qū)為例， 2008年可吸入顆粒物、二氧化硫、二氧化氮每立方米分別達0.148毫克、0.047毫克、0.066毫克，由此可以看出我國環(huán)境狀況已經(jīng)不容樂觀。在這些污染物的排放量中傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)在所有產(chǎn)業(yè)中的污染物排放量更是高居榜首。因此有必要開發(fā)和利用新能源，減少礦物能源的使用以改善國內(nèi)環(huán)境。在新能源中，太陽能產(chǎn)業(yè)以其蘊藏豐富、安全干凈、可隨地安置、維護方便、使用壽命長等優(yōu)勢成為了干凈衛(wèi)生的新能源首選。同時太陽能所含的能量也非常巨大，據(jù)估算太陽大約40分鐘照射在地球上的太陽能，便足以供全球人類一年能量的消費。從我國來看，全國大部分領(lǐng)土年日照時間超過2 000小時，年太陽輻射總量大于每平方米5 000兆焦，屬于太陽能利用條件較好的地區(qū)。雖然它同樣也受四季、天氣等因素的影響，但瑕不掩瑜，太陽能發(fā)電還是一種取之不盡，用之不竭的較為理想的新能源。

在太陽能的應用上，許多國家的實踐為我們提供了寶貴經(jīng)驗。例如德國弗萊堡的瓦邦社區(qū)，社區(qū)內(nèi)幾乎所有的公共建筑和居民住宅屋頂上都裝有太陽能板，在節(jié)能環(huán)保的同時還為當?shù)鼐用褛A得每年6 000歐元的賣電收入。相比之下，在我國尤其是西部荒漠地區(qū)，由于空氣稀薄，年降水較少，太陽能資源異常豐富，而生態(tài)資源相對脆弱不適合礦物等傳統(tǒng)能源發(fā)電的使用，這都為太陽能發(fā)電的發(fā)展提供了廣闊的空間。在我國城市中如果能模仿德國弗萊堡的瓦邦社區(qū)，也在城市的房屋屋頂大量安裝太陽能板，可以在一定程度上緩解城市居民用能源問題。

（二）發(fā)展太陽能產(chǎn)業(yè)的劣勢分析

近年來，中國太陽能光伏發(fā)電所取得的成績是有目共睹的，2007世界太陽能大會公布的統(tǒng)計數(shù)字，2006年，世界太陽能電池總產(chǎn)量為250萬千瓦，而中國占有量為37萬千瓦。由此中國超過了美國，成為世界第三大太陽能電池生產(chǎn)國，僅次于日本、德國。同時已基本形成從“原材料生產(chǎn)→組件開發(fā)生產(chǎn)、太陽能產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)→工程設(shè)計、施工與應用”的綜合完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，可是產(chǎn)業(yè)鏈中的各個環(huán)節(jié)都比較薄弱，并表現(xiàn)出了許多問題。

1.太陽能利用的前瞻性不足且成本偏高。受經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀和消費習慣觀念的制約，國內(nèi)太陽能產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售主要集中在光熱轉(zhuǎn)化上，例如太陽能熱水器、太陽灶等初級低端產(chǎn)品領(lǐng)域。而在光伏發(fā)電領(lǐng)域完全利用國產(chǎn)設(shè)備建造一個50兆瓦的槽式太陽能熱發(fā)電站，設(shè)備投資額為每千瓦1.5萬元左右，光伏發(fā)電雖然更有效率，但成本更高。目前，太陽能電池分為晶體硅、單晶硅、砷化鎵和非晶態(tài)硅電池，晶體硅光電池轉(zhuǎn)化率達到15%， 單晶硅光電池轉(zhuǎn)化率是23.3%， 砷化鎵光電池是25%（實驗室中可達35%~36%）。雖然非晶態(tài)硅的轉(zhuǎn)化率只有10%，可是它的低成本受到人們的青睞。中國發(fā)改委已批復的光伏上網(wǎng)電價為1.09元/千瓦時，可是相對于火力發(fā)電等傳統(tǒng)發(fā)電形式，還很難形成真正的競爭力，所以發(fā)展高效、低成本的太陽能發(fā)電的材料設(shè)備勢在必行。

