林狀君

高等學校是一個以服務社會為目的獨立的核算單位。在近幾年來，我國高校辦學規(guī)模有突飛猛進的發(fā)展，但是在資產(chǎn)運行使用的監(jiān)督的力度不大，同時沒有針對性的管理制度，給高校帶來很大風險。因此，我們要強化高等學校的內(nèi)部控制工作，并實行有效的預算控制，進而保障我國高校的資源得到合理、合規(guī)、有效的使用。

一、高校內(nèi)部控制的涵義

為了提高學校內(nèi)部管理水平和風險防范能力，推進廉政建設，維護社會公眾利益，高等學校應當制定一系列制度、實施相關措施和程序，對學校經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控，以達到合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務信息真實準確，提高公共服務的效率和效果的控制目標。

二、高校內(nèi)部控制應該遵循的原則

一、制衡性原則：由于近幾年來高校規(guī)模擴張過快，導致人才緊張，常有一個人頂兩個甚至三個崗位的現(xiàn)象。事實上，合格的內(nèi)部控制要求完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性，才能起到制衡作用。

二、重要性原則：雖然學校是以服務而非盈利為目的的核算單位，但是在內(nèi)部控制中一樣要關注重要業(yè)務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

三、適應性原則：每個高校都有自己的風格和特色，近幾年的國家教育的投入也一直在加大，建立健全的內(nèi)部控制制度必須堅持以高校的實際情況和國家的大環(huán)境作為出發(fā)點。我國還沒有高校內(nèi)部控制的標準體系，有的學校將相關的政策內(nèi)容摘抄組合成本校內(nèi)部控制制度，這樣的做法缺少了針對性，很難將具體的工作真正落實到位。

四、成本效益原則：在高校中施行內(nèi)部控制制度，主要是為了降低風險，避免錯誤，進而提高學校內(nèi)部控制工作的效率。但是在實際工作中，開展內(nèi)部控制必然要發(fā)生相應的費用，應當堅持成本效益為原則，合理的安排內(nèi)部控制人員，明確各個層次的責任，統(tǒng)籌考慮投入成本與產(chǎn)出效益之比。

三、高校預算控制的涵義

預算是學校在一定時期內(nèi)營運、資本、財務等方面的總體計劃。高等學校應當利用科學合理的方法對資金運轉的整個過程進行全面考慮，分析可能存在的問題，然后合理編制預算、執(zhí)行預算，最后還要進行考核。做好預算控制工作，其目的就是完善高校的管理，保證高校中的各項管理工作能夠順利進行。預算控制分為事前控制、事中控制及事后控制，必須覆蓋學校財務管理的整個過程，以提高資金使用的效益，保證學校中的各項工作能夠順利的進行。

四、高校在預算控制中出現(xiàn)的問題

近年來，我國高校在預算控制及管理方面取得了一些成效，但仍存在一些問題。

1.領導風險意識弱，預算控制意識淡薄?，F(xiàn)在高校的領導班子大多是從教學、管理中選擇的優(yōu)秀人才，但財務管理的重要性意識仍不到位。由于領導對預算編制的認識不夠，不清楚預算管理對于學校財務健康發(fā)展管理具有重要意義，導致學校的管理部門和教學人員沒有參與到預算的編制和執(zhí)行過程，結果預算僅僅是財務管理和資產(chǎn)管理部門參與編制，之后也得不到良好的控制和落實。這樣整個預算管理的性質和意義都失去了。沒有建立完善的預算管理機構，具體工作職責沒有得到落實，整個預算成為空談。

2.預算編制的制度不健全，預算體系缺乏系統(tǒng)性和完整性。我國大多數(shù)高校目前在預算管理上尚無明確的制度，也沒有專門的預算管理人員，一般由財務處和總務處來完成。預算隨心所欲，有時由校領導進行決策的時候，甚至沒有開會，只是簡單征求相關部門人員的意見。有的學校，雖然有制定出預算管理制度，但描述性，照抄的條文多，清晰流程圖和配套表單少，導致制度只能“掛在墻上”，可操作性小。有的學校定出的預算管理制度，缺乏系統(tǒng)性和完整性，“救火式”的東西多，甚至存在矛盾和重疊的現(xiàn)象。只能防范已經(jīng)發(fā)生的問題，對未發(fā)生的風險考慮不足。有的學校在制定預算管理制度時過份強制控制成本，把效率作為弱化預算管理的理由，但其隱患是巨大的。