2.我國太陽能技術(shù)原創(chuàng)發(fā)明較少。截至國家知識產(chǎn)權(quán)局2006年12月31日公開的數(shù)據(jù)，本次共檢索到太陽能電池及其組件專利共2 391件，其中發(fā)明專利1 199件，實用新型1 147件，外觀設(shè)計45件，分別占申請總量的50.15%、47.97%和1.88%。國內(nèi)的各種類型專利數(shù)量和比例如表1所示。

由此可見我國太陽能產(chǎn)業(yè)的專業(yè)技術(shù)的相對優(yōu)勢主要集中在實用新型和外觀設(shè)計上，而對于原創(chuàng)發(fā)明相對較少，其中主要體現(xiàn)在硅材料提純等方面仍依賴進口，嚴重制約了太陽能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3.利用太陽能觀念過于陳舊。火力發(fā)電等傳統(tǒng)能源方式雖然污染嚴重、浪費資源，但由于技術(shù)較為成熟，因此被廣泛使用。許多地方依靠傳統(tǒng)能源形成了能源產(chǎn)業(yè)，為當?shù)靥峁┝舜罅康墓ぷ鲘徫?，帶動了本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。這些因素極大地制約了太陽能的應用，再加上國內(nèi)環(huán)保觀念相對淡薄，光伏發(fā)電價格高于傳統(tǒng)發(fā)電，因此不利于太陽能企業(yè)打開國內(nèi)市場。據(jù)統(tǒng)計2008年我國的太陽能光伏裝機容量僅為34MW，占全球裝機總?cè)萘康?.57%。與我國光伏產(chǎn)品較高的產(chǎn)量和較少的原創(chuàng)發(fā)明相對的是98%的生產(chǎn)容量嚴重依賴出口。從而形成了目前國內(nèi)太陽能產(chǎn)業(yè)的技術(shù)和市場在國外、加工在國內(nèi)的兩頭在外的格局，嚴重制約了我國太陽能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與進步。

4.缺乏權(quán)威有效的統(tǒng)一管理機構(gòu)進行管理。近些年來，國內(nèi)太陽能等新能源的管理工作存在多重管理、低端重復建設(shè)的問題。同時市場監(jiān)管力度不足，這使得市場上存在許多質(zhì)量、服務千差萬別的產(chǎn)品，影響了太陽能產(chǎn)品的整體聲譽。

二、制約太陽能產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅問題

（一）國家財政對太陽能產(chǎn)業(yè)的支持力度仍顯不足

由于太陽能發(fā)電的技術(shù)遠未成熟，成本高于傳統(tǒng)發(fā)電，如果不給予太陽能發(fā)電企業(yè)必要的財政支持，會極大地影響太陽能產(chǎn)業(yè)的盈利額和企業(yè)相關(guān)新技術(shù)的研發(fā)能力。在這點上和國外同類產(chǎn)業(yè)政策相比有很大差距，如西班牙2001年通過的電力法規(guī)定，電力公司必須用高價購買太陽能發(fā)出的電力，對于5kWp 以下的系統(tǒng)，太陽能售電電價為0.38/kWh 歐元，對于5kWp以上的系統(tǒng)，太陽能售電電價為0.28歐元/kWh，而普通電價為0.03 歐元/kWh，由此可見太陽能并網(wǎng)價格遠高于傳統(tǒng)發(fā)電。

（二）鼓勵太陽能產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠遠遠不夠

在增值稅方面，我國目前火電和太陽能發(fā)電均按照17%征收，這與我國的降低煤炭消費比例的要求不符。由于太陽能產(chǎn)業(yè)自身的特殊性，可抵扣的進項稅額很少，而火電中的煤、燃油等原材料增值稅可以抵扣，造成了實際成本大大低于太陽能發(fā)電。太陽能發(fā)電的技術(shù)遠沒有火電成熟，而稅率卻明顯高于火力發(fā)電。再加上我國太陽能設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的技術(shù)和國外先進水平相比還有一定的差距，較高的稅率會縮小企業(yè)的利潤，從而影響企業(yè)從事太陽能設(shè)備生產(chǎn)的積極性。2007年1月到2009年年底，由于我國光伏組件的出口退稅率為17%，造成了2009年6月—11月，歐美廠商的光伏組件平均售價為2.13歐元/瓦，而同期國內(nèi)企業(yè)的平均售價約為1.5歐元/瓦的價格優(yōu)勢。正是由于這種稅收優(yōu)勢，使國內(nèi)的光伏企業(yè)在技術(shù)、市場幾乎完全依賴外國的情況下出現(xiàn)了較大的成本優(yōu)勢，而這種完全的出口導向型的太陽能產(chǎn)品的生產(chǎn)卻不利于本土清潔能源的推廣，使得國內(nèi)企業(yè)浪費了本國資源，卻未能獲得太陽能組件生產(chǎn)的核心技術(shù)，成為了外國企業(yè)的“打工仔”。過分依賴國外市場也造成了國內(nèi)企業(yè)盈利模式的不穩(wěn)定性，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

在所得稅方面，太陽能產(chǎn)業(yè)雖然作為國家重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行15%的優(yōu)惠所得稅稅率，但這樣的優(yōu)惠仍然不足以加速太陽能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。由于我國太陽能企業(yè)所需投入的研發(fā)成本較高，而所得稅優(yōu)惠對自主知識產(chǎn)權(quán)、人員規(guī)模、研發(fā)支出規(guī)模等提出了嚴格的要求，使得大部分企業(yè)無緣享用，造成了企業(yè)相應利潤較少，容易使資本逃離這個行業(yè)。并且在一定程度上造成了我國企業(yè)從事新產(chǎn)品的自主研發(fā)的資金有限，這也加劇了我國企業(yè)對外國技術(shù)的過分依賴。

三、促進太陽能產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展的財稅對策

（一）建立統(tǒng)一高效的組織管理機構(gòu)，加大政府采購力度

設(shè)立有關(guān)太陽能的開發(fā)利用辦公室，統(tǒng)籌發(fā)改委、經(jīng)委、科技廳、建設(shè)廳、農(nóng)牧廳、環(huán)保局等部門的和太陽能相類似的職能，建立支持太陽能發(fā)展的長效機制，全面強化政府對太陽能等可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的宏觀管理和應用推廣力度，制定科學的發(fā)展思路和計劃。同時，國家可以把技術(shù)性能較好的太陽能產(chǎn)品納入政府采購的范圍，建立政府采購推動下的市場需求，通過政府的示范作用引導人們使用太陽能產(chǎn)品。國家還可以效仿歐洲國家在宏觀調(diào)控中采用法律法規(guī)等手段，規(guī)定光伏發(fā)電的優(yōu)惠上網(wǎng)電價，并規(guī)定電力企業(yè)購買光伏電力占總電量的比例，以此來扶持太陽能產(chǎn)業(yè)。這樣光伏發(fā)電企業(yè)可以通過市場方式取得適當?shù)睦麧櫍岣吖夥l(fā)電所占的市場比例，同時也優(yōu)化了國內(nèi)能源構(gòu)成。還有，國家可以對這一行業(yè)提供低息甚至貼息貸款，對有資質(zhì)的企業(yè)提供貸款擔保，并鼓勵銀行對太陽能行業(yè)進行積極融資行為。在生產(chǎn)運作方面，積極鼓勵有經(jīng)驗的較為成熟的風險投資企業(yè)進入這一領(lǐng)域，為太陽能產(chǎn)業(yè)提供資金和管理經(jīng)驗，培育這一新生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（二）政府應大力扶持太陽能技術(shù)自主創(chuàng)新

我國也可以由政府出資引導促進在太陽能方面有相對優(yōu)勢的大學和科研院所共同研究光伏技術(shù)，國家可以以出資人和組織者的身份獲取這一技術(shù)專利。同時，政府可以加大對有實力的高校和科研單位投資，幫助引進專業(yè)人才提高這一行業(yè)的科研水平，增加太陽能產(chǎn)業(yè)的原創(chuàng)性發(fā)明。等到達到世界先進水平之后可以把專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給有實力的企業(yè)，轉(zhuǎn)為企業(yè)化經(jīng)營，繼續(xù)發(fā)展這一產(chǎn)業(yè)，通過企業(yè)和高校科研單位相結(jié)合的方式，把這一產(chǎn)業(yè)發(fā)揚光大，提高我國在這一產(chǎn)業(yè)上的地位。同時對有待開發(fā)的技術(shù)難題列出目錄，鼓勵扶持學校、科研機構(gòu)、民間機構(gòu)積極開展研究，并確定相應的補貼及獎勵力度。動員社會各個方面的力量加強對太陽能核心技術(shù)的攻關(guān)力度。