3.預算執(zhí)行的過程沒有約束力，說一套做一套，制度放空炮。預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。有的高校在制定預算執(zhí)行管理制度時就沒有明確預算調(diào)整的條件，或者有擬定了預算調(diào)整的條件，但在執(zhí)行的過程卻棄之不用，將預算進行隨意的改動，使預算成為一紙空文。預算制度不能有效執(zhí)行的原因有兩個：一是制度本身不合理，或過于理想，無法把制度嵌入日常工作中；二是雖然制定了的確定可行的制度，但卻沒有保證制度執(zhí)行的機制，或者沒有相應的績效考評和獎懲措施。

五、高校預算控制的主要對策

1.提高認識，明確各部門責任，強調(diào)預算管理的嚴肅性和權威。為了保證高校預算的控制能夠有效的運行，那么就應該建立健全完善的預算管理機構，除了財務部門人員外，還應有資產(chǎn)管理、人事管理、一線的科研、教學人員等參加，其決策權必須落在學校領導班子的最高層，并且全過程進行考核和進行有效的監(jiān)督，使管理工作落實到位。

2.實施全面預算管理制度，明確各個部門處室在預算編制、執(zhí)行和考核的中的職責權限。預算應該包括學校的整個經(jīng)濟運行的過程，要做到高校中每個部門中都應該有相對應的預算，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。根據(jù)學校發(fā)展戰(zhàn)略和招生、科研、聯(lián)合辦學等計劃，綜合考慮預算期相關因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。

3.預算編制形成定稿后，加強對預算執(zhí)行的管理，明確預算指標分解、預算執(zhí)行審批權限和要求、預算執(zhí)行情況報告等，落實各個處室預算執(zhí)行責任制，將預算指標層層分解到學校各個部門及工作崗位，確保預算剛性，嚴格預算執(zhí)行。

4.學校的預算控制必需要要避免預算的隨意性，應當要明確預算調(diào)整的條件，強化預算調(diào)整的原則，規(guī)范預算調(diào)整的程序。除非國家政策調(diào)整或明確的客觀環(huán)境變動，預算不可進行隨意修改。

5.強化預算執(zhí)行過程的動態(tài)控制和績效考評。預算執(zhí)行的情況應該全過程進行動態(tài)的監(jiān)控分析，隨時找到不足，使預算能夠起到真正的控制作用，對于預算執(zhí)行不力的方面，應該進行考察分析，確定是制定不合理或是執(zhí)行不到位，將良好的經(jīng)驗加以固化，對不足之處作為下一次制訂預算應當考慮的問題。同時，對預算的執(zhí)行情況進行績效考評也是必須的，對預算執(zhí)行單位和個人進行考評，可以強調(diào)預算的剛性和嚴肅性，保障從此預算良好執(zhí)行。

六、高校內(nèi)部預算控制的意義

隨著高校的體制發(fā)生變化，其內(nèi)部的結構環(huán)境以及外部的結構環(huán)境都產(chǎn)生了變化，各種經(jīng)濟活動也就日漸增多，其特點越來越活躍還變得比較復雜，這就造成了高校中利用了職務上的便利出現(xiàn)的經(jīng)濟犯罪案件日益猖獗。高校中設立健全的內(nèi)部控制機構對發(fā)揮控制作用是很重要的，一定要成立專門的預算控制委員會，這樣會提升高校的內(nèi)部監(jiān)控力度，有利于高校中的每個職能部門之間相互溝通合作的情況，方便協(xié)調(diào)每個職能部門，減少相互之間利益上的沖突。控制高校的財務預算會關系到高校制定的目標是否可以良好的完成，還可以很好的保障高校的正常運轉，合理的利用所有資源，使其可以發(fā)揮出最大的效益，提升其可持續(xù)發(fā)展的能力，所以高校一定要強化預算提升執(zhí)行能力，并且在適當?shù)臅r機對預算做出更加合理的調(diào)整，從而真正的實現(xiàn)對高校的內(nèi)部控制，保障高校正常運作發(fā)展壯大。

七、總結

預算控制是高校內(nèi)部控制中重要的內(nèi)容，高校的預算管理過程是高校堅持可持續(xù)發(fā)展的一個過程。因此，在我國高校中應該建立健全完善的預算管理體制，明確預算管理制度，在編制預算的過程中，要根據(jù)高校的實際情況，把握學校發(fā)展的方向，做到具體問題具體分析，保證高校在預算過程中準確不誤，使高校的經(jīng)費的使用更加規(guī)范。我國的高校要不斷的轉變和更新預算管理經(jīng)驗，細化預算管理的過程，完善預算控制考核制度，進行科學的預算，不斷提高資金的使用效益，提高我國財務管理的水平，促進高校各項工作順利發(fā)展。

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