（三）加大財政補貼力度

由于太陽能發(fā)電占用的空間面積較大，對于在郊區(qū)的太陽能發(fā)電場可以適當減征土地使用費，鼓勵企業(yè)積極開發(fā)利用沙漠荒地，充分支持企業(yè)的發(fā)展。同時，鼓勵家庭充分利用房屋頂部安裝太陽能設(shè)備。鼓勵支持家庭安裝小型太陽能發(fā)電裝備，在滿足自己應用的同時，如果有剩余，可以向電網(wǎng)出售。國家可以制定政策，按規(guī)定價格向居民購買剩余電力。同時對傳統(tǒng)非清潔的企業(yè)加征環(huán)境稅，加大傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)的成本，從而縮小傳統(tǒng)發(fā)電和光伏產(chǎn)業(yè)上網(wǎng)價格的差距，加強太陽能企業(yè)的市場競爭力。并以此資金作為鼓勵發(fā)展太陽能產(chǎn)業(yè)的來源之一。

（四）完善增值稅

為發(fā)展清潔能源，我國對太陽能發(fā)電項目實行增值稅即征即退政策；對太陽能環(huán)保產(chǎn)品的增值稅率，從目前17％降為13％，甚至可適用更低的稅率；對個別節(jié)能環(huán)保效果特別明顯的產(chǎn)品，在一定時期內(nèi)，可采取即征即退增值稅的政策。這樣可以降低太陽能等環(huán)保設(shè)備的成本。同時降低出口退稅稅率，積極引導和支持企業(yè)開拓國內(nèi)市場，立足于國內(nèi)清潔能源的開發(fā)和利用，加大國內(nèi)太陽能產(chǎn)品的普及率，促進國內(nèi)光伏產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這也可以從源頭上減少氮氧化物和硫氧化物的排放，改善國內(nèi)環(huán)境。加大太陽能在能源產(chǎn)業(yè)中的比例，有利于履行我國在哥本哈根會議上對世界的承諾，減輕我國在國際上的環(huán)保壓力，完成相應的減排任務。

（五）實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠

我國稅法規(guī)定：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用按開發(fā)費用的200%加計扣除。但由于太陽能產(chǎn)業(yè)科研所需的科研費用較高，目前市場價格遠遠高于傳統(tǒng)發(fā)電的現(xiàn)狀短期內(nèi)又難以改變，導致了市場利潤較小。因此為了鼓勵企業(yè)加大科研投入、自主創(chuàng)新，可以適當加大研發(fā)費用的扣除比例。這樣可以為我國的太陽能產(chǎn)業(yè)盡快完成產(chǎn)業(yè)鏈的技術(shù)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造有利條件，并且力爭擺脫核心技術(shù)在外的格局。其次，鼓勵太陽能企業(yè)再投資，實行再投資退稅政策。給予一定的稅收返還優(yōu)惠，鼓勵太陽能企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，同時可以加速太陽能產(chǎn)品的折舊速度，縮短收回成本的時間。再次，對太陽能產(chǎn)業(yè)中的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓、技術(shù)承包等技術(shù)性服務收入，減免企業(yè)所得稅；對太陽能產(chǎn)業(yè)的捐贈，可不受現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定的捐贈額在不超過年度利潤總額12％以內(nèi)的部分才準予在計算應納稅所得額時扣除的限制。最后，鼓勵房地產(chǎn)商充分利用房頂面積，大量安裝太陽能發(fā)電和輸電設(shè)備，在太陽能設(shè)備的購置上可以實行一定比例的稅前扣除。這樣可以降低房地產(chǎn)商安裝光伏產(chǎn)品的成本，加大太陽能設(shè)備的普及力度。同時也可以為太陽能企業(yè)提供較大的市場，促進企業(yè)盈利。

（六）完善進出口環(huán)節(jié)稅

進出口環(huán)節(jié)的稅種，主要是關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅和消費稅。完善這些稅種時可考慮對國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進太陽能設(shè)備和產(chǎn)品的進口關(guān)稅及其他進口環(huán)節(jié)稅全免，從關(guān)稅方面鼓勵核心技術(shù)的引進。方便我國太陽能產(chǎn)品的盡快應用并形成產(chǎn)業(yè)。

（七）完善營業(yè)稅

建議對從事太陽能設(shè)備和產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)及與之相關(guān)的環(huán)保技術(shù)咨詢、服務取得的收入，減征或者免征營業(yè)稅。這樣可以鼓勵太陽能等環(huán)保技術(shù)的發(fā)展并加速環(huán)保技術(shù)的普及和應用。

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